НДС по агентскому договору с Apple

[ГеоБух]

У нас заключен договор-оферта с компанией Apple, согласно которому Apple принимает оплаты от наших пользователей разных стран (и РФ в т.ч.) (покупка сервиса скачивания фото в HD). Оплата приходит Apple в разной валюте. Полученная сумма подлежит конвертации в валюту перевода, а сумма, переводимая компанией Apple, определяется в соответствии с обменным курсом, установленным на Период поставки. Валюту перевода мы выбрали – доллар.
Apple выступает в роли комиссионера и удерживает 30% платежей пользователей, не является налоговым резидентом РФ. Нам перечисляется (по условиям договора) на счет уже "очищенная" от вознаграждения сумма - т.е. 70% от суммы платежей пользователей. Наше ООО находится на УСН (доходы минус расходы). Не позднее 45 дней с момента окончания каждого месячного периода, компания Apple разместит на сайте iTunes Connect отчет о продажах. Первый перевод в валюте мы получили на расч.счет 03.07.2014. Первый отчет о продажах был сформирован тоже 03.07. (по продажам с апреля по июнь).
1.Как правильно определить дату признания дохода
2.Являемся ли мы налоговым агентом по НДС в данном случае? Нужно ли сдавать декларацию по НДС? Если нужно, то какие сроки, если оплата и отчет за майский и июньские платежи пользователей от 03.07.14. (В договоре сказано что Apple не собирает и не перечисляет налоги. В отчете в этой графе (налоги) стоит 0.)
3. С какой суммы платим НДС, только с агентского вознаграждения
(30%)?
4.Как правильно подсчитать сумму дохода и агентского вознаграждения.
Скорее всего, первичным документом для этого будет бухгалтерская справка, в которой будет расчет. В отчете с сайта iTunes Connect видны только суммы к перечислению.
В отчете от 03.07 получено от пользователей 502,70 USD
Если учесть, что в отчете от iTunes Connect мы видим сумму за минусом 30%, то сумма дохода всего должна быть 718,14 - 100%, сумма агентск. возн. 718,14 - 502,70 = 215,44
На расчетный счет мы получили 482,21
502,70-482,21 = 20,49 - что это за дельта? И куда ее девать?

[Наталья111111]

1) Дата признания дохода у вас - это дата поступления выручки на ваш р/с
2) Являетесь вы налоговым агентом или нет, это нужно смотреть условия оказания услуги. Если реализация произошла на территории РФ, то вы являетесь агентом, если нет, то соответственно не являетесь агентом. Декларацию необходимо подавать ежеквартально до 20 числа (т.е. до 20 января, до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября), оплата НДС производится тоже до 20 числа минимум 1/3 от налога (т.е, к примеру, у нас НДС к уплате 100 руб, вы уплачиваете минимум 34 руб до 20 числа (допустим до 20 апреля), далее до 20 мая вам необходимо еще уплатить 1/3, т.е еще 34 руб и до 20 июня еще 32 руб, можно конечно все 100 руб уплатить сразу до 20 апреля)
3. Если вы являетесь агентами по ндс, то ндс считаете с суммы уплаченной компании Apple (т.е оплатили 100р Apple, уплачиваете ндс 18 руб в бюджет)
4 По поводу данного вопроса очень сложно что-либо конкретное сказать не видя самого договора, отчета и т.п. В порядке бреда могу предложить, что это комиссия какая-нибудь.

[ГеоБух]

1) Спасибо, понятно.
2) Сайт, с которого скачиваются фото - наш, значит территория оказания услуг РФ, не зависимо от того что покупатели находятся в разных странах. Так?
3) Значит мы оплачиваем НДС как агенты за Apple с суммы агентского вознаграждения. Как определить точную сумму этого вознаграждения?
4) во вложении договор в переводе и скрин отчета все что есть.

Дополнение 2 v7-1.pdf

В тексте договора нашла фразу "Вы соглашаетесь, что из причитающихся Вам сумм переводов могут быть вычтены любые разницы в курсах валют или вознаграждение банка, используемого компанией Apple, которые подлежат уплате в связи с такой конвертацией."
Т.о. можно предположить, что это вознаграждение банка. Но как оно удерживается и по какой ставке не могу найти.
5) можно ли включить в расходы при УСН агентское вознаграждение и комиссию банка, если нет ни каких подтверждающих документов.
6) не нужно ли и с этой комиссии платить НДС?

