Новое в бюджетной сфере)

[Таинственная Незнакомка]

Сотрудник, лишенный родительских прав, может получить вычет на ребенка, если помогает в его обеспечении

Письмо ФНС России от 2 сентября 2015 г. № БС-3-11/3340

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 сентября 2015 года № БС-3-11/3340
О стандартном налоговом вычете

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение <...> по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в двойном размере, сообщает следующее.

Согласно абзацу 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Термин «единственный родитель» необходимо понимать исходя из его буквального толкования. Такой родитель для ребенка является единственным, второго родителя у ребенка нет (например, ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или по причине смерти родителя, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим). Факт лишения одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. * У;

Согласно статьям 1 и 2 Кодекса законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

На основании статьи 1 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей.

Соответственно, СК РФ относится к гражданскому, а не налоговому законодательству.

В силу действия нормы статьи 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, в том числе право на получение от него содержания, а также право на льготы и государственные пособия, установленные для граждан, имеющих детей, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей.

В пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.05.1998 № 10 (в ред. от 06.02.2007) «О применении судами законодательства при разрешении споров, связанных с воспитанием детей» указано, что при лишении родительских прав одного родителя и передаче ребенка на воспитание другому родителю, опекуну или попечителю либо приемным родителям алименты взыскиваются в пользу этих лиц в соответствии со статьями 81–83, пунктом 1 статьи 84 Семейного кодекса.

Таким образом, каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, согласно абзацу 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

В случае если у одного из родителей, а именно у супруга, отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.

Отец, лишенный родительских прав, при наличии обеспечения ребенка также вправе претендовать на получение указанного вычета. При этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.

Поскольку Вами не представлены документы/ подтверждающие право на стандартный налоговый вычет, в указанном разъяснении изложен общий порядок предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Как перевести валюту в рубли, если у командированного нет документа, подтверждающего курс обмена

Письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 сентября 2015 года № 03-03-07/50836

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение … и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерациипри направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом в силу подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, по мнению Департамента,сумму расходов в валюте можносопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи. Учитывая, что в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ,в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток), то в ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи подотчетных сумм.

Директор Департамента
И.В. Трунин

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Минфина России от 11 июля 2015 г. № 02-01-10/41863
Как применять нормативные затраты для финансового обеспечения муниципального задания

Письмо Минфина России от 11 июля 2015 г. № 02-01-10/41863

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2015 года № 02-01-10/41863

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения нормативных затрат для расчета объема финансового обеспечения выполнения муниципального задания на выполнение работ и принятия местной администрацией порядка предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на выполнение работ и сообщает.

В соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) порядок финансового обеспечения выполнения муниципального задания определяется местной администрацией и рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг с соблюдением общих требований, определенных федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности (далее - Общие требования).

Таким образом, нормативные затраты на выполнение работ при определении объема финансового обеспечения выполнения муниципального задания применяются только по решению органа местного самоуправления, осуществляющего в соответствии с законодательством Российской Федерации функции и полномочия учредителя муниципальных учреждений.

Соответственно, особенности предоставления и расчета субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания муниципальными учреждениями с применением нормативных затрат на выполнение работ возможно предусмотреть в порядке, принятом местной администрацией в соответствии с абзацем 1 пункта 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса.

Обращаем внимание, что администрации города порядок финансового обеспечения выполнения муниципального задания, принятый в соответствии с абзацем 1 пункта 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса, необходимо привести в соответствие с новыми требованиями статьи 69.2 Бюджетного кодекса и Общими требованиями.

Так, на федеральном уровне принято постановление Правительства Российской Федерации от 26 июня 2015 г. № 640, которым утверждено положение о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания, согласно пункту 28 которого нормативные затраты на выполнение работы определяются при расчете объема финансового обеспечения выполнения государственного задания в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении федеральных бюджетных или автономных учреждений, а также по решению главного распорядителя средств федерального бюджета, в ведении которого находятся федеральные казенные учреждения.

