Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Arhimed.

1 фсякое бывает. может не получается в одной - количество приличное
2 кто запрещает сделать путёвку на несколько дён?

https://buhguru.com/news/s-1-marta-putevye-listy-nelzya-vypisyvat-na-neskolko-dnej.html

[Entry]

ФНС уточнила, как необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2018 год, если организация воспользовалась правом на инвестиционный налоговый вычет.

Развернуть для просмотра

В своем сообщении от 01.03.2019 ведомство напоминает, что с 1 января 2018 года ряд налогоплательщиков, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить налог на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет.

В связи с этим ФНС уточняет, что при расчете авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный вычет следует уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 декларации.

Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации.

Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. В этом случае уменьшают показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.

Соответствующие разъяснения ФНС привела в письме от 01.03.2019 № СД-4-3/3752@ и поручила территориальным налоговым органам довести их до налогоплательщиков.

[свернуть]

[Entry]

Заявить НДС-вычет по услугам (товарам, работам) можно в том налоговом периоде, когда они были приняты на учет. Даже если соответствующий счет-фактура получен в следующем квартале.

Источник: Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7566; Письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-07-11/9305

Развернуть для просмотра

Т.е. если товары (работы, услуги) были приняты на учет, например, в I квартале 2019 года, принять к вычету НДС по ним также можно в этом периоде. В том числе в случае, когда счет-фактура не только пришел после окончания квартала, но и датирован апрелем (например, 05.04.2019).

Правда, такое возможно лишь при условии, что счет-фактура поступил в распоряжение покупателя до установленного срока представления декларации по НДС за истекший квартал.

[свернуть]

[Entry]

Чтобы подтвердить право на НДС-вычет по ввозным товарам, указывать в книге покупок реквизиты налоговой платежки больше не требуется.

Источник: Письмо ФНС от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@; Информация ФНС

Развернуть для просмотра

Дело в том, что с августа 2018 года ФТС проводит эксперимент по оплате таможенных пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика. Таможенники самостоятельно списывает необходимые суммы со счета импортера без детализации по платежным документам. В этом случае реквизиты платежек в декларации на товары не указываются.

Как известно, получить вычет «ввозного» НДС импортер может на основании документа, подтверждающего уплату налога. Реквизиты этого документа указываются в книге покупок. Обычно таким документом является платежное поручение.

Однако, как разъяснила ФНС, в случае, если налог был списан таможенниками со счета импортера, документом, подтверждающим уплату ввозного НДС, может быть декларация на товары. При этом в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок ставится прочерк. А в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указать сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.

[свернуть]

[Entry]

Минфин пояснил, можно ли считать для целей НДС услуги электронными, если компания передает заказчику результаты работ по производству рекламных материалов (видео-, радиоролики, дизайн-макеты, презентации, фотоматериалы) через ftp-сервер.

Развернуть для просмотра

В письме от 08.02.2019 № 03-07-08/7638 ведомство напоминает, что особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены статьей 174.2 НК РФ. По этим правилам электронные услуги, оказанные российским пользователям иностранными компаниями, считаются оказанными в России и подпадают под НДС.

В этой норме также установлен перечень электронных услуг, оказываемых через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через интернет.

Передача через ftp-сервер результатов работ, в том числе по производству рекламных материалов (видео-, радиоролики, дизайн-макеты, презентации, фотоматериалы и др.), в этом перечне не поименована.

Соответственно, правила применения НДС, установленные нормами статьи 174.2 НК РФ для иностранных компаний, в отношении таких услуг не действуют.

Из этого следует, что место оказания подобных услуг для целей НДС надо определять по правилам статьи 148 НК РФ, то есть как для всех услуг, кроме электронных.

[свернуть]

[Entry]

ПФР перестанет выдавать свидетельства обязательного пенсионного страхования. Соответствующие поправки в действующее законодательство содержит законопроект № 1072874-6, одобренный Госдумой во втором чтении.

Развернуть для просмотра

Законопроект предусматривает, что страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования заменит документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в электронной форме.

Соответственно, такой документ уже не будет печататься на специальной бумаге со степенями защиты, а будет иметь форму обычной выписки.

Этот документ будет направляться самому застрахованному по его требованию. Запрашивать такой документ также смогут органы, предоставляющие гражданам различные государственные или муниципальные услуги.

