ФНС - ЗА УЧЕТ ИНОСТРАННЫХ НАЛОГОВ В РОССИЙСКИХ РАСХОДАХ

Елина Л.А.

Письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087

Налоговая служба разрешает организациям учитывать в расходах при расчете налога на прибыль уплаченные ими за границей налоги, по которым Налоговым кодексом не предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения. Тем самым налоговики открыто спорят с вышестоящим финансовым ведомством.

Позиция Минфина. Он неоднократно заявлял, что иностранные налоги нельзя включать в расходы ни на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, ни на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь российские налоги можно уменьшить, только используя механизм устранения двойного налогообложения. Так, налог на прибыль можно уменьшить на идентичные "доходные" налоги, уплаченные в иностранном государстве, с которым у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения . Для этого в инспекцию нужно представить документ об уплате этого налога за рубежом . А российский налог на имущество в аналогичном порядке можно уменьшить на имущественный налог, уплаченный российской организацией в иностранном государстве . И все.

А остальные платежи в бюджет иностранных государств Минфин не разрешает учитывать в расходах при расчете наших налогов. В частности, по его мнению, нельзя списать на расходы, уменьшающие налог на прибыль:

- НДС, уплаченный в бюджет иностранного государства, предъявленный зарубежным заказчикам за оказанные за рубежом работы или услуги ;

- иные иностранные налоги, уплаченные зарубежными представительствами и филиалами российских организаций .

Примечание. Отметим, что Минфин разрешает учитывать в расходах НДС, выделенный в счетах зарубежных гостиниц:

как самостоятельный расход ;

в составе командировочных расходов .

Налоговая служба по этому вопросу не высказывалась.

Позиция налоговой службы. ФНС же считает, что при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов можно учесть уплаченные за рубежом НДС и другие налоги .

Доводы налоговой службы вполне логичны:

- налоговая база по прибыли - это денежное выражение прибыли, которая представляет собой доходы, уменьшенные на расходы ;

- расходы - это обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (в некоторых случаях - убытки ). И обязательные налоги, пусть и иностранные, четко подходят под это определение;

- несмотря на то что в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ упомянуты только российские налоги и сборы, перечень прочих расходов открыт.

Следовательно, налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, российская компания может учесть в качестве прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кстати, есть два судебных решения, подтверждающих такой подход .

ВЫВОД

Комментируемое Письмо уменьшит количество споров с инспекторами или как минимум будет сильным аргументом для признания иностранных налогов в расходах.

--------------------------------

Письма Минфина России от 14.04.2008 N 03-03-06/1/281, от 13.06.2007 N 03-03-06/1/376, от 16.12.2009 N 03-03-06/1/813

п. 3 ст. 311 НК РФ

п. 1 ст. 386.1 НК РФ

Письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226, от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 11.06.2010 N 03-03-06/1/407

Письма Минфина России от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 N 03-03-06/1/708

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина России от 14.02.2008 N 03-03-06/4/8, от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148

подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-03-06/1/74

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ

п. 1 ст. 252, ст. 265 НК РФ

Постановления ФАС СЗО от 23.11.2009 N А56-4991/2009; ФАС МО от 22.07.2009 N КА-А40/6679-09

Источник Журнал "Главная книга" N 22, 2011

Последние публикации

21.12.11 ФНС - ЗА УЧЕТ ИНОСТРАННЫХ НАЛОГОВ В РОССИЙСКИХ РАСХОДАХ

Налоговая служба разрешает организациям учитывать в расходах при расчете налога на прибыль уплаченные ими за границей налоги, по которым Налоговым кодексом не предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения. Тем самым налоговики открыто спорят с вышестоящим финансовым ведомством.

21.12.11 РАССТАЕМСЯ С ИСПОРЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ (Как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)

Бывает, что на складе организации лежат товарно-материальные ценности, срок годности которых не истек, но они испорчены. Причем не в результате каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожара, затопления) и не по вине сотрудников, а, например, просто из-за длительного хранения. И руководство решает от них избавиться - вывезти на помойку или продать хотя бы по низкой цене. Какие документы при этом нужно составить? Можно ли учесть стоимость такого неликвида в целях налогообложения прибыли? И надо ли восстанавливать по нему НДС? На эти вопросы мы и ответим.

21.12.11 ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ОТ ЛИКВИДИРОВАННОЙ "ДОЧКИ", ОЦЕНИВАЕТСЯ "ПО РЫНКУ"

Минфин неожиданно пошел навстречу компаниям - владельцам ликвидируемых ООО. По его мнению, если при распределении имущества ООО учредители получают не деньги, а имущество, то его:

- нельзя признать безвозмездно полученным;

- можно принять к налоговому учету по стоимости (первоначальной стоимости), равной рыночной стоимости имущества на дату его получения, хотя в НК РФ и нет норм по его оценке.

21.12.11 МИНЗДРАВ ПРЕДУПРЕЖДАЕТ: ОТКАЗ ФСС В ВОЗМЕЩЕНИИ ПОСОБИЯ ПРИВОДИТ К ДОНАЧИСЛЕНИЮ ВЗНОСОВ

Впервые Минздравсоцразвития официально указало, что при проверках нужно доначислять взносы на суммы не зачтенных (не возмещенных) Фондом соцстраха больничных и пособий по беременности и родам. Но при этом штрафовать работодателя за недоплату доначисленных взносов, как подчеркнули в министерстве, нужно не всегда. В Письме чиновники настаивают на том, что выплаченное работнику пособие, в возмещении которого ФСС отказал, перестает быть страховым обеспечением и становится обычной выплатой в рамках трудовых отношений, с которой следует заплатить взносы. А поскольку взносы вы на эту сумму не начисляли, у вас возникает недоимка по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС. Кроме того, если вы зачли пособие в счет уплаты текущих взносов в ФСС, добавится еще и недоимка, равная сумме пособия.

21.12.11 ФАКСИМИЛЕ НА СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ = ОТКАЗ В ВЫЧЕТЕ НДС

Коллекция выгодных для налоговиков решений ВАС РФ пополнилась еще одним. Президиум ВАС решил, что факсимильные подписи руководителя и главного бухгалтера на счете-фактуре - достаточное основание для отказа в вычете НДС. Аргумент, приведенный в пользу этого вывода, до обидного формален: ни в ст. 169 НК РФ, ни в Законе о бухгалтерском учете "не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры".

21.12.11 "ПРОШЛЫЕ" ОШИБКИ ПО ВЗНОСАМ В ФСС: ВСЕ ПОПРАВИМО

Ошибки не всегда замечаются сразу. Нам поступают вопросы от читателей о том, как исправить ошибки прошлых периодов, связанные с уплатой страховых взносов в ФСС. Мы обратились за консультацией к руководителю профильного отдела Фонда.

Семинары (Россия)

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 4,5 мес.)

29 декабря 2011 – 5 января 2012 Семинар в Париже. Новый год и Рождество. Налоговое планирование (Оптимизация налогообложения)