Директор Департамента
бюджетной методологии
С.В. Романов

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июля 2015 г. № Ф07-4205/2015
Перечни прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июля 2015 г. № Ф07-4205/2015

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 июля 2015 года № Ф07-4205/2015

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Соколовой С.В., судей Васильевой Е.С., Корабухиной Л.И.,

при участии от закрытого акционерного общества «Лактис» Дороховой Н.В. (доверенность от 25.09.2014), Скороходовой Н.И. (доверенность от 21.07.2014), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области Лушина А.Н. (доверенность от 01.01.2015 б/н), Васильевой Л.А. (доверенность от 10.07.2015 № 6-05/017821), Романовой С.А. (доверенность от 12.01.2015 № 6-05/1),

рассмотрев 13.07.2015 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области на решение Арбитражного суда Новгородской области от 18.12.2014 (судья Куропова Л.А.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2015 (судьи Осокина Н.Н., Докшина А.Ю., Ралько О.Б.) по делу № А44-5701/2014,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Лактис», место нахождения: 173016, Великий Новгород, пр. Александра Корсунова, д. 12б, ОГРН 1025300796850, ИНН 5321034579 (далее – Общество), обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области, место нахождения: 173003, Великий Новгород, Большая Санкт-Петербургская ул., д. 62, ОГРН 1025300783474, ИНН 5321033092 (далее – Инспекция), от 09.06.2014 № 15-16/58 в части доначисления 6 056 096 руб. налога на прибыль, начисления 621 689 руб. 87 коп. пеней, 600 947 руб. 20 коп. штрафа за неполную уплату налога на прибыль и 412 325 руб. штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Решением от 18.12.2014, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 30.03.2015, заявление удовлетворено частично: оспариваемое решение Инспекции признано недействительным в части доначисления 6 056 096 руб. налога на прибыль, начисления 621 689 руб. 87 коп. пеней, 600 947 руб. 20 коп. штрафа за неполную уплату налога на прибыль и 371 092 руб. штрафа по статье 123 НК РФ; в удовлетворении заявления в остальной части отказано.

В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и неполное выяснение обстоятельств дела, просит решение от 18.12.2014 и постановление от 30.03.2015 отменить в части признания недействительным оспариваемого решения по эпизоду доначисления налога на прибыль, начисления пеней и штрафа по этому налогу.

Податель жалобы считает, что налоговые регистры Общества «сырье и материалы» не являются надлежащими, в связи с чем для расчета налоговой базы по налогу на прибыль следует применить данные бухгалтерского учета.

Дополнительно представленные с жалобой документы подлежат возврату их подателю, поскольку в силу полномочий, указанных в статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд кассационной инстанции не принимает и не исследует новые доказательства.

В отзыве Общество просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения.

В судебном заседании представители Инспекции поддержали доводы жалобы, а представители Общества возражали против ее удовлетворения.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную проверку правильности исчисления и уплаты Обществом налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, по результатам которой составила акт от 14.02.2014 № 15-16/58 и вынесла решение от 09.06.2014 № 15-16/58.

Указанным решением Обществу доначислено 6 056 096 руб. налога на прибыль, начислено 621 689 руб. 87 коп. пеней, а также налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания 600 947 руб. 20 коп. штрафа и по статье 123 НК РФ в виде взыскания 415 725 руб. штрафа.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 15.08.2014 решение Инспекции отменено в части начисления штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 2286 руб. 80 коп., в остальной части решение оставлено без изменения.

Общество оспорило в судебном порядке решение от 09.06.2014 № 15-16/58 в части доначисления налога на прибыль, начисления пеней и штрафа по этому налогу, а также в части начисления 412 325 руб. штрафа по статье 123 НК РФ.

Суды первой и апелляционной инстанций признали недействительным решение Инспекции в части доначисления 6 056 096 руб. налога на прибыль, начисления 621 689 руб. 87 коп. пеней и 600 947 руб. 20 коп. штрафа по этому налогу, а также в части начисления 371 092 руб. штрафа по статье 123 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит.

Как следует из решения Инспекции, основанием для доначисления Обществу налога на прибыль, начисления пеней и штрафа по этому налогу послужил вывод налогового органа о нарушении Обществом статей 252, 254, 318 и 319 НК РФ, выразившемся в завышении прямых расходов, связанных с производством и реализацией продукции за 2011-2012 годы, на 30 280 483 руб.

