Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения.

Развернуть для просмотра

Так, из РСВ исчезнет лист, предназначенный для отражения сведений о физлице, не являющемся ИП.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появится новая строка «Тип плательщика (код)». В ней нужно будет указывать либо код «1» - в случае, если плательщик производил в течение последних трех месяцев расчетного периода выплаты физлицам, либо код «2» - в случае, когда такие выплаты не производились. Зато исчезнут строки для указания суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный (отчетный) период. Т.е. указывать нужно будет только суммы взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Помимо этого в Разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» появится новое поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Заполнять его нужно будет только в случае аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу или при корректировке данных о физлице - получателе дохода. При первичном представлении РСВ заполнять это поле не потребуется.

[свернуть]

Планируется, что в первый раз отчитаться по взносам по новой форме нужно будет за I квартал 2020 года.

[Entry]

Минфин подготовил поправки в НК, дополняющие список недвижимости, минимальный предельный срок владения которой в целях уплаты НДФЛ составляет 3 года.

Развернуть для просмотра

Напомним, что доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица дольше минимального предельного срока владения, освобождаются от обложения НДФЛ.

По общему правилу этот срок составляет 5 лет. Однако в отдельных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости всего 3 года. Эта поблажка распространяется на недвижимость, право собственности на которую получено:

- или в порядке наследования либо по договору дарения от физлица, признаваемого членом семьи или близким родственником;

- или в результате приватизации;

- или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (для физлиц-плательщиков ренты).

Проект, разработанный Минфином, предлагает установить трехлетний минимальный предельный срок владения и для объектов недвижимости (комнат, квартир, жилых домов или долей в них), которые являются единственным жилым помещением, находящимся в собственности физлица (включая совместную собственность супругов).

[свернуть]

[Entry]

Арендодатель не должен включать в базу по НДФЛ всю сумму получаемой от арендатора компенсации расходов за коммунальные услуги. Об этом предупреждает ФНС в своем информационном сообщении от 16.05.2019.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что в данном случае надо руководствоваться разъяснениями Минфина, приведенными в письме от 29.04.2019 № 03-04-07/31733.

С доходов от сдачи имущества внаем (в аренду) физические лица обязаны заплатить НДФЛ. В этом случае к облагаемым доходам относится арендная плата, которая включает коммунальные платежи.

При этом плата за коммунальные услуги состоит из двух частей. Первую собственник оплачивает независимо от того, живет кто-то в квартире или нет, то есть обязательно, вторая часть формируется по показаниям счетчиков и зависит от объема потребления пользователем помещения.

По мнению ФНС и Минфина, из общей суммы компенсации по оплате коммунальных услуг можно исключить платежи, рассчитанные на основании показателей счетчиков. Это связано с тем, что такие платежи зависят от фактического потребления непосредственно нанимателем и не образуют экономической выгоды у наймодателя.

Таким образом, отражать в декларации 3-НДФЛ компенсацию оплаты коммунальных услуг по счетчикам не нужно.

[свернуть]

[Entry]

Правительство запустило эксперимент по маркировке средствами идентификации фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек. Соответствующее постановление от 14.05.2019 № 589 опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Согласно документу, эксперимент проводится с 15 мая по 30 ноября 2019 года.

Постановление определяет цели проведения эксперимента, круг его участников, к которым относятся федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные на обеспечение проведения эксперимента, производители, импортеры фотокамер, а также организации оптовой и розничной торговли. Оператором системы назначено ООО «Оператор-ЦРПТ».

Участие в эксперименте осуществляется на добровольной основе.

‎Напомним, в прошлом году Правительство РФ утвердило перечень из десяти групп товаров, в отношении которых в 2019 году будет введена обязательная маркировка. Указанный документ устанавливает, что обязательная маркировка фотокамер и фотовспышек будет введена с 1 декабря 2019 года. Соответственно, до этого момента маркировка будет осуществляться на добровольной основе.

В настоящее время в России уже проводятся эксперименты по маркировке лекарств, табачных изделий и обуви.

[свернуть]

[Entry]

Минфин рассказал, какими документами в целях налога на прибыль можно подтвердить расходы на приобретение электронных авиабилетов для командированного работника Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32040; Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32038; Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32037.

[Entry]

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий, полученных до и после 2019 г. Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-11/28256.

[Entry]

В настоящее время Минфин работает над законопроектом, которым будет установлено освобождение от обязанности применять ККТ для ИП, не имеющих наемных работников, до 01.07.2021 Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-01-15/28141; Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-01-15/28136; Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-01-15/28134.

