Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Вес`на]

Минфин: как применить вычет НДС с полученного аванса, часть которого перевели на новый договор

28.11.2017

Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Организация получила предоплату в счет оказания услуг и заплатила с нее НДС. Затем часть этого аванса зачли в счет оплаты услуг по другому договору с тем же контрагентом. Организацию интересовало, какова судьба перечисленного в бюджет НДС.

Минфин сообщил, что принять налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ нельзя. Дело в том, что в рассмотренной ситуации не выполнены необходимые условия:

первый договор стороны не изменили или не расторгли;
предоплату юрлицо не вернуло.
По мнению ведомства, НДС можно будет принять к вычету на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ с даты оказания услуг по новому договору. При этом размер вычета нужно определять пропорционально зачтенной части предоплаты.

Отметим, Минфин уже высказывал подобное мнение, рассматривая случай поставки товара. Отличие еще и в том, что предоплата была зачтена полностью.

Документ:
Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72105

[Вес`на]

Роструд: районный коэффициент в расчетном листке нужно выносить в отдельную строку

28.11.2017

Ведомство считает, что нельзя в этом документе указывать размер оклада, включающий районный коэффициент.

Документ:
Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г. (утв. Рострудом)

[ptihka]

Онлайн-ККТ отменена до 1 июля 2019 года

Вчера Президент РФ подписал поправки в Закон о ККТ. Согласно новшествам бизнес, который должен был перейти на использование онлайн-аппаратов с июля 2018-го, сможет работать без ККТ до 01.07.2019. Напомним, что в категорию счастливчиков отнесены «вмененщики», «патентщики», торговцы через автоматы, компании и ИП, которые оказывают услуги населению.

Данные изменения дадут бизнесу время накопить средства для покупки онлайн-техники и научить персонал работать с ней.

[ptihka]

Материальную выгоду освободили от НДФЛ

Вчера Президент РФ подписал поправки в ст. 212 НК РФ, касающиеся налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Установлено, что материальная выгода будет облагаться НДФЛ только в следующих случаях:

заемные деньги получены от лиц, которые взаимозависимы от физлица либо являются его работодателем;
экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения компанией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные им товары (работы, услуги).

[ptihka]

На сумму приобретенной кассовой техники налог можно уменьшить

Подписан Федеральный Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», позволяющий индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД и ПСН, вычесть из начисленных налогов затраты на приобретение ККТ в размере 18 тыс. рублей на каждую единицу кассового оборудования.

Есть необходимые условия для использования указанного вычета:

сведения о кассовой технике должны быть внесены в реестр;
соблюден период регистрации ККТ в ИФНС: с 01.02.2017 до 01.07.2019.

[ptihka]

В РСВ можно не указывать ИНН работника

Компания столкнулась со следующей ситуацией. Сотрудник имеет сразу два ИНН: один по месту прописки, второй — по адресу купленной недвижимости. Какой номер работодатель должен отразить в РСВ, чтобы не возникло проблем с ИФНС?

Налоговики объяснили компании, как поступить в такой ситуации. Физлицо может встать на учет в ИФНС по местожительству, нахождению недвижимости или автомобиля.

Однако ИНН един на всей территории нашей страны. Номер может быть признан недействительным при внесении корректив в нормативные документы РФ, а также в случае обнаружения у юрлица более одного ИНН. В этом случае один номер сохраняется, а остальные признаются недействительными.

Что касается заполнения расчета по взносам, то ведомство отметило следующее. ИНН сотрудника отражается в РСВ только при наличии. Если компания не располагает сведениями о идентификационном номере работника, то в соответствующем поле расчета нужно проставить прочерк. Данный факт не повлияет на прием расчета.

При этом чиновники напомнили, что ИНН можно узнать на сайте ФНС РФ. Для этого разработан специальный сервис «Узнай ИНН».

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@

[ptihka]

Проверка реальных возможностей контрагента важнее других проверок

ИФНС начислила обществу НДС в размере 5,8 млн рублей плюс пени и налоговые санкции в связи с необоснованным применением вычетов, уплаченных при совершении операций с контрагентом.

В основу решения был положен вывод проверяющих о том, что этот контрагент не мог реально осуществить спорные сделки в силу отсутствия у него:

какого-либо персонала;
основных средств;
обычных расходов в виде оплаты коммунальных услуг, офиса, автомобилей, зарплаты.

Компания обратилась в суд, заявив о том, что проявила необходимую осмотрительность при выборе данного контрагента, а именно:

проверила его на интернет-ресурсах официального сайта ФНС РФ;
истребовала у него пакет учредительных документов (устав, свидетельства, выписки из ЕГРЮЛ);
получила рекомендации на него от генеральных заказчиков.

Однако суд счел эти доводы необоснованными, исходя из следующего.

Сам по себе факт госрегистрации фирмы в качестве юрлица не дает гарантий, что это предприятие будет добросовестной стороной договора и сможет выполнить взятые на себя обязательства.