Делая данные выводы, Инспекция исходила из данных проведенного сравнительного анализа затрат на производство, учтенных Обществом в бухгалтерском и налоговом учетах в проверяемом периоде, из которых следует, что расходы на сырье и материалы в налоговых регистрах «Прямые расходы» не соответствуют учетным данным бухгалтерского учета налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 318 НК РФ установлено, что если налогоплательщик определяет расходы и доходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 254, пунктами 1 и 2 статьи 318 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при данном производстве, относятся к категории прямых расходов и подлежат учету для целей налогообложения в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 254 НК РФ в случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьи 319 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 319 НК РФ оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Учетной политикой Общества на 2011 и 2012 годы установлен перечень прямых расходов для бухгалтерского и для налогового учета. Под прямыми расходами понимаются расходы организации, которые прямо связаны с определенным видом деятельности, производством определенной продукции, выполнением работ и услуг. К прямым расходам относятся расходы основного и вспомогательного производства по статьям расходов, отраженных на счетах учета «Основное производство». Общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, определяются как прямые в бухгалтерском учете и относятся к косвенным в налоговом учете.

Следовательно, согласно учетной политики Общества в бухгалтерском учете готовая продукция, учитываемая на счете 43 «Готовая продукция», оценивается по прямым расходам, в состав которых помимо затрат, отраженных на счете 20 «Основное производство», входят также расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы». В налоговом учете готовая продукция оценивается по прямым расходам, отраженным на счете 20.

В налоговых декларациях за спорный период Общество отразило прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам и услугам, на основании данных налоговых регистров.

Инспекция с помощью анализа сводных оборотов за 2011-2012 годы по счетам бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 43 «Готовая продукция» произвела расчет стоимости сырья и материалов, которая, до ее мнению, должна быть отражена в составе прямых расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Расчет стоимости сырья и материалов в налоговом учете произведен Инспекцией на основании данных бухгалтерского учета.

Названный довод суды оценили и отклонили.

В соответствии со статьей 314 НК РФ регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно, правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

В рассматриваемом случае представленные Обществом регистры содержат исчерпывающую информацию о каждом виде произведенной продукции, наименовании и количестве использованного на каждый вид продукции сырья и материалов, цене приобретения сырья и материалов, а также общей стоимости сырья и материалов, израсходованных на производстве конкретного вида продукции.

При сопоставлении деклараций за 2011-2012 годы и налоговых регистров расхождений Инспекция не установила.

Суды обоснованно отметили, что первичные документы Общества Инспекция по данному эпизоду не исследовала; выводы о занижении налоговой базы по налогу на прибыль сделаны налоговым органом при отсутствии ссылок на первичные документы налогоплательщика, подтверждающие соответствующие финансово-хозяйственные операции.

Таким образом, Инспекция в нарушение пункта 8 статьи 101 НК РФ в оспариваемом решении не изложила обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Учитывая изложенное, суды пришли к правильному выводу о недоказанности налоговым органом законности его решения по спорному эпизоду.

Доводы подателя жалобы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального права, повторяют аргументы, которые были рассмотрены судами и получили надлежащую правовую оценку.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция не усматривает основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Новгородской области от 18.12.2014 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2015 по делу № А44-5701/2014 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области - без удовлетворения.

[свернуть]

Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Новые требования, чтобы провести медосмотры за счет ФСС
Письмо ФСС России от 2 июля 2015 г. № 02-09-11/16-10779

Материал из БСС "Система Главбух"

[Sevil]

Коллеги, изменилась программа конференции "Казенные, бюджетные и автономные учреждения в 2015 году: бухгалтерский учет, отчетность, налоги, финансовый контроль"
28 сентября 2015 года______________________________________________ ________________________
Деловой и Культурный центр
г. Севастополь, площадь Восставших, 6, Большой зал

измененная программа конференции:
Особенности применения бюджетной классификации
Основные изменения в бухгалтерском (бюджетном) учете в 2015 году
Обзор изменений в формах первичных учетных документов
Принципы формирования учетной политики на 2016 год.
Практика организации и особенности осуществления внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля
Среди участников конференции «Аюдар Инфо» разыграет призы - подписку на журналы Аюдар Инфо и другие приятные подарки!

