Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей?

Источник: Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Развернуть для просмотра

Так, в отдельное приложение вынесена помесячная информация о доходах, полученных физлицом, и вычетах, предоставленных ему налоговым агентом.

В разделе, посвященном сведениям о предоставленных работнику стандартных, социальных и имущественных вычетах, появилось новое поле «Код вида уведомления»: код «1» означает, что работнику было выдано уведомление о праве получения имущественного вычета, код «2» - о праве на социальный вычет. А код «3» в 2-НДФЛ будет означать, что налоговый агент получил уведомление о праве на уменьшение суммы налога на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным работником.

Помимо самой справки 2-НДФЛ и порядка ее заполнения, утвержден электронный формат справки вместе с порядком представления. Кроме того, появилась отдельная справка, которую налоговые агенты должны выдавать по требованию физлица, получившего доход от этого агента. Кстати, ее форма практически идентична той форме 2-НДФЛ, которая действует сейчас.

[свернуть]

[Entry]

Если документы, истребуемые налоговиками, составлены в электронном виде, их можно отправить в инспекцию по ТКС. Но, к сожалению, не всегда.

Источник: Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-02-07/1/70444

Развернуть для просмотра

Дело в том, что возможность представления документации по ТКС предусмотрена только для таких электронных документов, которые были созданы с использованием установленных ФНС форматов.

Если же налогоплательщик при оформлении электронного документа использовал нестандартный формат, то его придется распечатать и представить налоговикам в виде заверенной копии. Причем на такой бумажной копии обязательно должна быть отметка о подписании документа электронной подписью.

[свернуть]

[Entry]

По мнению Верховного суда, если срок уплаты налога указан как «до определенной даты», указанная дата - это последний день, когда можно отправить платеж.

Источник: Определение Верховного Суда от 16.10. 2018 № 304-КГ18-7786

Развернуть для просмотра

Так, между ИФНС и компанией-налогоплательщиком возник спор, как понимать формулировку в местном законе о земельном налоге. В документе было прописано, что уплатить налог за I квартал нужно до 30 апреля. Компания посчитала, что 30 апреля – это крайний срок уплаты и поскольку эта дата пришлась на выходной день, отправила в бюджет налог уже после майских праздников. Сотрудники ИФНС начислили компании пени за просрочку платежа, так как, по их мнению, при формулировке «до 30 апреля» действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате уже должно быть совершено. То есть последний день уплаты налога за I квартал – 29 апреля.

Однако Верховный суд встал на сторону налогоплательщика. Как следует из судебного вердикта, формулировка «до 30 апреля» - не позволяет достоверно, без каких-либо сомнений определить, какая дата является крайним сроком уплаты (29 или 30 апреля). По правилам, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика. Следовательно, в данном случае крайним сроком уплаты следует считать 30 апреля. Поскольку более поздняя дата уплаты налога обычно является для налогоплательщика предпочтительной.

[свернуть]

[Entry]

Что только не придумают...

Развернуть для просмотра

Вице-спикер Совета Федерации Андрей Епишин заявил на Межпарламентской ассамблее стран СНГ, что уже в следующем году для государств содружества может быть принят модельный Налоговый кодекс.

Сенатор сообщил, что третья часть модельного Налогового кодекса «Налоговое администрирование», которая регулирует деятельность налоговых органов, начиная от регистрации налогоплательщиков до разрешения возможных налоговых споров, активно обсуждалась в рамках заседания постоянной комиссии МПА.

По словам Андрея Епишина, количество комментариев и предложений, полученных рабочей группой, показало крайнюю заинтересованность стран-участниц СНГ в развитии единых подходов к налоговому администрированию.

Участники заседания пришли к выводу, что единый Кодекс позволит проводить более согласованную политику и поможет интеграции стран СНГ.

«С окончанием этого этапа работы можно уже говорить, что в своей основе модельный Налоговый кодекс для государств-участников СНГ завершен. Я считаю, что в целом получился выверенный, полноценный документ, потому что все парламенты и комитеты парламентов высказали свои предложения и замечания, а аппараты, в том числе нашего Федерального Собрания, внесли свои рекомендации. Уверен, что этот документ очень важен и нужен, а главное, он является логическим продолжением работы Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников СНГ», — приводит слова Андрея Епишина официальный сайт Совета Федерации.

[свернуть]

[Entry]

Минфин РФ доработал поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Проект обновленного положения опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=85070

Напомним, ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций.

Новые поправки предусматривают, что участником консолидированной группы налогоплательщиков временные и постоянные разницы определяются исходя из его доходов и расходов, включаемых в консолидированную налоговую базу КГН.