О применении ККТ при розничной торговле Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-01-15/28139.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт Письма Минфина от 23.04.2019 № 03-01-15/29314, от 22.04.2019 № 03-01-15/28816, от 22.04.2019 № 03-01-15/28832.

[ptihka]

Патент для иностранного работника: оплата иным лицом

Развернуть для просмотра

При уплате работодателем за иностранного работника фиксированного авансового платежа у налогоплательщика возникает доход, облагаемый НДФЛ. Сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признаётся доходом только в случае, если уплата произведена иным физическим лицом.

ФНС России письмом от 11.04.2019 № БС-4-11/6803@ довела до всеобщего исполнения письмо Минфина России от 20.03.2019 № 03-04-07/18414 о возможности уплаты за иностранного гражданина, работающего на основании патента, НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа иным лицом.

Напомним, что патент – это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в РФ в порядке, не требующем получения визы на временное ведение на территории субъекта РФ трудовой деятельности. Это указано в Федеральном законе от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». На основании патента иностранные работники, которые трудятся в компаниях и у ИП, уплачивают НДФЛ — ст. 227.1 НК РФ.

В п. 6 ст. 227.1 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ с доходов этих иностранцев исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Имеет ли право работодатель уплатить фиксированный авансовый платеж за иностранного работника?

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иначе говоря, уплатить фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за иностранного гражданина «иное лицо» может. Однако п. 9 ст. 226 НК РФ не допускает уплату НДФЛ за счёт средств налоговых агентов. Что делать?

Чиновники в комментируемом письме проводят важное разграничение. Они пришли к выводу, что работодатель является налоговым агентом только по отношению к НДФЛ, исчисленного с оплаты труда гастарбайтера, которую они ему выплачивают. А в отношении фиксированного авансового платежа, который был уплачен при получении патента, работодатели налоговыми агентами не являются. Оплата патента – забота самого иностранца. Следовательно, если работодатель уплатит за гастарбайтера фиксированный авансовый платёж, то не нарушит этим требования п. 9 ст. 226 НК РФ. Но! Сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признаётся доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за него иным физическим лицом – п. 5 ст. 208 НК РФ.

[свернуть]

[ptihka]

Доходы от аренды общего имущества и НДФЛ: тупиковая проблема

Развернуть для просмотра

Порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме зависит от обстоятельств соответствующих сделок и особенностей договорных отношений между субъектами таких сделок.

В письме ФНС России от 19.04.2019 № БС-3-11/3842@ снова поднимается тема исчисления НДФЛ с дохода от аренды имущества в многоквартирном доме (МКД). Так как из текста письма понять что-то нереально, об этой проблеме мы расскажем сами. И вспомним о письме Минфина России от 19.06.2012 № 03-04-06/3-171.

Предположим, что в МКД есть ТСЖ. Руководство ТСЖ, представляя интересы жильцов по достойной эксплуатации дома, заключает договоры на размещение рекламы на внешних стенах и крыше дома, а вырученные средства направляет на его ремонт и содержание. (Или сдаёт какое-то общее имущество дома в аренду).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

По общему правилу, на основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так к в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Получается, что денежные средства, полученные за предоставление в аренду общего имущества, носят для собственников помещений в доме характер экономической выгоды и должны учитываться ими при определении налоговой базы по НДФЛ. Куда потом будут потрачены деньги – не важно.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в общем случае, обязаны – как налоговые агенты - исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. В данной ситуации налоговым агентом, по идее, является арендатор. Получается, что он должен иметь информацию о каждом собственники жилья и определить, какая сумма дохода причитается именно ему. Как это возможно на практике? Скорее всего, никак, и собственники жилья внезапно, даже не зная об этом, становятся должниками по НДФЛ.

Недавнее письмо Минфина России от 12.12.2018 № 03-04-05/90165 никак эту тему не разъяснило. Кроме того, что согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ну и что?

А в комментируемом письме налоговики только и смогли сообщить, что направили соответствующий запрос в Минфин России, но ответа так и не дождались. Впрочем, можно приветствовать вполне здравый вывод, сделанный налоговиками в конце письма: порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду общего имущества в МКД зависит от обстоятельств соответствующих сделок и особенностей договорных отношений между субъектами таких сделок. И это правильно!
Письмо ФНС России от 19.04.2019 № БС-3-11/3842@

[свернуть]

[ptihka]

Неэффективное пополнение оборотных средств

Развернуть для просмотра

Суды пришли к выводу, что привлечённые налогоплательщиком для пополнения оборотных средств кредиты были распределены между взаимозависимыми организациями и использованы для увеличения внереализационных расходов в виде процентов.