Участие в конференции бесплатное
Для участия необходимо зарегистрироваться.
Вы можете оставить заявку по тел. (499) 257-07-72, (495) 925-11-73
или на сайте http://www.audar-info.ru/ в разделе «Конференция»

г. Севастополь, площадь Восставших, 6, Большой зал
Телефон: 499) 257-07-72, (495) 925-11-73

[Таинственная Незнакомка]

Проект Закона от 4 сентября 2015 г.
Хотят подписать закон по борьбе с коррупцией в сфере госзакупок...

[Таинственная Незнакомка]

Проект Закона от 1 октября 2015 г.
Поддержку участников госзакупок собираются продлить на 2016 год

[osovch]

Новые стандарты бухучета для учреждений c 2017 года

Развернуть для просмотра

Ольга ФУЦАЙ, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Главное в статье
Минфин России опубликовал первые проекты стандартов по учету и отчетности для государственных и муниципальных учреждений. Их планируют вводить в действие постепенно с 2017 года Стандарт представления отчетности предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные Для отражения в учете операции по продаже основного средства нужно знать его справедливую стоимость. В стандарте установлен порядок ее расчета Правила, по которым учреждения будут классифицировать аренду и отражать в учете связанные с ней операции, прописаны в отдельном стандарте
Реформа бюджетного учета
Документ
Программа разработки федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора утверждена приказом Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 64н
К документам, регулирующим бухгалтерский учет, относятся федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.

Согласно программе, утвержденной приказом № 64н, к июню 2018 года главное финансовое ведомство должно утвердить 30 федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора. Напомню, что в их число входят и бюджетные учреждения (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). К тому же реформа направлена на повышение эффективности расходования средств бюджетов всех уровней. Ведь в ее рамках будут не только приняты новые федеральные стандарты, но и скорректированы действующие нормативные документы по бухучету государственного сектора. Поэтому полезно уже сейчас быть в курсе грядущих изменений. Пять проектов стандартов уже опубликованы на официальном сайте Минфина России. Они были разработаны на основе Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора. Рассмотрим ключевые моменты.

3
года
– не реже одного раза в течение такого срока нужно проводить инвентаризацию основных средств. А для библиотечных фондов – не реже одного раза за пять лет
Стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности»
На базе указанного документа разработаны все остальные проекты стандартов, о которых пойдет речь в данной статье. Поэтому он вступит в силу одним из первых – 1 января 2017 года.

Стандартом, в частности, определены:

объекты бухгалтерского учета;
методы оценки активов и обязательств;
основные правила ведения бухгалтерского учета;
характеристики субъекта отчетности;
требования к информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Кроме того, установлены правила инвентаризации активов и обязательств, а также случаи, когда ее проведение обязательно.

Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»
В стандарте содержатся методология и порядок представления учреждениями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особое место в документе отведено показателям (и пояснениям к ним), публикация которых является обязательной в соответствии с законодательством РФ. Минфин России установил общие требования к минимальному составу и порядку раскрытия этих сведений. Согласно проекту стандарта, к числу раскрываемых сведений относят:

Важно запомнить!
Отчетность должна включать показатели всех структурных подразделений, в том числе филиалов и представительств, независимо от их местонахождения
показатели бухгалтерского баланса;
показатели отчета о финансовых результатах деятельности;
показатели отчета о движении денежных средств;
показатели отчета, сопоставляющего утвержденный бюджет и исполнение бюджета;
пояснительную записку и пояснения к указанным показателям.
Обнародовать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности учреждения будут на своих страницах в интернете или на официальном сайте, определенном действующими законодательными актами.

Активы и обязательства в бухгалтерском балансе предполагается разделить на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные). В число краткосрочных активов чиновники включили материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы или проданы в течение 12 месяцев после отчетной даты (см. шпаргалку). Все прочие активы – материальные, нематериальные и финансовые – отнесены к долгосрочным. Планируется, что стандарт вступит в силу с января 2018 года.