Законопроект при этом предусматривает, что все выданные до утверждения поправок страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования сохранят свое действие и будут считаться документами, идентичными документам, подтверждающим регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. При утере свидетельства его заменят уже новым документом.

[свернуть]

[Entry]

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на съезде РСПП, что правительство договорилось с ЦБ РФ об отмене репатриации валютной выручки уже с 2020 года.

Развернуть для просмотра

Глава Минфина сообщил: «Мы договорились с Центральным банком о том, что в отношении репатриации валютной выручки в валюте Российской Федерации мы готовы будем отменить репатриацию... уже начиная с 2020 года».

Министр также уточнил, что для экспортеров сырьевой продукции правительство будет постепенно отменять обязанность по репатриации выручки в рублях до 2024 года. «По сырьевым компаниям... готовы отменять постепенно эту выручку (репатриацию) в валюте Российской Федерации до 2024 года. Каждый год увеличивается доли нерепатриируемой выручки в рублях», - пояснил Антон Силуанов.

Кроме этого правительство намерено смягчить санкции за отдельные нарушения валютного законодательства для остальных участников внешнеэкономической деятельности. «За несвоевременное поступление валютной выручки готовы продлить период и понизить санкции», - приводит слова Антона Силуанова ТАСС.

[свернуть]

[Entry]

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил на социальном форуме «Взаимодействие государства и бизнеса в целях устойчивого развития: социальный аспект», что работодателей необходимо освободить от предоставления работникам справок о доходах.

Развернуть для просмотра

Максим Топилин напомнил, что в послании Президента РФ была отмечена необходимость предоставлять гражданам государственные услуги в проактивном режиме и не требовать от них различные справки.

По словам главы Минтруда, государственные службы, назначающие гражданам различные виды пособий, могут получать всю необходимую информацию о заявителе в части его доходов в ФНС и ПФР.

«Сейчас, чтобы получить различные виды пособий, во многих случаях граждане должны предоставлять справки от работодателей об уровне доходов и так далее. Нам предстоит на основании тех данных о доходах, которые есть в Пенсионном фонде, налоговой службе, освободить работодателей от предоставления дополнительных бумажных документов», – приводит слова Максима Топилина официальный сайт Минтруда.

[свернуть]

[Entry]

ФНС уточнила коды налоговых льгот для отчетности по налогу на имущество организаций.

В письме от 05.03.2019 № БС-4-21/3950@ ведомство напоминает, что пункт 21 статьи 381 НК РФ освобождает организации от налога на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем Правительства РФ. Также освобождение применяется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Развернуть для просмотра

Такая льгота действует в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Однако с 1 января 2018 года данная налоговая льгота применяется организацией только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Вместе с тем, даже если такой региональный закон не принят, организации вправе продолжать применять льготу в отношении объектов, поставленных на учет до 1 января 2018 года, по которым еще не истек трехлетний срок со дня постановки их на учет. Льгота может применяться до истечения положенного трехлетнего срока.

ФНС в связи с этим уточняет, какой код льготы должна указывать компания, заявляющая право на ее применение за налоговые (отчетные) периоды 2019 - 2020 гг., при заполнении отчетности по налогу на имущество.

Так, по строке 160 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 декларации, а также по строке 130 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 расчета, необходимо указывать:

в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем Правительства РФ, должен быть указан код льготы 2010337;
в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, должен быть указан код льготы 2010338.

[свернуть]

[Среда]

Сообщение от Entry

работодателей необходимо освободить от предоставления работникам справок о доходах.

о, было бы круто
задрали этими справками...

[Entry]

Вице-премьер РФ Алексей Гордеев сообщил в Совете Федерации, что Правительство РФ обсуждает вопрос о снижении ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%.

Развернуть для просмотра

Зампред правительства отметил: «Сейчас идет дискуссия в рамках правительства с финансовым блоком. Но я надеюсь, может быть, даже уверен, что председатель правительства примет окончательное решение. Считаю это правильным, поскольку это витаминная продукция, которую потребляют и дети».

Алексей Гордеев также отметил, что предложение снизить ставку НДС на фрукты и ягоды до 10% поступило в правительство еще в ноябре 2018 года на совещании в Ставропольском крае с участием президента и премьер-министра.