Налоговая инспекция пришла к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в связи с учетом в составе внереализационных расходов процентов за пользование заёмными средствами.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что полученные кредитные средства в 2014-2015 годах были перечислены Обществом группе компаний во исполнение обязательств по договорам поставок, в которых Общество является либо покупателем, либо поставщиком.

При рассмотрении дела суды установили, что целью кредитования являлось пополнение оборотных средств и увеличения выручки из-за тяжелого финансового положения, договоры расторгнуты с отсутствием намерений по поставке товаров; у Общества на момент получения кредитных средств отсутствовали собственные средства, необходимые для перечисления контрагентам; у организаций - получателей денежных средств по договорам поставок также отсутствовали денежные средства в размере, достаточном для самостоятельного расчёта по хозяйственным операциям. Данные организации не имели возможности осуществить расходные операции по расчётным счетам без получения денежных средств от предыдущего участника либо от кредитора, денежные средства между участниками группы обращались по замкнутой цепочке в отсутствие товарного потока. Суды пришли к выводу, что привлечённые Обществом для пополнения оборотных средств кредитные средства были распределены между взаимозависимыми организациями и использованы не для осуществления деятельности, связанной с получением доходов, а для увеличения внереализационных расходов в виде процентов по кредитным договорам. При таких обстоятельствах, суды отказали в удовлетворении заявленных требований налогоплательщиком.

(Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 301-ЭС19-5795 по делу № А43-30475/2017, ОАО «Лысковский электротехнический завод»)

[свернуть]

[ptihka]

Несостоявшаяся реализация

Развернуть для просмотра

Суды против учёта расходов для целей налогообложения по несостоявшимся сделкам.

По результатам выездной налоговой проверки Общества, применявшего упрощенную систему налогообложения, инспекция сделала вывод о неправомерном занижении им доходов на сумму расходов на оплату земельных участков, предназначенных для дальнейшей реализации, которые признаются в составе расходов после фактической передачи их покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Руководствуясь ст. 39, 252, 346.16, 346.17 НК РФ, а также постановлением Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10, суды пришли к выводу, что Общество необоснованно включило в состав расходов покупную стоимость трёх земельных участков на общую сумму 42,57 млн руб., поскольку по спорным сделкам отсутствовал переход права собственности к покупателю, а также отсутствовала оплата. Установив факт возвращения налогоплательщику спорных земельных участков покупателем, суды пришли к выводу об отсутствии права учесть расходы по приобретению земельных участков, предназначенных для дальнейшей реализации, поскольку фактически такая реализация не произошла.

(Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 305-ЭС19-4050 по делу № А41-29525/2018, ООО «Терра»)

[свернуть]

[ptihka]

Предприимчивый характер

Развернуть для просмотра

Суды согласились с выводом инспекции, что физическое лицо осуществляло предпринимательскую деятельность по купле-продаже недвижимости, а, следовательно, доход должно было отразить в декларациях по единому налогу, а не НДФЛ.

По мнению налогового органа, полученный предпринимателем доход от реализации недвижимого имущества подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). В связи с чем инспекция доначислила предпринимателю единый налог за 2015 год в сумме 400 200 руб., а также пени.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщик в 2014 году приобрел три нежилых помещения. Учитывая количество и площадь приобретенных нежилых помещений, находящихся в одном здании, помещения изначально по своим характеристикам и назначению не были предназначены для использования их в личных, семейных целях, а также использования для домашних и бытовых нужд физического лица.

По требованию инспекции налогоплательщик не представил документы, подтверждающие использование им нежилых помещений в своих личных целях, либо для нужд своей семьи, а также документы, свидетельствующие о переоформлении нежилых помещений в жилые.

В 2015 году налогоплательщик реализовал нежилые помещения и полученный доход отразил как физическое лицо в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, указав при этом сумму полученного дохода и сумму фактически произведенных расходов, в связи с чем, сумма налога к уплате составила - 0 рублей. Доход от реализации помещений налогоплательщик, имеющий статус предпринимателя, не отразил в налоговых декларациях по УСН за 2015 год; за 2014-2015 годы им представлены налоговые декларации по единому налогу с нулевыми показателями.

При рассмотрении дела суды, руководствуясь ст. 249, 346.15, 346.17 НК РФ, указали на то, что установленные налоговыми органами обстоятельства свидетельствуют об исключительном коммерческом назначении проданного налогоплательщиком имущества, его непригодности для проживания физических лиц; с приобретением и последующей реализацией данных помещений налогоплательщик преследовал предпринимательскую цель.