Шпаргалка

Признаки краткосрочного актива
Такой актив должен отвечать одному из трех признаков. Во-первых, актив является краткосрочным, если он предназначен для потребления, передачи или обращения в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты. Во-вторых, когда речь идет о финансовом активе, который классифицирован в соответствии с федеральным стандартом «Финансовые инструменты» и предназначен для целей оборота. Третий случай – актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты. При этом должны отсутствовать ограничения на их обмен или использование для погашения обязательств в течение периода, не превышающего трех месяцев после отчетной даты.

Стандарт «Основные средства»
Стандарт регламентирует порядок отражения основных средств в бухгалтерском учете и отчетности. Ожидается, что документ начнут применять на практике уже с 2017 года.


На заметку
О том, как в настоящий момент ведут учет основных средств, приобретенных за счет разных источников, вы узнаете из статьи "Актив приобретен за счет разных источников. Как организовать учет"
Учреждение сможет признать объект основных средств в качестве актива, только если есть вероятность в дальнейшем получить от его использования экономические выгоды или полезный потенциал. И при этом первоначальную стоимость объекта можно надежно оценить. Учет прочих средств нужно будет вести на забалансовых счетах. Также в стандарте есть два раздела об оценке основных средств. В одном Минфин России разъяснил, как определить первоначальную стоимость объекта. В другом – как проводить переоценку. Чиновники особо упомянули нефинансовые активы, предназначенные для отчуждения в пользу организаций негосударственного сектора. Их следует отражать в учете по справедливой стоимости, которую учреждения должны будут устанавливать методом рыночных цен. Что касается правил начисления амортизации, то они останутся прежними.

Таблица. Классификация и отражение в учете арендных отношений
Скачать Таблицу в pdf

Арендные отношения Финансовая аренда Операционная аренда
Пример Лизинг нефинансового актива (оборудования) Аренда непроизведенного актива (земельного участка)
Обязательное условие соглашения Арендодатель на возмездной основе предоставляет арендатору рассрочку по оплате актива Арендные платежи отражают только как плату за пользование имуществом
Бюджетный учет в учреждении-арендаторе Учитывают имущество в составе основных средств с одновременным отражением кредиторской задолженности Учитывают право пользования активом в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект учета
Отражение расходов в учреждении-арендаторе Расходы отражают в сумме арендных платежей как уменьшение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств (финансовых активов). Платежи по процентам учитывают в составе расходов текущего финансового года Расходы признают ежемесячно в сумме арендных платежей как уменьшение кредиторской задолженности, относящейся к отчетному периоду, с одновременным отражением уменьшения права пользования активом
Риски (выгоды) Несет (извлекает) арендатор Несет (извлекает) арендодатель
Стандарт «Аренда»
Документ предстоит применять при учете операций аренды с 1 января 2018 года. На дату начала действия заключенного соглашения учреждение будет классифицировать аренду как финансовую или операционную. Порядок отражения в учете операций зависит от того, кем выступает учреждение – арендатором или арендодателем. Также чиновники сделали важное уточнение. Если для выполнения возложенных на учреждение функций за ним закреплено имущество казны на праве оперативного управления, такие отношения не квалифицируются как арендные. А вот безвозмездная передача имущества казны подпадает под это определение. Данный стандарт будет применим не ко всем отношениям. В частности, под исключения попали:


На заметку
Справедливую стоимость актива можно определить, например, как разницу между стоимостью его восстановления или замены (в зависимости от того, какая из этих величин меньше) и суммой накопленной амортизации, рассчитанной на основе этой стоимости
соглашения об аренде, заключенные в целях разведки или использования полезных ископаемых, нефти, природного газа и аналогичных невозобновляемых ресурсов;
лицензионные соглашения, предметом которых являются объекты нематериальных активов;
отношения, связанные с биологическими активами.
Стандарт «Обесценение активов»
Проект этого стандарта устанавливает требования к раскрытию информации и определяет порядок учета операций, которые связаны с расчетом, признанием и восстановлением сумм убытков от обесценения активов. Проверку с целью выявить признаки обесценения проводят ежегодно в ходе инвентаризации. Справедливую стоимость актива определяют, применяя метод рыночных цен либо метод амортизированной стоимости замещения.