«На мой взгляд, тогда уже было принято однозначное решение, чтобы в отношении этой продукции сделать НДС 10%. И прежде всего - в отношении яблок, с учетом того, что у нас это производство активно развивается», - приводит слова Алексея Гордеева «Интерфакс».

Напомним, в настоящее время ставка НДС 10% действует при реализации овощей, в том числе картофеля. Для плодово-ягодной продукции ставка НДС составляет 20%.

[свернуть]

[Entry]

Даже если покупатель возвращает продавцу качественный товар, эта операция оформляется корректировочным счетом-фактурой.

Источник: Письмо Минфина от 04.02.2019 № 03-07-11/6171

Развернуть для просмотра

Напомним, что соответствующие разъяснения содержались в прошлогоднем письме ФНС, которое было выпущено в связи с изменением с 01.01.2019 ставки НДС.

Однако некоторые компании по привычке продолжали выставлять корректировочные счета-фактуры лишь при возврате некачественных товаров. А в случаях, когда покупатель возвращал товары надлежащего качества, отказывались оформлять корректировочный документ и требовали от покупателя выставлять на возвращаемый товар обычный счет-фактуру. В связи с этим Минфин сообщает: порядок оформления возвратов, рекомендованный ФНС, может применяться независимо от обстоятельств возврата товаров.

Кстати, этот порядок отражен и в последней редакции приложения № 5 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которая вступает в силу с 01.04.2019.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST001;n=183267#05226293416381332

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год

Развернуть для просмотра

Первыми к новому перечню должны будут обратиться те, кто вносит авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающего коэффициента. Проверьте, не отнесен ли к дорогим ваш автомобиль. В списке теперь больше моделей: 1193 вместо 1040. Например, в нем появилась модель VOLVO XC90 T8 TwinEngine Auto Inscription 7 seats.

Документ: Информация Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/common/upl...1%8B%D0%B9.pdf)

[свернуть]

[Entry]

В чеке надо будет указывать код маркированного товара

При продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке, потребуется пробивать чеки с дополнительным обязательным реквизитом - кодом товара. Речь идет о коде идентификации. Правительство РФ приняло такое постановление.

Развернуть для просмотра

Когда именно нужно будет пробивать такие чеки, пока не ясно из-за того, что чиновники приняли еще не все правила.

В постановлении указано, что вносить новый реквизит нужно по истечении трех месяцев после того, как вступит в силу правовой акт, который вводит обязательную маркировку.

Напомним, первым товаром, по которому введут обязательную маркировку, станет табачная продукция. Однако проект с правилами ее маркировки еще разрабатывается. По нему производители будут обязаны маркировать сигареты и папиросы с 1 июля этого года.

Как только ситуация прояснится, мы сообщим об этом в новостях.

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 N 174

[свернуть]

[ptihka]

Когда строительные работы не облагаются НДС

Развернуть для просмотра

Строительные работы, выполняемые российской компанией за рубежом, не признаются объектом обложения НДС независимо от того, кому принадлежит право собственности на объект недвижимости. При этом суммы входного НДС учитываются в стоимости материалов.

В письме ФНС России от 01.02.2019 № СД-4-3/1723@ чиновники напоминают, что порядок исчисления НДС при выполнении строительных работ за границей принципиально отличается от порядка исчисления налога при экспорте товаров.

Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации работ, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по месту его нахождения. К таким работам относятся, в частности, строительные, монтажные работы.

Таким образом, местом реализации строительных работ, выполняемых российской компанией за рубежом, территория РФ не признается независимо от того, кому принадлежит право собственности на объект недвижимости. Соответственно, такие работы НДС в РФ не облагаются. (См., также, письма Минфина России от 03.10.2014 № 03-07-08/49635, от 24.10.2013 № 03-07-08/44890, и от 27.10.2008 № 03-07-08/245).

Реализация товаров, работ, услуг такой компании на территории РФ российскими поставщиками и подрядчиками облагается НДС в общем порядке. Иначе говоря, у компании появляется входной НДС. Однако на основании пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, используемых для операций по производству или реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признаётся территория РФ, вычету не подлежат, а учитываются в их стоимости.

