Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > В помощь бухгалтеру, аудитору, юристу > Обмен документами, полезные ссылки


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 26.05.2019, 19:07   #541
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Вычет при уступке права требования по договору займа: хотели бы, но не можем?

Развернуть для просмотра

Минфин России по-прежнему настаивает, что налогоплательщик при уступке прав требования только по договору участия в долевом строительств вправе налоговую базу по НДФЛ уменьшить на сумму имущественного налогового вычета.
Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-05/31961 продолжает линию чиновников на упорное отрицание решений высших судов РФ. Речь идёт об особенностях исчисления НДФЛ при уступке права требования по договору займа физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. При заключении указанных договоров налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму его расходов, связанных с приобретением такого имущественного права.

Возможность учёта при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам в ст. 218 - 220 НК РФ не предусмотрена. (См., также письма Минфина России от 17.12.2018 № 03-04-05/91662 и от 24.03.2016 № 03-04-05/16489 – там сказано то же самое).

Не устаём повторять, что ещё в Постановлении Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15 суд указал, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений ст. 41 НК РФ налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода. Она определяется в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено. В Определении от 27.10.2015 № 2539-О Конституционный Суд указал, что полностью согласен с указанным решением ВС РФ.

Также напомним о письме ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097. Оно довело до нижестоящих налоговых органов как руководство к действию письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.

С одной стороны, согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России даёт письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства РФ. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по этим вопросам.

С другой стороны, письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами.

И если письменные разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам применения налогового законодательства РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ или ВС РФ, то налоговые органы должны руководствоваться указанными актами и письмами судов, начиная со дня их размещения в полном объёме на официальных сайтах судов или со дня официального опубликования данных документов в установленном порядке. В приведённом перечне не упомянут КС РФ, но думается, это указание действует и в отношении его решений.

Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-05/31961
[свернуть]

ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 26.05.2019, 19:09   #542
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Тонкости зачёта переплаты

Развернуть для просмотра

Налоговый кодекс не препятствует проведению зачёта суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет предстоящих платежей по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
В письме Минфина России от 15.04.2019 № 03-02-07/1/26682 чиновники напоминают об особенностях зачёта переплаты одного налога в счёт погашения недоимки или предстоящих платежей по другому налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачёт сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Налог на прибыль и налог, взимаемый в связи с применением УСН, относятся к федеральным налогам – п. 7 ст. 12, ст. 13 и гл. 26.2 НК РФ.

НК РФ не препятствует проведению зачёта суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счёт предстоящих платежей по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, на основании заявления налогоплательщика по решению налоговой инспекции.

Напомним, что в ст. 13 – 15 НК РФ даётся чёткое разделение на федеральные, региональные и местные налоги. Переплата по федеральному налогу может быть зачтена в счёт платежей по федеральному налогу; по региональному – в счёт регионального; по местному – в счёт местного. Но никакого УСН здесь нет.

Однако так как в НК РФ установлены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не предусмотренные в ст. 13 НК РФ, то УСН следует признать федеральным налогом на основании п. 7 ст. 12 НК РФ. Специальные налоговые режимы перечислены в ст. 18 НК РФ. На сегодняшний день это – ЕСХН, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; ПСН и НПД (экспериментально).

Главная тонкость зачёта по п. 1 ст. 78 НК РФ состоит в следующем. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту также в счёт погашения задолженности по штрафам за налоговые правонарушения. Но по каким именно штрафам можно провести такой зачёт? Чиновники в частных разъяснениях и эксперты советуют руководствоваться следующим принципом. Налоговые штрафы в ряде случаев могут быть отнесены к определённому виду налогов. Это, в частности, касается налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена положениями ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» и 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Эти статьи предусматривают ответственность за неуплату конкретных налогов – например, налога на прибыль, НДС, НДФЛ. Иначе говоря, штрафы начисляются за неуплату налогов, которые можно отнести к федеральным, региональным или местным.

Теоретически можно определить вид налога, к которому относится штраф, начисленный на основании ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)».

А вот, например, штраф по ст. 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» общий – отнести его к конкретному налогу нельзя. Поэтому виновному лицу использовать переплату по налогам для погашения этого штрафа не удастся.