Поэтому при выборе контрагента нужно оценивать риск неисполнения своих обязанностей по контракту. Этот риск, в свою очередь, во многом зависит от наличия у организации необходимых ресурсов для исполнения договора, а также должного опыта. Эта позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09.

Компания же в данном случае не предоставила ни инспекторам, ни суду никаких объяснений, почему она выбрала в бизнес-партнеры именно эту фирму.

В связи с этим все негативные последствия несет сама компания, в том числе и в виде лишения вычетов по НДС.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 16.11.2017 № 304-КГ17-16536

[MarinaAnna]

Сообщение от ptihka

Онлайн-ККТ отменена до 1 июля 2019 года

[Марина1610]

Сообщение от ptihka

На сумму приобретенной кассовой техники налог можно уменьшить

Подписан Федеральный Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», позволяющий индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД и ПСН, вычесть из начисленных налогов затраты на приобретение ККТ в размере 18 тыс. рублей на каждую единицу кассового оборудования.

Есть необходимые условия для использования указанного вычета:

сведения о кассовой технике должны быть внесены в реестр;
соблюден период регистрации ККТ в ИФНС: с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Если ЕНВД платим 50%,уменьшенные на взносы ПФР,то на 18000 руб.уменьшение налога не прокатить?

[Louisa]

Сообщение от ptihka

чера Президент РФ подписал поправки в Закон о ККТ. Согласно новшествам бизнес, который должен был перейти на использование онлайн-аппаратов с июля 2018-го, сможет работать без ККТ до 01.07.2019. Напомним, что в категорию счастливчиков отнесены «вмененщики», «патентщики», торговцы через автоматы, компании и ИП, которые оказывают услуги населению.

Данные изменения дадут бизнесу время накопить средства для покупки онлайн-техники и научить персонал работать с ней.

рано радовалась((я правильно понимаю, что розничной торговли это не касается?

[MarinaAnna]

Сообщение от Louisa

рано радовалась((я правильно понимаю, что розничной торговли это не касается?

Похоже на то, что рано порадовались, раз написано, что оказывающие услуги населению.

[ptihka]

УСН: обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы по взносам

Благодаря поправкам в Налоговый кодекс названия группировок льготируемых видов деятельности стали полностью совпадать с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. Польза поправок заключается в следующем:

- больше не нужно использовать переходные ключи между классификаторами, чтобы понять, может ли компания платить взносы по пониженным тарифам;

- снят вопрос с "проблемными" видами деятельности, возникший из-за расхождений между классификаторами. Например, окончательно подтверждено: туроператоры имеют право применять пониженные тарифы.

Поправки распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года.

Чтобы быстро определить по коду ОКВЭД 2, относится ли деятельность вашей компании к льготируемым, воспользуйтесь наглядной таблицей из нашего обзора.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201711270067?index=102&rangeSize=1)

Рассмотренные изменения вступили в силу 27 ноября 2017 года

[ptihka]

Гендиректор вправе отказаться давать показания на допросе в налоговой

ИФНС обвинила компанию в фиктивном сотрудничестве с фирмой-поставщиком и лишенном оснований заявлении налоговых вычетов и расходов.

В своем решении налоговики ссылались на признаки фирмы-однодневки у поставщика, в частности, на то, что документы с ее стороны подписаны неизвестными лицами, а учредитель и директор этой фирмы на допросе в инспекции отказалась давать показания по поводу деятельности своего предприятия.

Однако суд заметил, что отказ учредителя и руководителя, явившейся на допрос (причем вместе с документами по операциям с проверяемой компанией), от дачи показаний вовсе не означает, что компания работала недобросовестно.

Одного же вывода о недостоверности счетов-фактур недостаточно для того, чтобы признать необоснованными полученные компанией вычеты по НДС и учтенные в «прибыльной» базе затраты.

Таким образом, инспекция не доказала отсутствие реальных хозяйственных отношений между двумя организациями, резюмировали суды. Решение ИФНС было отменено.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.10.2017 № Ф01-4702/2017

[ptihka]

Роструд: районный коэффициент в расчетном листке нужно выносить в отдельную строку

Ведомство считает, что нельзя в этом документе указывать размер оклада, включающий районный коэффициент.

Документ: Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г. (утв. Рострудом)

[ptihka]

Надзорные каникулы на проверки по страховым взносам не распространяются

Организация пожаловалась в суд на отделение ФСС РФ, которое провело у нее проверку и потребовало предоставить документы.

По мнению компании, представители соцстраха не имели права ее проверять, так как Закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ ввел 3-летние надзорные каникулы.

Однако ФСС РФ все-таки провел свою ревизию, по итогам которой начислил взносы, а также штраф за отказ предоставить затребованную документацию.

Суд был вынужден разочаровать компанию, объяснив, что указанный закон действительно ввел запрет на плановые проверки малых предприятий на период 2016–2018 годов, но в п. 8 ч. 3.1 ст. 1 этого закона прописано одно из нескольких исключений, согласно которому данный запрет не касается, например, контроля за уплатой страховых взносов.