Учреждение вправе признать убыток в составе расходов отчетного периода, когда остаточная стоимость актива превысит его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие.

Важно запомнить!
Сумма убытка от обесценения актива не может превышать его остаточную стоимость
Сумму убытка отражают по дебету счета учета расходов текущего финансового года и кредиту счета учета основных средств. При этом корректировать сумму ранее начисленной амортизации не нужно. Отмечу, что учреждения не будут применять данный документ в отношении запасов, финансовых и других активов, обесценение которых регулируется другими стандартами.


Комментарий чиновника

Проекты новых федеральных стандартов детализируют действующие положения по бухучету и вводят дополнительные объекты учета.
Кстати, к 2020 году предстоит разработать также стандарты «Вознаграждения работникам», «Материальные запасы», «Нематериальные активы».

Галина ФЕДИНА, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 г. № 02-10-10/51916
Субвенции из республиканского бюджета нельзя тратить на консалтинговые услуги по бухучету и отчетности

[Таинственная Незнакомка]

Когда с движимости первой и второй амортизационной группы налог не платят

Письмо ФНС России от 23 октября 2015 г. № БС-4-11/18500

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 октября 2015 года № БС-4-11/18500
О налоге на имущество организаций

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае изменения балансодержателя движимого имущества по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 1 января 2013 года, и сообщает следующее.

На основании статей 373 и 374 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1, 378.2 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.

Таким образом, в отношении принятого на баланс после 1 января 2013 года с баланса лизингодателя на баланс лизингополучателя в качестве основного средства движимого имущества норма подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса могла применяться в налоговых периодах 2013 – 2014 гг.

В то же время ФНС России обращает внимание на следующее.

Нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налоговой выгоды.

При этом согласно пунктам 3, 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей в случае совершения хозяйственной операции, указанной в запросе организации.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Как взыскиваются средства бюджета по обязательствам казенного учреждения

Письмо от 23 октября 2015 г. Минфина России № 02-01-07/60975, Казначейства России № 07-04-05/09-715

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№ 02-01-07/60975

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

№ 07-04-05/09-715

ПИСЬМО

от 23 октября 2015 года

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в связи с поступающими обращениями по вопросу организации исполнения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по денежным обязательствам казенного учреждения субъекта Российской Федерации (муниципального казенного учреждения), предъявляемых к лицевому счету получателя бюджетных средств, открытому в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства (далее - орган Федерального казначейства) для учета операций по расходам бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются исключительно межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального бюджета в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее - целевые межбюджетные трансферты), разъясняют.

Исполнительный документ, предусматривающий обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по денежным обязательствам казенного учреждения субъекта Российской Федерации (муниципального казенного учреждения) - должника, в соответствии с положениями статей 242.4 и 242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации направляется судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем в орган, осуществляющий открытие и ведение казенному учреждению - должнику как получателю средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) (далее - основной лицевой счет).

Распространение положений статей 242.4 и 242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый исключительно для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами (далее - лицевой счет для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами), повлечет приостановление операций по расходованию средств на указанном лицевом счете в соответствии с пунктами 3, 7 статей 242.4 и 242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенное, по мнению Минфина России и Федерального казначейства, исполнительные документы, предусматривающие обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по денежным обязательствам казенного учреждения, не принимаются органом Федерального казначейства к лицевому счету для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами, если в органе Федерального казначейства не открыт основной лицевой счет.

Указанные исполнительные документы возвращаются взыскателю с разъяснением порядка их предъявления к основному лицевому счету получателя средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), открытому в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

Если источником финансового обеспечения исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, являются целевые межбюджетные трансферты, должник в установленном порядке представляет в орган Федерального казначейства платежный документ на перечисление средств в размере полного либо частичного исполнения исполнительного документа, с приложением копии соответствующего исполнительного документа.