Письмо Минфина России от 15.04.2019 № 03-02-07/1/26682
[свернуть]
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 26.05.2019, 19:10   #543
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Командировка и перелёт: как документально подтвердить?

Развернуть для просмотра

Если авиабилет приобретён в электронном виде, то оправдательными документами являются маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелёта, и посадочный талон, подтверждающий сам перелёт подотчётного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Прогресс в приобретении билетов, когда они перешли в виртуальный мир, вызывает затруднения в документальном подтверждении расходов. Вместо плотных билетов со специальными знаками сотрудники нередко, и совершенно законно, приносят обычную «бумагу», распечатанную на принтере.

Чиновники неоднократно разъясняли, как поступать в такой ситуации, но судя по тому, что появилось письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32040, проблема сохраняется.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Они должны отвечать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, в том числе, подтверждаться документально. Например, для подтверждения перелёта к авансовому отчёту работника нужно приложить авиабилет.

В случае оформления проездных документов электронными билетами необходимо учитывать, что согласно п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 маршрут/квитанция электронного билета (выписка из АИС оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчётности. Она применяется компаниями и ИП для проведения наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платёжных карт без применения ККТ.

Таким образом, если авиабилет приобретён в электронном виде, то оправдательными документами являются маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелёта, и посадочный талон, подтверждающий сам перелёт подотчётного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Что имеется в виду? Посадочный талон выдается на основании регистрации пассажира на рейс. Справа у него имеется отрывной корешок, на котором дублируется основная информация с посадочного талона. Этот корешок и остаётся у пассажира после прохождения контроля. Именно отрывной корешок посадочного талона и можно предъявить в бухгалтерию. Но!

При этом посадочный талон, в том числе электронный, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчётным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре.

Предположим, что штампа нет. Или более того: корешок талона утерян. Напомним, например, что в Постановлении ФАС Уральского округа от 25.10.2013 № Ф09-11046/13 по делу № А47-10866/2012 было указано, что оправдательными документами для признания расходов являются распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон. Только лишь распечатка электронного билета расходы на перелёт не подтверждает.

При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчётным лицом услуги воздушной перевозки иным способом. (Не говоря уже о случае утери талона).

Самый популярный «иной способ» - это справка. Справка, содержащая необходимую для доказательства полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, также принимается как документ, подтверждающий расходы на авиаперелёт. (См., например, письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-03-06/1/11).

В ситуации же, когда штамп не был проставлен, а справку получить не удалось, налогоплательщик вправе обосновать потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретённых авиабилетов. (См., например, письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/8440).

Звучит красиво, но как это реально сделать? Чем можно подтвердить факт перелёта хотя бы косвенно?

Эксперты дают такие предложения. Во-первых, факт перелёта можно подтвердить таможенными отметками в загранпаспорте. Это способ эффективен при полётах в дальнее зарубежье. Во-вторых, счётом в гостинице, оформленным на конкретного работника. Это более универсальный способ, пригодный как для внешних, так и для внутренних рейсов. Согласитесь, что если сотрудник проживал в иногородней гостинице, каким-то образом он туда добрался! Однако, собственно говоря, на этом конкретные предложения и заканчиваются. Так что наличие посадочного талона со штампом – на сегодняшний день самый лучший подтверждающий документ.

Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32040
[свернуть]
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
2020
Glavbyh.ru
Старый 26.05.2019, 19:11   #544
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Продажа госимущества: НДС «из» или «над»?

Развернуть для просмотра

Если в договоре купли-продажи имущества, составляющего казну муниципального образования, стоимость имущества установлена без учёта НДС, то налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на сумму НДС.
В письме Минфина России от 19.04.2019 № 03-07-11/28261 чиновники ответили налогоплательщику по поводу исчисления НДС при реализации имущества, составляющего казну муниципального образования, если его стоимость установлена без учёта НДС.

Разумеется, чиновники давали ответ исходя из полной информации от налогоплательщика. Нам она неизвестна, поэтому ответ Минфина оценить трудно. Он действительно требует комментария.

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ муниципального имущества, не закреплённого за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего муниципального образования, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учётом налога. При этом налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить расчётным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Таким образом, ответили налогоплательщику чиновники, если в договоре купли-продажи имущества, составляющего казну муниципального образования, стоимость имущества установлена без учёта НДС, то налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС.

