Убыток в отчетном периоде.Проводки по налогу на прибыль?

[Serg80]

У меня такая ситуевина.Организация уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли. За 1 квартал 2007г. получена прибыль. За апрель получили убыток. Надо ли начислять отложенный налоговый актив (сумма полученного убытка не превышает сумму прибыли полученной в 1 квартале, но в будущем прибыль маловероятна). Как отразить в бух учете и заполнить декларацию?

[Владимир Томчак]

почему вы хотите начислить отложенный налоговый актив?? ПБУ 18 применяется при расхождении в б/у и н/у. в вашем случае будет условный доход по налогу на прибыль за апрель 07г.

[Serg80]

Существует мнение:
Если в налоговом учете - убыток, то должен признаваться отложенный налоговый актив, поскольку существует статья 283 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой этот убыток может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в будущем.

Что касается убытка внутри года, то он и без статьи 283 очевидно учитывается при определении налоговой базы, поскольку последняя определяется нарастающим итогом с начала года. Поэтому определение отложенного налогового актива выполняется и в этом случае.

Таким образом из разъяснений следует универсальное правило: если в налоговом учете имеется убыток, то в бухгалтерском учете признается отложенный налоговый актив, равный произведению налогового убытка на ставку налога на прибыль. Поскольку налоговый убыток выступает в роли аналога расходов будущих периодов в налоговом учете, то представляется логичной следующая запись (коды счетов - как предусмотрено в типовых конфигурациях для "1С:Предприятия 7.7"):

Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" (в аналитике - "Расходы будущих периодов")
Кредит 68.4.2 "Расчет налога на прибыль"
Соответственно, когда убыток полностью или частично уменьшает налоговую базу, делается обратная запись.