Таким образом, указывают чиновники в комментируемом письме, если компания для выполнения СМР за рубежом приобретает в России сырьё и материалы, то входной НДС с этих покупок предъявить к вычету она не может. Сумма НДС включается в стоимость таких активов. (См., также, письма Минфина России от 29.12.2007 № 03-07-13/1-29, от 26.08.2013 № 03-07-08/34905 и от 01.02.2016 № 03-07-08/4460).

В чём отличие этой ситуации от экспорта товаров? Экспорт товаров является облагаемой НДС операцией, просто налоговая ставка равна нулю. Это и даёт возможность претендовать на получение вычета входного НДС.

В случае же «экспортных» работ такие операции вообще не признаются объектом налогообложения НДС. Соответственно, и на вычет рассчитывать не приходится.
Письмо ФНС России от 01.02.2019 № СД-4-3/1723@

[свернуть]

[ptihka]

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов надо подтвердить

Развернуть для просмотра

Вправе ли IT-компания применять пониженные тарифы страховых взносов, если по итогам 9 месяцев не соблюдено условие о размере доходов, но выполнено указанное условие по итогам расчётного периода?

В письме Минфина России от 01.02.2019 № 03-15-06/5854 чиновники рассмотрели ситуацию, когда у IT-компании по итогам 9-ти месяцев не выполняются условия для применения пониженных тарифов страховых взносов, а по итогам года – выполняются. Почему так важны эти 9 месяцев?

Дело в том, что для применения пониженных тарифов должны быть соблюдены условия, установленные в п. 5 ст. 427 НК РФ:

- наличие документа о государственной аккредитации IТ-компании;

- доля доходов от IT-деятельности по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным в пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании за указанный период;

- средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату льготных страховых взносов, составляет не менее семи человек.

Напомним, что льготный размер тарифов составляет: в ПФР - 8,0%; в ФСС РФ - 2,0%; в ФФОМС - 4,0 процента.

Сначала чиновники рассмотрели ситуацию с точки зрения уплаты взносов в текущем году. Исходя из п. 5 ст. 427 НК РФ, в случае, если по итогам расчётного или отчётного периода компания не выполняет хотя бы одно вышеупомянутое условие, она лишается права применять пониженные тарифы с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие этим условиям. В результате компания должна произвести перерасчёт платежей по страховым взносам с учетом обычного тарифа страховых взносов и представить уточнённые расчеты по страховым взносам за предыдущие отчётные периоды.

Если же по итогам расчётного периода компания всё-таки выполнит указанные условия, то право на применение льготных тарифов к ней возвращается – причём с начала расчётного периода. При этом снова нужно подать уточнённые расчёты по страховым взносам. Также компания вправе произвести зачёт излишне уплаченных страховых взносов в счёт предстоящих платежей по страховым взносам или вернуть эти суммы в порядке, предусмотренном в ст. 78 НК РФ.

Затем чиновники перешли к ситуации с последующим годом. В случае, если компания выполняет по итогам текущего расчётного периода установленные условия о доле доходов, что подтверждается в уточнённых расчётах по страховым взносам за каждый отчётный период текущего года, в том числе за 9 месяцев, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов и с нового года.

С выводами письма мы согласны, но вот путь к этим выводам со стороны финансистов нам кажется некорректным. У нас есть два очень важных, на наш взгляд, замечания.

Во-первых, указанное условие о доле дохода в расчёте за 9 месяцев формально выполняться всё равно не будет. А льготные ставки в этом отчётном периоде используются только потому, что необходимое условие выполнено в целом за расчётный период.

Во-вторых, в п. 5 ст. 427 НК РФ указано: «по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам». В нашем же случае компания никуда не переходит, а продолжает применять пониженные страховые тарифы. И как нам кажется, в данном случае имеет значение результат не по итогам 9 месяцев, а по итогам всего расчётного периода в целом.

Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-15-06/5854

[свернуть]

[ptihka]

НДС и банкроты: определились

Развернуть для просмотра

Реализация товаров, изготовленных организацией-банкротом в ходе текущей деятельности, облагается НДС.

В письме Минфина России от 01.02.2019 № 03-07-11/5779 снова речь идёт о продукции, которую изготавливает предприятие-банкрот, и начислении НДС при её реализации.