По большому счёту, нам это ни о чём не говорит, так как не понятно, каким образом сумма установлена «без учёта НДС»?

Если в договоре вообще ничего не указано об НДС, то покупатель - налоговый агент имеет полное право выделить сумму НДС из цены договора расчётным методом. Это подтверждают постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.04.2014 по делу № А33-6820/2013 и п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Если из положений договора прямо следует, что НДС в цене договора отсутствует, то вот в этом случае покупатель – налоговый агент действительно должен исчислить НДС сверх цены договора. (См., например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2016 № Ф02-950/2016 по делу № А19-8945/2015).

Письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-07-11/28261
[свернуть]
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 26.05.2019, 19:13   #545
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

ЕСХН: как определить доход для целей освобождения от НДС

Развернуть для просмотра

Налогоплательщики ЕСХН для получения освобождения от уплаты НДС в составе доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), от сдачи имущества в аренду, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности, а доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, от сдачи имущества в аренду в иных случаях, суммы субсидий, полученных на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), не учитывают.
Нам кажется, что письмо Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32716 слишком уж «благостно», чтобы быть правдой. Как-то оно не согласуется с предыдущими разъяснениями чиновников.

Напомним, что с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН являются налогоплательщиками НДС. Однако, согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, они имеют право на освобождение от уплаты НДС. Для этого нужно, в частности, чтобы за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, без учёта налога, полученного от реализации товаров, работ, услуг при осуществлении тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила, в совокупности, определённого уровня. За 2018 год – 100 млн руб.

Как определять доход от реализации? Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен в ст. 346.5 НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном в ст. ст. 248 и 249 НК РФ.

По мнению чиновников, при определении предельной суммы дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ учитываются доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, определяемые в порядке, предусмотренном в ст. 249 НК РФ. Также учитываются доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ.

Честно говоря, нам непонятно, что имели в виду в Минфине России в выделенном фрагменте. Как доходы, указанные в ст. 250 НК РФ могут определяться в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ? Ещё более непонятны выводы, которые чиновники сделали, видимо, из этого допущения.

В рассматриваемой ситуации, сообщают они, в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, от сдачи имущества в аренду, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом деятельности и производится на систематической основе. (Бесспорно).

При этом доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, от сдачи имущества в аренду в иных случаях, суммы субсидий, полученных на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), не учитываются.

А вот тут и возникают сомнения. Исходя из писем Минфина России от 15.03.2016 № 03-11-11/14239 и от 24.02.2015 № 03-11-11/9002, суммы субсидий, которые получают сельскохозяйственные производители на развитие своего производства и компенсацию затрат, должны учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.

Или чиновники предполагают, что суммы субсидий при определении налоговой базы по ЕСХН учитываются, но в состав доходов плательщика ЕСХН, (для получения права на освобождение от НДС), всё-таки не включаются? На каком основании чиновники вывели из состава учитываемых внереализационных доходов проценты по займам и поступления от несистематической аренды?

Вполне возможно, что у налогоплательщика, который задал вопрос в Минфин, какая-то уж очень специфическая налоговая ситуация. Поэтому остальным плательщикам ЕСХН мы не рекомендуем руководствоваться данным письмом. По крайней мере, пока.

Письмо Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32716
[свернуть]
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Сказали спасибо:
Entry (27.05.2019)
Старый 26.05.2019, 19:17   #546
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: Тюмень
Сообщений: 28,626
Спасибо: 1,924
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Ущербная «субсидия»

Развернуть для просмотра

По итогам исполнения договора налогоплательщик оказался ещё и должен государству НДС, сверх заключенной цены договора.

В 2013 г. между Департаментом и Обществом был заключен договор о предоставлении субсидии, предметом которого являлось предоставление Обществу субсидии на возмещение затрат, связанных с организацией уличного освещения города: затрат на оплату электрической энергии, потребленной для уличного освещения города; затрат по содержанию, эксплуатации и ремонту объектов наружного освещения города. Во исполнение договора Департамент перечислял Обществу денежные средства без НДС; счета-фактуры для оплаты Общество Департаменту не выставляло.