[Наталья111111]

Хм...да, скорей всего это как раз комиссия банка. Ставку смотрите уже в самом банке.
Включить в расходы имеете полное право без документов, только на комиссию самого банка, а расходы связанные с агентском вознаграждением необходим отчет агента
НДС нужно платить если вы являетесь агентами.

[ГеоБух]

Спасибо!
прошу еще уточнить, правильно ли я поняла из всего выше сказанного:
Если окажется что мы являемся агентами, то должны платить НДС с агентского вознаграждения и с комиссии банка?
А агентами мы являемся, т.к. реализация происходит на территории РФ.

[Наталья111111]

только с вознаграждения.

[ГеоБух]

Наталья, большое спасибо!
Теперь я запнулась на доходах и расходах которые должны попасть в Книгу Д и Р. Помогите, пожалуйста!
При поступлении валюты на транзитный счет (выписка по тр. счету, поступление),
проводка Дт 52, Кт 76 16515,70 - приходуется сумма в рублях по курсу ЦБ и заносится в графу 4 и 5 (Доход)
В день продажи валюты (выписка по тр.счету, списание)
проводка Дт 57 Кт 52 16896,01 - списывается в расход стоимость валюты по курсу ЦБ, попало в графу 6 Кн Д и Р, в графу 7 не попало
Банк перечислил рубли за проданную валюту (выписка банка, приход по рубл счету)
проводка Дт 51 Кт 91.01 16670,00
заносится в графу 4 и 5 (Доход)
Получается дважды попадает доход по выпискам, а расхода нет.
Как должно быть правильно? Какая-то выписка не должна попасть или должен быть расход?
Курсовые разницы (доход в день продажи по курсу ЦБ), заведенные бухгалтерской справкой, в книгу Д и Р не попадают, наверное и не должны.

[Просто человек]

ГеоБух, у вас какая конфигурация 1с?

[Наталья111111]

Проводка Д57 К52 и не должна попасть в КУДИР, т.к. это не ваш расход, это перемещение денег.
То что банк вам перечислил рубли, проводка должна быть Д51 К57 и в КУДИР тоже не попадет данная операция.
Курсовые разницы программа должна сама закрывать, когда проводите "закрытие месяца". С ними особый учет. на 2014 г. курсовые разницы не учитываются в НУ, они тока в БУ. В НУ суммовые разницы и учитываются они если оплачены.

[ГеоБух]

Добрый день!
"Проводка Д57 К52 и не должна попасть в КУДИР, т.к. это не ваш расход, это перемещение денег. " - согласна
"То что банк вам перечислил рубли, проводка должна быть Д51 К57 и в КУДИР тоже не попадет данная операция. - с такой проводкой не согласна.
Т.к. это доходы от продажи валюты, они должны быть учтены на счете 91. На нем же (сч 91) формируется финансовый результат от продажи валюты. Вот почему не попадает в Книгу Д и Р этот финансовый результат? Ведь это же тоже доход.
"Курсовые разницы программа должна сама закрывать, когда проводите "закрытие месяца" - на счетах нет остатка в валюте на конец месяца, поэтому нет пересчета.
"В НУ суммовые разницы и учитываются они если оплачены." - поясните, пожалуйста где у меня будут эти суммовые разницы

[Наталья111111]

Сообщение от ГеоБух

"То что банк вам перечислил рубли, проводка должна быть Д51 К57 и в КУДИР тоже не попадет данная операция. - с такой проводкой не согласна.
Т.к. это доходы от продажи валюты, они должны быть учтены на счете 91. На нем же (сч 91) формируется финансовый результат от продажи валюты. Вот почему не попадает в Книгу Д и Р этот финансовый результат? Ведь это же тоже доход.

Доход от продажи валюты - это курсовые разницы. А продажа валюты и покупка рублей проводка Д 51 К 57!!! Тут никак 91 не фигурирует. Вы наверно спутали с курсовыми разницами, вот там 91, согласна.

Пересчитывается не только остаток на р/с, но и кредиторская и дебиторская задолженность на день расчетов (данное правило действует до конца 2014г.), в отличии от курсовых (которые пересчитываются не только на день расчетов, но и на последний день месяца). В НУ можно взять только оплаченные суммовые разницы. Т.е. допустим от покупателя пришел аванс на 1000 $, а поставка была на 600 $. Посчитать необходимо суммовую разницу и внести в НУ, только ту часть на сколько оплачен долг.