Квалифицировав спорные сделки как совершенные в рамках предпринимательской деятельности налогоплательщика, суды пришли к выводу о правомерности вынесенного налоговой инспекцией решения.

(Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 309-ЭС19-3869 по делу № А76-32624/2017, ИП)

[свернуть]

[ptihka]

Первичные документы: годится любая ЭЦП

Развернуть для просмотра

Электронные документы, подписанные простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признаются для целей бухгалтерского учета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением между участниками электронного взаимодействия.

В письме Минфина России от 04.04.2019 № 03-03-06/1/23591 чиновники подтвердили свою точку зрения, что в отношениях между собой налогоплательщики для подписания первичной документации могут использовать любые виды ЭЦП.

Напомним, что электронные подписи (ЭЦП) делятся на три вида: простая, усиленная неквалифицированная и усиленная квалифицированная. Усиленная квалифицированная подпись отличается от остальных тем, что заверяется отдельным аккредитованным удостоверяющим центром. Первоначально – см., например, письмо Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43920 – финансисты решили, что первичную документацию можно подписывать только усиленной квалифицированной ЭЦП. И привели следующие доводы.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная усиленной квалифицированной ЭЦП, в общем случае признаётся электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Информация в электронной форме, подписанная простой ЭЦП или усиленной неквалифицированной ЭЦП, признаётся электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных законодательством или соглашением между участниками электронного оборота.

Так как в гл. 25 НК РФ в части документального подтверждения расходов не установлено особенностей, в соответствии с которыми составленные в электронной форме документы могут подписываться обычными ЭЦП, то они могут подтверждать налоговые расходы только при условии использования усиленной квалифицированной ЭЦП. (Отметим, что с такой суровой точкой зрения не были согласны даже налоговики – например, в письме ФНС России от 24.11.2011 № ЕД-4-3/19693@).

Сейчас в Минфине России считают иначе. В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учёта, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учёта. В этой связи, до принятия соответствующего федерального стандарта, компания может в целях бухгалтерского учёта и налогообложения использовать при оформлении первичных документов в электронном виде любой предусмотренный в Законе № 402-ФЗ вид ЭЦП.

Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные обычными ЭЦП, признаются равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.

Впервые чиновники высказали такую позицию в письме Минфина России от 05.05.2015 № 07-01-06/25701. Но обратите внимание! Там же они подчеркнули, что в случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной ЭЦП - для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговой инспекцией, в том числе при сдаче налоговой отчётности.
Письмо Минфина России от 04.04.2019 № 03-03-06/1/23591

[свернуть]

[Entry]

Суммы, которые арендодатель получает от арендатора в качестве возмещения затрат на коммунальные услуги, компания-арендодатель должна включить в базу по налогу на прибыль.

Источник: Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-07/27491

Развернуть для просмотра

Как известно, к «прибыльным» доходам относятся как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. Перечень доходов, не учитываемых в «прибыльной» базе, установлен статьей 251 НК. Этот перечень является исчерпывающим и не предусматривает невключение в базу по налогу на прибыль полученных от арендатора сумм возмещения расходов на коммуналку (воду, электричество и т.д.).

Кстати, если арендодатель применяет УСН, суммы возмещения за коммунальные услуги он тоже должен включить в налоговую базу.

[свернуть]

[Джессика]

Решен вопрос о сумме авансовых отпускных, которую можно удержать с последней зарплаты при увольнении. Когда можно удержать отпускные при увольнении Закон разрешает удержать при увольнении отпускные за дни отпуска, которые работник отгулял авансом. Лишние отпускные компания может либо удержать из зарплаты работника, либо предложить вернуть их добровольно. Но есть лимит — не более 20 процентов суммы к выдаче. Это касается и последней зарплаты. То есть с последней зарплаты более 20 процентов удержать нельзя. Это журналу "Зарплата" подтвердили в Минтруде (письмо от 22.10.2018 № 14-1/ООГ-8142). Но не всегда долг по отпускным укладывается в лимит в 20 процентов. Что делать бухгалтеру К сожалению, без суда остаток авансовых отпускных компании не вернуть. Некоторые судьи считают, что ограничение в 20 процентов — это предельный размер удержаний из зарплаты работника при каждой ее выплате. В случае окончательного расчета между работником и работодателем при увольнении это ограничение можно не применять (апелляционные определения Челябинского областного суда от 31.03.2015 по делу № 11-3194/2015).
Источник: https://www.zarplata-online.ru/news/163444-s-rabotnikov-razreshili-uderjivat-otpusknye-

[Entry]

ФНС разработала новые форму и формат декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок ее заполнения.

Развернуть для просмотра

Напомним, что с 2020 года организациям больше не потребуется сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Т.е. имущественную отчетность нужно будет направлять в ИФНС только один раз в год.

В связи с этим в декларацию по налогу на имущество потребовалось внести некоторые изменения. Так, в частности, в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» появятся новые строки, предназначенные для отражения сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за I квартал, полугодие (II квартал) и 9 месяцев (III квартал).

Согласно планам налоговиков, в первый раз отчитаться по новой форме нужно будет уже по итогам 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

В Налоговом кодексе, а также в различных региональных и местных налоговых законах содержатся «временные» формулировки, заставляющие плательщиков путаться в том, какая именно дата является крайней для уплаты налога или сдачи отчетности.

Источник: Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-02-08/32422

Развернуть для просмотра

Если читать НК дословно, то получается следующее. В случае, когда перед датой стоит «до» и потом нет слова «включительно», то крайний срок истекает в день, предшествующий этой дате. Например, если сказано, что налог нужно уплатить до 15 числа конкретного месяца, то крайний срок уплаты истекает 14 числа этого месяца.

Однако судебная практика сложилась иначе – судьи считают понятия «до» и «не позднее» равнозначными. Соответственно, если воспользоваться условием приведенного выше примера, получается, что крайний срок уплаты истечет 15 числа. Поэтому финансовое ведомство призвало налоговиков опираться именно на сложившуюся судебную практику вплоть до того момента, когда в Кодексе появятся четкие формулировки относительно сроков уплаты налогов/представления отчетности.

[свернуть]

[Entry]

Обновленные формы нужно будет применять с отчетности за 2020 год. Правда, начать применять новые формы можно и раньше.

Источник: Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Развернуть для просмотра

В формы внесены технические правки. Например, слова «по ОКВЭД» заменены на «по ОКВЭД2».

Кроме того, баланс дополнен строкой, в которой организации нужно будет отметить, подпадает ли ее отчетность под обязательный аудит. А в отчете о финансовых результатах учтены «прибыльные» поправки. Так, пропали строки, предназначенные для отражения постоянных налоговых обязательств (активов) и их изменений.

[свернуть]

[Entry]

Справку о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы работнику лучше выдавать по рекомендованной форме.

Источник: Письмо Минтруда от 10.01.2019 N 16-5/В-5

Развернуть для просмотра

Правда, работодатель имеет право составить ее и в произвольной форме – никаких негативных последствий для работника это повлечь не должно. Но тут нужно учитывать, что такая справка должна содержать сведения, необходимые для подбора работнику новой подходящей работы, а также для определения размера и сроков выплаты пособия по безработице. Поэтому лучше не изобретать велосипед, а воспользоваться формой, разработанной Минтрудом.

[свернуть]

[ptihka]

Когда оплата – не зарплата

Развернуть для просмотра

Суд напомнил, что не все выплаты работникам являются вознаграждением за труд, а, следовательно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Государственному казенному учреждению Пенсионным фондом РФ было предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13,6 млн руб., пени и штраф. Основанием послужил вывод Пенсионного фонда о занижении Учреждением базы для начисления страховых взносов на сумму ежемесячных выплат по обеспечению работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере 100 руб. на каждого работника.

Суды пришли к выводу, что выплаты на приобретение книгоиздательской продукции, установленные в целях возмещения работникам Учреждения затрат, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности (компенсационные выплаты), не являются объектом обложения страховыми взносами.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками, в том числе на основании трудового договора, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ изложена в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12.

В отличие от оплаты труда работников, получаемой ими в соответствии с условиями заключенных трудовых договоров и системой оплаты труда, установленной у работодателя, выплаты на приобретение книгоиздательской продукции, установленные действующим законодательством, не подлежат обложению страховыми взносами. Иное толкование Фондом положений законодательства не является основанием для отмены оспариваемых судебных актов в кассационном порядке, - постановил Верховный Суд РФ.

(Определение Верховного Суда РФ от 29.04.2019 № 301-ЭС19-4359 по делу № А28-11566/2018, Кировское областное государственное казенное учреждение «Кирово-Чепецкий реабилитационный центр для детей и подростков с ограниченными возможностями»)

[свернуть]