НДФЛ с суммы арендной платы

[Veselenochka]

"ЭЖ Вопро
Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу - арендодателю сумм арендной платы при заключении с ним договора аренды земельного участка? В каких случаях организация не признается налоговым агентом для физлица в указанной ситуации?

Ответ: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В п. 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, рассчитанную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Согласно ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются и уплачиваются в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Физические лица, получающие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. Об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Таким образом, если арендатором считается российская организация, она на основании ст. 226 НК РФ обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю - физическому лицу. Если арендатором признается иностранная организация, то обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с таких доходов возложена на налогоплательщика в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178)

Подписано в печать
14.08.2009

[Natallie]

Сообщение от Veselenochka

вопрос о том, должно ли физ лицо регистрироваться в качестве ИП и осуществлять деятельность по сдаче помещения в аренду - отдельный, и к этой теме отношения не имеет.

касаемо этого, ФЗ не обязано регистрироваться в качестве ИП, но обязано декларировать свои доходы , полученные в качестве ФЗ


соннн
мне просто интересно, кто составлял договор аренды, ваш директор или физ. лицо?

[SozonovAS]

Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу - арендодателю сумм арендной платы в случае заключения с ним договора аренды нежилого помещения? Правомерно ли заключение вышеуказанного договора аренды? Необходимо ли в данном случае физическому лицу регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/417

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, следует читать: "...организация-арендатор обязана исчислить, удержать с арендодателя и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы, уплаченной арендодателю - физическому лицу..."
------------------------------------------------------------------
Таким образом, организация-арендодатель обязана исчислить, удержать с арендодателя и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы, уплаченной арендатору - физическому лицу, непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Вопрос о правомерности заключения договора аренды нежилого помещения между юридическим и физическим лицом, а также о необходимости в данном случае регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не относится к компетенции Департамента.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.11.2008

Копипаст с Консультанта +
ЗЫ: У нас страна подзаконных актов, распоряжений, постановлений и т.д., хотя я в принципе согласен теперь, что организация не должна платить НДФЛ за арендодателя, но пусть сам бухгалтер решает, как поступить.

[Veselenochka]

Сообщение от Natallie

касаемо этого, ФЗ не обязано регистрироваться в качестве ИП, но обязано декларировать свои доходы , полученные в качестве ФЗ

основание приведите пожалуйста

[Natallie]

Сообщение от соннн

У меня на работе есть письмо МФ, завтра вам напишу номер и дату. Тоже сначала заключили договор и не собирались делать лишние проводки, но опытные бухгалтера вовремя подсказали!

хорошо, давайте, тогда и спор развеется, в таком случае в расходы входит и арндная плата и ндфл (как уже сказали)

[День]

Не могу сказать я только устроился. Извините а можно Вам вопрос?

[Veselenochka]

Сообщение от День

Извините а можно Вам вопрос?

кому вопрос?

[SozonovAS]

Письмо минфина выше (пост 23)

[Natallie]

Сообщение от SozonovAS

Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу - арендодателю сумм арендной платы в случае заключения с ним договора аренды нежилого помещения? Правомерно ли заключение вышеуказанного договора аренды? Необходимо ли в данном случае физическому лицу регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/417

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, следует читать: "...организация-арендатор обязана исчислить, удержать с арендодателя и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы, уплаченной арендодателю - физическому лицу..."
------------------------------------------------------------------
Таким образом, организация-арендодатель обязана исчислить, удержать с арендодателя и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с сумм арендной платы, уплаченной арендатору - физическому лицу, непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Вопрос о правомерности заключения договора аренды нежилого помещения между юридическим и физическим лицом, а также о необходимости в данном случае регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не относится к компетенции Департамента.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.11.2008

Копипаст с Консультанта +
ЗЫ: У нас страна подзаконных актов, распоряжений, постановлений и т.д., хотя я в принципе согласен теперь, что организация не должна платить НДФЛ за арендодателя, но пусть сам бухгалтер решает, как поступить.

вы хотите сказать, что законодательство требует уплаты данного налога дважды, т.е. со стороны и арендатора и арендодателя?

[SozonovAS]

Natallie,зачем, двойного налогообложения у нас нет.
Мы платим НДФЛ в бюджет, а у арендодателя уже вся сумма чистые.
ЗЫ: Я вот ща думаю, что ему(арендодателю) потом надо письмо накатать, что мы уплатили за него. ГУРУ, посоветуйте, стоит это делать и если стоит, то что написать?

[Veselenochka]

SozonovAS, никому никуда ничего катать не надо.
арендатор по итогам года сдаст справку 2-ндфл в которой будут отражены все доходы, полученные данным физлицом и все удержанные налоги

[SozonovAS]

Veselenochka,А если к арендодателю потом придут и скажут - плати?

[День]

Пользуясь случаем. Подскажите пожалуйста. В 2007г. организация купила мельницу. Применяла ОСНО выделила и поставила на возмещение НДС. В 2009г. применяла ЕСХН и продала эту мельницу по первоначальной стоимостью С НДС проблем не будет,ведь с 2007г. по момент продажи данная мельница не использовалась?

[Veselenochka]

Сообщение от соннн

Здравствуйте! У нас УСН доходы-расходы. В аренду у физ лица взяли офис, платим арендную плату, и с этой суммы перечисляем в бюджет НДФЛ. Подскажите, сумма НДФЛ принимается в расходы в налоговом учете, или только одна сумма арендной платы?