Напомним, что с 1 января 2015 года банкроты не уплачивают НДС в силу изменений, внесённых Федеральным законом от 24.11.14 № 366-ФЗ. В соответствии в пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества или имущественных прав должника, признанного в соответствии с законодательством банкротом, не являются объектом обложения НДС. Тогда же утратил силу и п. 4.1 ст. 161 НК РФ, которым была установлена обязанность покупателя имущества или имущественных прав должника, признанного банкротом, уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.

ФНС России в письме от 17.08.16 № СД-4-3/15110@ разъяснила, что реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности компании-банкрота, объектом обложения НДС не является. Этот вывод основан на п. 3 ст. 38 НК РФ, согласно которому товаром в целях налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Однако банкроты, которые заняты выполнением работ и оказанием услуг не вправе воспользоваться освобождением, предусмотренным пп. 15 п.2 ст. 146 НК РФ. (См., например, письмо Минфина России от 21.03.17 № 03-07-11/16025).

Более того! Верховный Суд РФ в решении от 15.03.2018 № АКПИ17-1162 поддержал позицию ФНС, изложенную в письме от 17.08.16 № СД-4-3/15110@. Суд указал, что любая реализация должником-банкротом товаров с 1 января 2015 г. не облагается НДС.

И жить бы банкротам не тужить, но…

Появилось Определение ВС РФ от 08.11.2018 № 309-КГ18-9573 по делу № А50-15272/2017. Суд указал, что понятия «реализация товаров» и «реализация имущества должника», используемые в ст. 146 НК РФ, не являются тождественными и имеют различное содержание. Под реализацией имущества должника понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу, за исключением продукции, изготовленной должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности, и в этом же значении понятие «реализация имущества должника» должно толковаться в целях применения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Иначе говоря, реализация товаров, изготовленных организацией-банкротом в ходе текущей деятельности, облагается НДС.

Вот тут-то и пригодилось чиновникам письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571! Напомним, что в указанном письме Минфин России указал, что в случае, когда его письменные разъяснения (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ или ВС РФ, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Раз судьи полагают, что по товарам, работам, услугам компании-банкрота должен начисляться НДС, то так тому и быть.
Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-07-11/5779

[свернуть]

[ptihka]

Счёт-фактура: только оригинал

Развернуть для просмотра

Минфин России настаивает, что вычет НДС возможен только на основании оригинала счёта-фактуры.

В письме Минфина России от 14.02.2019 № 03-07-09/9057 разъяснено, что принять к вычету входной НДС на основании выданного продавцом дубликата счёта-фактуры нельзя. Это, по их мнению, не предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ. Отметим, что не предусмотрено и обратное.

В пп. 22 п. 3.1 ГОСТ Р 7.0.8 – 2013 СИБИД «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» указано, что дубликат - это дополнительный экземпляр подлинника документа. Всего – навсего и ничего криминального.

Судьи не разделяют «священного трепета» чиновников перед оригиналами счетов-фактур и считают предоставление правильно составленных дубликатов этих документов достаточным основанием для получения налогового вычета – см., например, постановления ФАС Центрального округа от 01.06.2016 № Ф10-1645/2016, ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 № А12-16582/2013 и ФАС Московского округа от 25.05.2012 № А40-110048/10-140-598.

В частности, ФАС Центрального округа указал, что «представленные обществом документы, в том числе дубликаты счетов-фактур, выданные … взамен утраченных, содержат все обязательные реквизиты документов - в них указаны наименования, адреса продавца и покупателя, их ИНН/КПП, подписи руководителя».

Более того, ФАС Московского округа посчитал, что «в представленных дубликатах счетах-фактурах, выставленных …, все требуемые реквизиты были соблюдены, в том числе они подписаны действующими на момент подписания дубликатов счетов-фактур руководителями организаций-контрагентов. Подписание счетов-фактур разными должностными лицами вызвано причинами, не зависящими от заявителя - сменой руководителей контрагентов в соответствующие периоды».

И вообще непонятно, зачем столько негативного внимания в отношении дубликатов счетов-фактур, если налоговые органы сейчас проводят проверки, в основном ориентируясь на электронные данные – см., например, систему «СУР АСК НДС-2»?

При проверке система анализирует данные налоговых деклараций по НДС и деклараций всех контрагентов налогоплательщиков. В автоматизированном режиме производится сопоставление данных счетов-фактур, отраженных в декларациях контрагентов, на предмет выявления ошибок и расхождений.