Текущий налог на прибыль участниками КГН формируется на отдельном счете по учету расчетов с участниками группы. На этом счете в бухучете ответственного участника КГН указывается сумма налога на прибыль по группе в целом, подлежащая уплате в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухучета в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Дополнения устанавливают, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Соответственно, изменяется перечень временных разниц. Так обновленная редакция устанавливает, что временные разницы образуются в результате:

применения разных правил формирования первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;
признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;
применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
прочих аналогичных различий.
Кроме того, поправки устанавливают, что для целей ПБУ под расходом по налогу на прибыль понимается сумма налога, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

В ПБУ 18/02 предполагается внести и иные поправки.

[свернуть]

[Entry]

ФНС внесла поправки в рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, утвержденные письмом от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

Развернуть для просмотра

Так, письмо ФНС от 25.09.2018 N ЕД-4-15/18646@ с указанными поправками содержит новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС.

Напомним, этот формат описывает требования к XML файлам передачи в электронной форме налоговыми органами налогоплательщику требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС.

Такое требование направляется налогоплательщику, если камеральная налоговая проверка выявила какие-либо ошибки, противоречия или несоответствия в налоговой декларации.

Обращаем внимание, в июле 2018 года Верховный Суд РФ признал, что налоговые органы вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения, в том числе, если данные декларации по НДС не сходятся с декларацией по налогу на прибыль.

[свернуть]

[Entry]

ФНС изменила форму перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Соответствующий приказ от 25.09.2018 № ММВ-7-15/546@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, указанный перечень заявлений представляется вместе с налоговой декларацией по НДС или акцизам. Он подтверждает обоснованность применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары.

Действующая форма перечня заявлений утверждена приказом от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

Новые поправки оговаривают простановку печати на форме перечня только при ее наличии у организации.

Как поясняли ранее в ФНС, наличие этого поля не соответствовало положениям Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ, который отменил обязательность печати у хозяйственных обществ.

[свернуть]

[Entry]

Публикуемые в Интернете предложения по оформлению СНИЛС за деньги – это попытки мошенников заработать за ваш счет.

Источник: Информация ПФР

Развернуть для просмотра

Пенсионный фонд напоминает: госуслуга по выдаче и обмену «зеленой карточки» СНИЛС оказывается отделениями Фонда бесплатно. Причем оформленный документ выдается гражданину сразу в день обращения. Независимо от того, оформляете ли вы СНИЛС в первый раз или обмениваете (например, в связи со сменой фамилии).

Помимо этого, получить дубликат СНИЛС взамен утерянного можно вовсе не посещая отделение ПФР. Для этого необходимо подать соответствующее заявление через Личный кабинет на официальном сайте Фонда. И уже через несколько секунд вы получите дубликат СНИЛСа, сформированный в формате PDF. Это документ можно будет хранить в электронном виде или при необходимости распечатать.

http://www.pfrf.ru/press_center/~2018/10/30/169406
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=284188&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.7142163117776712#0
https://es.pfrf.ru/#services-f

[свернуть]

[Entry]

Путевой лист должен оформляться каждый раз до выезда транспортного средства в рейс с места его постоянной стоянки. При этом в нем обязательно должны быть проставлены отметки о проведенном предрейсовом медосмотре водителя и предрейсовом контроле технического состояния транспортного средства.

Об этом предупреждает Минтранс в письме от 28.09.2018 № 03-01/21740-ИС.

Развернуть для просмотра

Обязательные реквизиты и правила заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152. Указанные нормы заполнения путевых листов должны применять компании и ИП, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

Согласно требованиям, дата и время проведения предрейсового и послерейсового медосмотра водителя в путевке проставляются медработником, проводившим соответствующий осмотр, заверяются его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.

Дата и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства проставляются контролером, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.

Ведомство также напоминает, что закон о безопасности дорожного движения (от 10.12.1995 № 196-ФЗ) устанавливает обязательность проведения предрейсовых и послерейсовых медосмотров в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства.

Порядок проведения таких медосмотров закреплен приказом Минздрава от 15.12.2014 № 835н. Он устанавливает, что предсменные, предрейсовые медосмотры проводятся перед началом рабочего дня, смены или рейса.

Кроме того, закон № 196-ФЗ обязывает юрлиц и ИП, осуществляющих перевозки автомобильным и городским наземным электрическим транспортом, организовывать и проводить предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств.

Порядок проведения такого предрейсового контроля транспорта закреплен приказом Минтранса от 06.04.2017 № 141 и обязателен для всех компаний и ИП, осуществляющих перевозки автомобильным и городским наземным электрическим транспортом.

Это порядок определяет в том числе перечень неисправностей, проверяемых контролером при выпуске на линию транспортных средств.

[свернуть]

[Entry]

ФНС опубликовала контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу. Соответствующее письмо от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@ опубликовано на сайте ведомства.

Развернуть для просмотра

Напомним, новая форма декларации по земельному налогу была утверждена приказом от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@, который вступит в силу с 22 ноября 2018 года.