возвращаясь к первому вопросу:

Отражение расходов на аренду в учете арендатора

В вопросе о том, имеет ли право арендатор (находящийся на общей системе налогообложения) учесть в расходах платежи за аренду недвижимого имущества, проблем с налоговым органом быть не должно. НК РФ позволяет принять на расходы платежи за аренду имущества. При этом неважно, у кого арендуется недвижимость: у физического или юридического лица.
В налоговом учете расходы на выплату арендной платы физическому лицу признаются:
- при общей системе налогообложения - в составе прочих расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ;
- при упрощенной системе налогообложения - на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Однако, по мнению Минфина, организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, вправе учесть в расходах только сумму арендной платы за минусом НДФЛ.
Минфин в Письме от 12.05.2008 N 03-11-04/2/84 разъясняет, что на основании ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Поэтому суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов в виде арендной платы, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСНО (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Весьма странное утверждение, поскольку ранее Минфин в Письме от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176 признал НДФЛ, удержанный с зарплаты сотрудников, составной частью расходов на оплату труда. Также в Письме УМНС России по г. Москве от 18.09.2003 N 21-09/51398 налоговый орган признал правомерность включения в состав расходов удержанного НДФЛ, поскольку НДФЛ является составной частью расходов на оплату труда.
Аналогично НДФЛ с сумм арендной платы можно назвать составной частью арендных платежей - по сути, так оно и есть.
В подтверждение своей новой позиции Минфин привел только пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ("суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой (26.2)"), в соответствии с которым нельзя учесть в расходах в целях расчета "упрощенного" налога удержанный у физического лица НДФЛ. С этим выводом (по указанному основанию) спорить почти бесполезно, однако для налогоплательщика он был неполным. Минфин не дал четкого ответа на вопрос, на каком основании сумма удержанного НДФЛ не является составной частью арендных платежей, хотя налогоплательщик об этом спрашивал.
По какой-то непонятной логике Минфин считает арендные платежи состоящими из двух частей - "непосредственно" арендные платежи и удержанный НДФЛ. Однако подобное утверждение лишено всякого экономического смысла.
Ранее в Письме Минфина России от 10.02.2004 N 04-04-06/21 было дано разъяснение по поводу включения в расходы для арендатора, находящегося на общей системе налогообложения, всей суммы арендной платы - и в нем ни слова не было сказано о том, что в расходы в качестве арендных платежей нужно включать сумму арендной платы за минусом НДФЛ по одному основанию, а удержанный НДФЛ - по другому основанию. Из указанного Письма следует, что сумма арендных платежей (вместе с удержанным НДФЛ) учитывается по одному основанию - как арендные платежи.
Однако почему для арендаторов, находящихся на общей системе налогообложения, НДФЛ считается составной частью арендных платежей, а для арендаторов на упрощенной системе - не считается, остается загадкой.
По мнению автора, указанную сумму НДФЛ можно учесть в составе арендных платежей (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 - для упрощенной системы налогообложения).
Судебной практики по данному вопросу нет.
Арендаторам на упрощенной системе налогообложения, принявшим решение включать в расходы всю сумму арендной платы (с учетом удержанного НДФЛ), нужно быть готовым к возможным судебным разбирательствам с налоговым органом. Вместе с тем у арендатора есть неплохие шансы доказать свою правоту в суде.


и еще мнение:

"Упрощенка", 2009, N 1

Вопрос: Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", арендует помещение под склад у физического лица. Арендная плата перечисляется за месяц вперед до 25-го числа текущего месяца после удержания НДФЛ и уплаты в бюджет. Подскажите, пожалуйста, как учесть затраты на аренду, когда и в какой сумме (с НДФЛ или без него).

Ответ: Организации на упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе относить на расходы арендные платежи согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Применение спецрежима не освобождает от обязанностей налоговых агентов, поэтому, перечисляя арендную плату физическому лицу, необходимо удерживать из нее НДФЛ и направлять в бюджет. Значит, вы все делаете верно. Так как НДФЛ в вашем случае является частью арендной платы, сумму перечисленного налога вы также можете учесть в расходах согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Теперь вопрос о том, когда подобные расходы могут быть отражены. В налоговую базу включают только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для учета арендных затрат дополнительных условий нет. Но вы платите авансом, а при упрощенной системе отражаются только произведенные расходы, то есть услуги должны быть оказаны, работы выполнены, товары или материалы оприходованы. Следовательно, арендную плату вместе с НДФЛ вы можете учесть только в том месяце, за который она перечислена.

Подписано в печать
18.12.2008

[День]

Арендодатель не является налогоплательщиком для арендатора

[Veselenochka]

Сообщение от SozonovAS

Veselenochka,А если к арендодателю потом придут и скажут - плати?

для подстаховки по окончании года можно запросить у арендатора справку 2-ндфл. если откажется выдавать - есть повод задуматься

тут вопрос вот в чем: удержал НДФЛ, но не заплатил его в бюджет, или не удержал, а выплатил всю сумму арендной платы физику полностью

[Natallie]

Сообщение от SozonovAS

Natallie,зачем, двойного налогообложения у нас нет.
Мы платим НДФЛ в бюджет, а у арендодателя уже вся сумма чистые.
ЗЫ: Я вот ща думаю, что ему(арендодателю) потом надо письмо накатать, что мы уплатили за него. ГУРУ, посоветуйте, стоит это делать и если стоит, то что написать?

а как арендодатель тогда платит налог со своего дохода? он же должен отчитаться в налоговую?!
я думаю, что вам не нужно письмо писать, а просто предоставить ему справку по форме 2-НДФЛ

[SozonovAS]

Natallie, Veselenochka,так мне запрашивать у него или самому ему выдать?

[Veselenochka]

SozonovAS, вы кто? арендодатель?

[День]

мы Арендатор