В этом случае, по нашему мнению, между оригиналом счёта-фактуры и его полным дубликатом нет никакой разницы.
Письмо Минфина России от 14.02.2019 № 03-07-09/9057

[свернуть]

[ptihka]

Региональные выплаты, компенсации не всегда освобождаются от НДФЛ

Развернуть для просмотра

ФНС России указала, что вопрос об освобождении от обложения НДФЛ выплат и компенсаций, установленных региональными законами, рассматривается в каждом случае отдельно исходя из существа и характера конкретной выплаты и компенсации.

В письме ФНС России от 15.02.2019 № СА-17-11/26 рассмотрена ситуация с выплатами и компенсациями, которые установлены для граждан субъектами РФ. Их не так уж и мало, так как к письму есть приложение на целых шести листах.

Отметим, что большинство выплат связано с рождением и воспитанием детей. Так, например, в Тульской области выплачивают денежные компенсации на питание детей до трёх лет, беременных женщин и кормящих матерей; в Москве выплачивается ежемесячное пособие на ребёнка; в Вологодской области единовременное денежное пособие выплачивается при рождении третьего ребёнка. Облагаются ли эти региональные выплаты и компенсации НДФЛ?

ФНС России в комментируемом письме сослалась на письмо Минфина России от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190 (доведено до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 18.06.2009 № ШС-17-3/121@).

Напомним, что в п. 1 ст. 217 НК РФ указано, что не облагаются НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

В Минфине России трактуют эту норму таким образом. В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты, так как здесь прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых, так и освобождаемые от налогообложения. При этом и те, и другие поименованные пособия имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов - временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка.

С учётом указанных разъяснений, как решили в ФНС России, на основании п. 1 ст. 217 НК РФ могут освобождаться от обложения НДФЛ, в том числе, иные выплаты и компенсации, установленные законодательными актами субъектов РФ в виде дополнительной материальной поддержки семей с детьми.

Мы также можем вспомнить письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/6-638, где чиновники согласились, что в любом случае пособия, являющиеся в соответствии с законодательством РФ государственными пособиями, выплачиваемыми гражданам, имеющим детей, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, поименованы в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Однако, как отметила ФНС России, вопрос об освобождении от обложения НДФЛ указанных выплат и компенсаций рассматривается в каждом случае отдельно исходя из существа и характера конкретной выплаты и компенсации.
Письмо ФНС России от 15.02.2019 № СА-17-11/26

[свернуть]

[ptihka]

Реализация товаров через Интернет не переводится на ПСН

Развернуть для просмотра

Не признаётся розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты.

Очень странное впечатление оставляет письмо Минфина России от 07.02.2019 № 03-11-11/7293. Нам кажется, что вывод чиновников, сделанный ими в конце этого письма, не очень-то согласуется с его текстом. Да и вывода-то, по существу, нет.

Предприниматель ремонтирует, шьёт и вяжет одежду, а также продаёт готовые изделия через Интернет. Имеет ли он право перейти на ПСН?

А теперь давайте проследим за не очень понятными рассуждениями чиновников.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий. При наличии у предпринимателя патента на оказание указанных услуг такой предприниматель вправе проводить реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности. При этом приобретение отдельного патента по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным пп. 45 и пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в данном случае не требуется. (В указанных подпунктах как раз упомянута розничная торговля).

Всё? Оказывается, нет!

Согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства или изготовления.

Если предприниматель, кроме предпринимательской деятельности, указанной в пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, продаёт ещё и покупные товары, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения. (Иначе говоря, нужно будет получить ещё один патент).

Чиновники отмечают, что к розничной торговле в целях применения ПСН не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через Интернет. Таким образом, не признаётся розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты.

Это вывод? Подождите. Ведь речь идёт о реализации собственных изделий через интернет-сайт! Розничная торговля здесь дважды ни при чём: во-первых, потому что нет реализации товаров, во-вторых, потому что торговля идёт через Интернет. Таким образом, продажа, скажем, собственноручно связанных изделий через сайт никакого отношения к розничной торговле не имеет.

Но согласны чиновники с тем, что продажа таких изделий через Интернет соответствует пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, или не согласны, так и осталось непонятным.

Письмо Минфина России от 07.02.2019 № 03-11-11/7293

[свернуть]