Поэтому проверка была проведена законно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.11.2017 № Ф07-11974/2017

[ptihka]

КС запретил обратную силу налоговых решений высшего суда

Конституционный Суд РФ выпустил постановление, в котором налоговикам с арбитражными судами досталось за неожиданные доначисления налогов. Высказал суд претензии и Минфину РФ.

Высшему суду не понравилась практика, когда фискальные органы добиваются в Верховном Суде РФ положительного для себя решения по вопросу, который всегда решался в пользу компаний, а затем на основании этого вердикта начинают доначислять налоги за прошлые периоды (до выхода такого вердикта высшей инстанции).

Так нельзя. Это противоречит многим конституционным принципам, в частности, принципу недопустимости придания обратной силы закону, ухудшающему положение налогоплательщиков.

Второй момент, против которого выступили судьи КС РФ, – это уклонение Минфина РФ от дачи четких разъяснений, когда организации обращаются к нему с конкретным вопросом.

Данное министерство специально уполномочено давать им разъяснения по налогам. Поэтому уклоняться от ответов и тем более перекладывать это на другие профильные министерства подчиненные господина Силуанова не должны.

[ptihka]

Капвложения по арендованному имуществу списываются исключительно через амортизацию

Минфин РФ высказался по поводу учета расходов для исчисления прибыльного налога по неотделимым улучшениям ОС, находящихся в аренде.

Речь идет о затратах в виде капвложений (КВ).

Если траты по текущему ремонту оборудования отражаются в расходах единовременно, то совсем другой порядок действует при капитальных инвестициях:

в этом случае необходимо согласие арендодателя на подобного рода работы;
их стоимость не должна возмещаться арендодателем, только тогда она может отразиться в расчетах арендатора;
амортизация усовершенствований по КВ начисляется исключительно в период действия соглашения об аренде, независимо от суммы указанных расходов;
исчисление амортизации прекращается, даже если срок использования капвложений превышает срок арендной договоренности;
расчет амортизации может возобновиться при продлении контракта об аренде.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75487

[ptihka]

Блокировка счета – не повод игнорировать исполнительные листы

Банк обратился с вопросом, должен ли он переводить средства по исполнительным листам клиентов, счета которых заблокированы по решению ФНС РФ.

Причем приостановлены операции по конкретной причине: из-за непредъявленной отчетности по п. 3 ст. 76 НК РФ.

Минфин РФ дал однозначный ответ: средства по исполнению вступивших в силу судебных решений должны быть взысканы, несмотря на приостановку обслуживания счета клиента.

Правда, только при условии отсутствия долгов организации перед бюджетом.

Свое решение Минфин РФ объяснил тем, что блокировка счета по указанной причине является мерой воспитательного характера, а никак не обеспечительного. Поэтому неподанная декларация не должна стать помехой для взыскания денежных средств по исполнительным листам.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69722

[ptihka]

По необлагаемым работам вычет НДС все равно положен

Компания оплатила работы подрядчика на объекте и получила от него счет-фактуру.

Сумма НДС к вычету по нему составила чуть более 2,6 млн рублей.

Казалось бы, проблем возникнуть не должно.

Но у налоговиков и двух судебных инстанций было другое мнение на этот счет: они решили, что ни на какой вычет фирма претендовать не может, так как работы были проведены на объекте культурного наследия, а в ст. 149 НК РФ прямо сказано, что они НДС не облагаются.

Верховному Суду РФ пришлось вмешаться и вразумить фискалов с судами напоминанием о существовании в том же Кодексе и другой нормы (п. 5 ст. 173), которая прямо гласит, что если по «149-м» операциям все же был выставлен счет-фактура, то вычет компании гарантирован.

[ptihka]

Тонкости подтверждения пособия по больничному: хранить копии трудовых книжек уволенных не нужно

ВС РФ пришел к такому выводу, рассмотрев следующую ситуацию.

ФСС при проверке запросил копии трудовых книжек для подтверждения стажа работников, которым выплатили пособия по временной нетрудоспособности. Организация представила листки нетрудоспособности и документы, подтверждающие выплату пособий. Копий трудовых книжек уволенных сотрудников у юрлица не было.

Суды исходили из того, что организация представила необходимые документы, когда обращалась в фонд за средствами на выплату пособий. Дополнительных документов фонд тогда не просил. Нарушений в подсчете трудового стажа контролеры не установили. Не смогли они и доказать, что представленные юрлицом сведения недостоверные. Законодательством не предусмотрена обязанность хранить копии трудовых книжек уволенных работников.

ВС РФ уже приходил к такому выводу.

Полагаем, чтобы не доводить дело до суда, лучше сохранять копии трудовых книжек увольняющихся работников.

Документ: Определение ВС РФ от 08.11.2017 N 302-КГ17-16190