Обновленная форма декларации и порядок ее заполнения позволяют:

учесть при расчете налога изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка;
определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями;
корректно рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка из-за изменения в течение года его качественных или количественных характеристик, но и одновременно в этот же год сменился собственник.
При этом применять обновленную форму декларации следует с представления годовой отчетности по земельному налогу за 2018 год.

https://www.nalog.ru/rn32/about_fts/docs/7934744/

[свернуть]

[Entry]

Срок давности в отношении штрафов за неуплату налогов считается не с даты совершения правонарушения. Об этом сообщил Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 28.09.2018 № Ф08-7618/2018.

Развернуть для просмотра

Напомним, по нормам статьи 113 НК РФ, налоговые органы не могут оштрафовать налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, если прошло три года и более со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение.

Суд при этом уточняет, что в отношении штрафа за неуплату налога эти три года считаются не с даты неуплаты (совершения нарушения), а со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение.

Так, например, если НДС за III квартал 2013 года не был уплачен в одном из месяцев IV квартала этого же года, то нарушение считается совершенным в IV квартале 2013 года.

При этом срок давности считается со следующего дня после окончания этого налогового периода, то есть с I квартала 2014 года, и истекает только в I квартале 2017 года.

Соответственно, в этом случае инспекторы вполне могли оштрафовать организацию в декабре 2016 года.

[свернуть]

[Entry]

На налоговые долги, образовавшиеся до 01.10.2017, пени начисляются исходя 1/300 ставки рефинансирования. Даже в случае, когда начисление пеней производится согласно решению по налоговой проверке, принятому после этой даты.

Источник: Решение ФНС от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@

Развернуть для просмотра

Напомним, что с 01.10.2017 размер пеней, начисляемых на недоимку по налогам и страховым взносам, зависит, в том числе, от длительности просрочки:

- за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования;

- начиная с 31-го дня просрочки – исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

При этом если задолженность по налогу (взносам) образовалась до 01.01.2017, то пени на недоимку за весь период просрочки начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования

[свернуть]

[Entry]

Даже если сотрудники ИФНС не направили вам уведомление о наличии у вас налоговой переплаты, срок, предусмотренный для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы, не продлевается.

Источник: Определение Верховного суда от 17.09.2018 № 304-КГ18-14561

Развернуть для просмотра

Так, организация в течение нескольких лет платила ЕНВД в большей, чем требуется, сумме из-за некорректного применения коэффициента К2. Поняв свою ошибку, компания в 2016 году подала в ИФНС заявление о возврате переплаты за 2008-2015 годы. Налоговики вернули лишь налог, который был излишне уплачен за 2012-2015 годы. Т.е. те суммы, с даты перечисления которых прошло не более 3 лет. «Вмененщик» обратился в суд, надеясь вернуть всю излишне уплаченную сумму. Аргументировал он свои претензии тем, что сотрудники ИФНС не уведомили его в должном порядке об имеющейся переплате. Но суды, в том числе ВС, встали на сторону налоговиков.

[свернуть]

[Entry]

В случае заключения договора перевозки груза затраты организации на перевозку груза в целях налога на прибыль подтверждаются транспортной накладной Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-03-06/1/73696.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180152&dst=1000000001#08827541589350332

[свернуть]

[Entry]

Минфин напомнил порядок определения места реализации работ (услуг) в целях НДС Письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-07-08/76153.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180159&dst=1000000001#05137226947871112

[свернуть]

[Entry]

Налоговая служба рассказала, исходя из каких критериев ОС классифицируются как движимое или недвижимое имущество в целях налогообложения Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18582.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180090&dst=1000000001#08539710810075805

[свернуть]

[Entry]

Разъяснен порядок применения измененной кадастровой стоимости объекта недвижимости при исчислении налога на имущество организаций Письмо ФНС от 18.09.2018 № БС-4-21/18128; Письмо ФНС от 18.09.2018 № БС-4-21/18181@.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180089&dst=1000000001#019357822374089206

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180106&dst=1000000001#05304746100096109

[свернуть]

[Entry]

Рассмотрен вопрос о применении повышающих коэффициентов к транспортному налогу в отношении некоторых моделей автомобилей "Land Rover" и "Infiniti" Письмо ФНС от 17.10.2018 № БС-4-21/20233.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=309806&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5824781589193523#06321957869886601

[свернуть]

[Entry]

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций в отношении недвижимости, включенной в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, если в ЕГРН вносились изменения характеристик имущества Письмо ФНС от 19.09.2018 № БС-4-21/18301.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180107&dst=1000000001#01382235935920748

[свернуть]

[Entry]

Плательщики "доходно-расходной" УСН сумму уплаченного торгового сбора могут учесть в составе расходов Письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-11-11/73140.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180141&dst=1000000001#049983599758560615

[свернуть]