В 2015 году в отношении Общества была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было принято решение о доначислении Обществу НДС по эпизоду, связанному с включением в выручку от реализации денежных средств, полученных в качестве субсидии. Суды трёх инстанций признали вывод налоговой инспекции правомерными. При этом судебные инстанции квалифицировали отношения между Департаментом и Обществом как гражданско-правовые по выполнению работ (оказанию услуг) по организации уличного освещения, составной частью которых являлись работы по содержанию, обслуживанию объектов уличного освещения для нужд города, в связи с чем посчитали обоснованным включение налоговым органом полученных по договорам денежных средств в состав выручки от реализации и, соответственно, в налоговую базу по НДС. Суды не сочли денежные средства субсидиями в смысле статьи 78 Бюджетного кодекса РФ. Денежные средства перечислялись Обществу без начисления НДС, следовательно, налог подлежал исчислению сверх цены договоров, исходя из установленной ставки.

Общество, полагая, что вправе требовать с Департамента уплаты суммы НДС, независимо от отсутствия в договорах соответствующего условия, предъявило Департаменту соответствующую претензию, приложив к ней счета-фактуры от 04.12.2017 на общую сумму 8,4 млн руб. Отсутствие ответа на претензию побудило Общество обратиться в арбитражный суд.

Судов трех инстанций, поддержанные Верховным Судом РФ, в удовлетворении требований Обществу отказали, указав, что увеличение цены договоров на сумму НДС вследствие того, что налоговый орган дал иную квалификацию правоотношениям налогоплательщика с Департаментом, не является обоснованным, поскольку противоречит положениям п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ. Суд округа также указал на недоказанность согласия Департамента на увеличение цены договоров на сумму НДС, а также наличия у Общества правомерных ожиданий возможности переложить на Департамент неблагоприятные последствия, вызванные доначислением налогоплательщику сумм НДС.

(Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2019 № 301-ЭС19-4191 по делу № А82-883/2018, ОАО «Рыбинская городская электросеть»)
[свернуть]
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:26   #547
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

ФНС актуализировала данные в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Теперь там можно найти сведения по налоговой нагрузке и показателям рентабельности за 2018 год.

Источник: Информация ФНС

Развернуть для просмотра



Ознакомление с опубликованной информацией поможет вам самостоятельно оценить, насколько велика вероятность того, что сотрудники ИФНС заинтересуются вашей компанией и включат ее в план выездных проверок.

Дело в том, что расхождение годовых показателей налогоплательщика со среднеотраслевыми значениями увеличивают вероятность прихода к вам ревизоров. Причем чем больше показатели деятельности вашей фирмы отличаются от «средних по больнице», тем более детально налоговики будут изучать вашу бизнес-деятельность.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8755001/
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:29   #548
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Обычный кассовый чек подтверждает только факт расчета. Для «прибыльных» целей этого недостаточно.

Источник: Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212

Развернуть для просмотра



Как известно, «прибыльные» расходы должны быть подтверждены первичными учетными документами. Причем такой документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные законом «О бухучете». В частности:

- наименование документа;

- дату его составления;

- наименование экономического субъекта, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величину натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должностей ответственных лиц, совершивших сделку (операцию), и их подписи с расшифровкой.

Кассовый чек - это первичный учетный документ, который подтверждает факт произведенных расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Т.е. обычный чек без соответствующей доработки (дополнительных реквизитов) не может подтвердить расходы в целях налога на прибыль.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
2020
Glavbyh.ru
Сказали спасибо:
ptihka (27.05.2019)
Старый 27.05.2019, 19:29   #549
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в ИФНС установленного комплекта документов Письмо Минфина от 18.04.2019 № 03-07-08/27998.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:31   #550
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п 3 ст. 168 НК Письмо Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:32   #551
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при оказании транспортно-экспедиционных услуг в отношении экспортируемых товаров, в том числе экспортируемых несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы по оказываемым услугам Письмо Минфина от 06.05.2019 № 03-07-08/32893.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:32   #552
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых говорится об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями Письмо Минфина от 29.04.2019 № 03-02-08/31605.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:33   #553
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

О налогообложении дохода белорусского ИП, выплачиваемого российской организацией по договору об оказании услуг по выполнению работ по разработке программ ЭВМ Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-08-05/31941.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:35   #554
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

ФНС напомнила о наличии и функционировании сервиса "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" Письмо ФНС от 16.05.2019 № БА-4-1/9097@.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:36   #555
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Появилось мобильное приложение, которое позволяет проверить запись в Едином реестре ЗАГС Информация ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8756413/
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:43   #556
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Минфин уточнил, как в целях налога на прибыль необходимо учитывать произведенный разовый платеж по лицензионному договору на использование программ для ЭВМ и полученный разовый платеж за предоставления прав на эти же программы по сублицензионному договору.