В этом случае для подтверждения исполнения исполнительного документа должнику необходимо представить в финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования), в котором ему открыт основной лицевой счет, копию платежного документа, подтверждающего исполнение исполнительного документа с лицевого счета для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами, открытого в органе Федерального казначейства.

Первый заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
Т.Г. Нестеренко

Руководитель
Федерального казначейства
Р.Е. Артюхин

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Закон от 27 октября 2015 г. № 293-ФЗ
Переходный период для крымских образовательных учреждений продлили на 2016 год

[Таинственная Незнакомка]

Кассовый чек нельзя печатать на принтере

Письмо ФНС России от 20 октября 2015 г. № ЕД-4-2/18258@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 20 октября 2015 года № ЕД-4-2/18258@
О рассмотрении обращения

Федеральная налоговая служба рассмотрела Интернет-обращение <...> и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (далее - ККТ), обязаны, в том числе, выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Согласно пункту 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 № 470, кассовым чеком является первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами ККТ, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Таким образом, обозначенная в обращении выдача потребителю кассового чека, отпечатанного принтером, не входящим в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ, не может быть расценена как выдача кассового чека в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Использование предложенной в обращении схемы нарушит требования, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ, что согласно части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет для юридических лиц предупреждение или наложение штрафа в размере от тридцати до сорока тысяч рублей.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения ККТ, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Изменения в бюджетную классификацию, которые внесли приказом № 156н, вступили в силу с 5 октября

Приказ Минфина России от 23 октября 2015 г. № 165н

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 23 октября 2015 года № 165н
О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2015 года № 156н

В связи с признанием Министерством юстиции Российской Федерации приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2015 г. № 156н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н" не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 22 октября 2015 г. № 01/121825-ЮЛ) и в соответствии с пунктом 17 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1009 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 33, ст. 3895; 1999, № 8, ст. 1026; 2014, № 51, ст. 7434), приказываю:

Ввести в действие приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2015 г. № 156н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н" со дня его подписания.

Министр
А.Г. Силуанов

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Приказ Минфина России от 27 октября 2015 г. № 407
Регионам установили нормы расходов на содержание госорганов в 2016 году

[Таинственная Незнакомка]

Проект Минфина России от 30 октября 2015 г.
Разработали План счетов для казначейского учета и Инструкцию к нему

[Таинственная Незнакомка]

Проект приказа Минфина России от 30 октября 2015 г.
Как изменят порядок бюджетной классификации

[Джокер]

про кассовые чеки на принтере это сильно)

[Таинственная Незнакомка]

В ЗКР поле «Признак авансового платежа» не должно противоречить назначению платежа

Письмо Казначейства России от 30 октября 2015 г. № 05-03-15/103

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 30 октября 2015 года № 05-03-15/103

Об осуществлении авансовых платежей бюджетными учреждениями
Федеральное казначейство, рассмотрев письмо Управления Федерального казначейства по Забайкальскому краю (далее - Управление) от 19.10.2015 № 91-11-17/65 по вопросу осуществления авансовых платежей бюджетными учреждениями, сообщает.

В соответствии с положениями пункта 21 Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами бюджетных учреждений, утвержденного приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н (далее – Порядок № 11н), Заявки на кассовый расход (далее – Заявки) оформляются в соответствии с требованиями Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н (далее – Порядок № 8н), с учетом особенностей, установленных Порядком № 11н.

Согласно положениям пункта 18 Порядка № 11н в случае если представленная клиентом Заявка не соответствует установленным требованиям, она подлежит возврату клиенту без исполнения.

Учитывая изложенное, при несоответствии признака авансового платежа, указанного в графе 4 Раздела 1 «Реквизиты документа» Заявки (далее – Раздел I) информации, указанной в графе 7 Раздела I, Заявка возвращается клиенту без исполнения в установленном порядке.

Кроме того, обращаем внимание, что данный вопрос неоднократно рассматривался на аудио- и видеоконференциях с территориальными органами Федерального казначейства, в связи с чем принятие решения по указанному вопросу находится в компетенции Управления, и он в полной мере мог быть решен с привлечением компетентных сотрудников Управления.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.Ю. Демидов

[свернуть]