Развернуть для просмотра


Ведомство отмечает, что в подобных случаях расходы на разовый платеж по лицензионному договору, как правило, могут относиться к нескольким отчетным или налоговым периодам. Такие расходы необходимо равномерно распределить в течение всего срока действия лицензионного договора.

Постепенно доли таких расходов учитываются для целей налогообложения прибыли на последний день каждого отчетного (налогового) периода.

Также на последний день отчетного (налогового) периода учитывается доля полученного разового платежа от предоставления указанных прав по сублицензионному договору. Эта доля доходов также определяется исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Такие разъяснения приведены в письме от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:44   #557
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Эксперты ФНС уточнили, какие обязательные реквизиты должен содержать товарный чек.

Развернуть для просмотра



Напомним, статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ разрешает организациям и ИП в ряде случаев не применять ККТ при условии выдачи покупателям документов, подтверждающих проведение расчетов. Таким документом может быть товарный чек.

Ведомство отмечает, что реквизиты, которые должен содержать товарный чек, установлены абзацами 4 - 12 пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Согласно данной норме в товарный чек включаются:

дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в интернете - адрес сайта пользователя);
наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП - пользователя;
идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
применяемая при расчете система налогообложения;
признак расчета (получение средств от покупателя - приход, возврат покупателю средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю - расход, получение средств от покупателя, выданных ему, - возврат расхода);
наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в рублях) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (для плательщиков НДС);
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (для плательщиков НДС);
форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек (БСО) и выдавшего (передавшего) его покупателю (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов).
Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:45   #558
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Минтруд подготовил рекомендованную форму справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Форма справки приложена к письму министерства от 10.01.2019 № 16-5/В-5.

Развернуть для просмотра



Указанная справа представляется уволившимся работником в службу занятости, в том числе для назначения пособия по безработице.

В министерстве при этом обращают внимание, что если указанная справка составлена работодателем в произвольной форме и содержит сведения, необходимые для подбора подходящей работы, а в случае признания гражданина безработным - для определения размера и сроков выплаты пособия по безработице, основания для отказа в ее принятии отсутствуют.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием

Старый 27.05.2019, 19:47   #559
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

С 01.07.2019 в целях применения ККТ под расчетами, в том числе, будет пониматься получение предоплаты и/или авансов, а также их зачет и возврат. Неужели тем организациям, которые работают друг с другом по безналу, придется из-за этого новшества приобретать онлайн-ККТ?

Источник: Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-01-15/32095

Развернуть для просмотра



К счастью, нет. Как разъяснило Министерство, если перечисление/зачет/возврат предоплаты производится в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, то в применении кассовой техники нет необходимости.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 27.05.2019, 19:52   #560
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

С 31.05.2019 действуют новые Правила проведения кассового обслуживания Банком России кредитных организаций и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями вместо прежних, утвержденных Указанием Банка России от 27.08.2008 № 2060-У.

Развернуть для просмотра



В частности, установлено, что для сдачи, получения наличных денег организация представляет в подразделение Банка России заявку на сдачу/получение наличных денег по форме № 0402108.

При передаче организацией в подразделение Банка России заявки на сдачу/получение наличных денег, оформленной на бумажном носителе, выдача подразделением Банка России наличных денег представителю организации проводится по оформленному организацией денежному чеку, прием наличных денег от представителя организации – по оформленному организацией объявлению на взнос наличными.

См. Указание Банка России от 12.02.2019 № 5071-У.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Ответ



« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Иностранец в России: на что стоит обратить внимание при трудоустройстве
Какие понятия и определения используются в спорах о взыскании неосновательного обогащения в коттеджных поселках

Текущее время: 18:38. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру

Правила форума


Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2024, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot