ЕНВД и ОСНО раздельный учет

[motherwolf]

ООО на ОСНО. Основной вид деятельности-оптовая торговля стройматериалами. Арендуем склад 170 кв.м. Планируется продажа стройматериалов в розницу - ЕНВД. Физический показатель для расчета ЕНВД - площадь торгового места. Склад под опт и розницу один. Есть ли какой-нибудь незапрещенный способ разделить неразделимый показатель (площадь склада) для целей учета при ЕНВД и ОСНО? Перечитала, что только можно, однозначного ответа нет. На что можно сослаться, защищая свою точку зрения?

[kalina]

Я думаю, вам не надо делить площадь склада. Потому что это все-таки не торговая площадь, а скорее торговое место. Вот и комментарии по этому поводу:

В здании промышленного и производственного назначения мы арендуем площади, которые используются под склады строительных материалов. Здесь же производится продажа строительных материалов мелким оптом и в розницу с применением ККТ.
Можно ли для целей ЕНВД отнести такие площади к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов?

Если используемые помещения производственно-складского комплекса не соответствуют установленному главой 26.3 НК РФ понятию магазина или павильона, то данные объекты относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Это касается и стационарных объектов розничной торговли, фактически используемых под магазины и павильоны, в которых площадь торгового зала не выделена правоустанавливающими и инвентаризационными документами. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 25.08.2006 N 03-11-05/206.
Напомним, что в соответствии со ст. 346.26 НК РФ магазин - это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильон - это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Кроме того, Минфин России в некоторых разъяснениях высказывает мнение, что признать помещение магазином (торговым павильоном) могут только представители Росстроя в порядке, определенном постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства" (письма Минфина России от 12.09.2006 N 03-11-05/213, от 02.05.2006 N 03-11-04/3/22).
По нашему мнению, при заключении договора аренды в качестве объекта аренды следует указывать складское помещение.
Это будет дополнительным свидетельством того, что указанное помещение не предназначено для ведения торговли.
Следовательно, его можно отнести к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Данную позицию подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 N А11-18390/2005-К2-21/744; Западно-Сибирского округа от 22.08.2006 N Ф04-5208/2006(25460-А27-19)).
Сумма ЕНВД при осуществлении розничной торговли на объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, независимо от площади должно исчисляется с использованием показателя базовой доходности "торговое место".

Обратите внимание! Если в помещении производится не только розничная, но оптовая торговля, то организация вправе применять ЕНВД только в части розничной торговли.

В отношении оптовой торговли можно применять либо общую систему налогообложения, либо УСН. При этом следует помнить, что при совмещении ЕНВД с иными режимами налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

И. Лобань,
эксперт "ЭЖ"

16 августа 2008 г.

"Малая бухгалтерия", N 6, август-сентябрь 2008 г.

[motherwolf]

То, что склад - торговое место я разобралась. И до 2008 года с этим проблем не было. Физический показатель - 1 или несколько торговых мест, базовая доходность фиксирована, Умножай и складывай.... На данный момент все выглядит иначе. Если торговое место не более 5 кв. м, то физ.показатель - торговая точка, если более 5 кв.м, то ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ. Также установлены разные К2:
для торгового места не более 5 кв.м - 0,7
от 5 до 20 кв.м - 0,5
от 20 до 40 - 0,3
более 40 - 0,2
Так же мы арендуем офис, где выписываются все документы покупателям и производятся расчеты (понятно, что он один на ОПТ и РОЗНИЦУ). Факты "нарушений" и "занижения налоговой базы" ЕНВД выявляются при выездной налоговой проверке. Налорги пытаются включить в расчетную базу все: и весь склад, и весь офис, и еще коридор и лестницу из офиса на склад, даже бытовки разные, мотивируя это тем, что покупатели везде ходят, и все это - место обслуживания. Суды у нас по городу уже были, решения разные, доходило и до Высших арбитражей. Но в основном касательно торговых площадей, "имеющих торговые залы". Там стратегия и практика отстаивания позиций налогоплательщиков уже более-менее сложилась: торговая площадь огорожена витринами, кассовый аппарат на площади обслуживания и т.п. А какие витрины на складе общего пользования? Тем более стройматериалов?

[Вес`на]

Сообщение от motherwolf

ООО на ОСНО. Основной вид деятельности-оптовая торговля стройматериалами. Арендуем склад 170 кв.м. Планируется продажа стройматериалов в розницу - ЕНВД. Физический показатель для расчета ЕНВД - площадь торгового места. Склад под опт и розницу один. Есть ли какой-нибудь незапрещенный способ разделить неразделимый показатель (площадь склада) для целей учета при ЕНВД и ОСНО? Перечитала, что только можно, однозначного ответа нет. На что можно сослаться, защищая свою точку зрения?

Можете ещё это почитать:

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей стройматериалами, начал реализовывать их в розницу на арендованном складе. Будет ли применяться ЕНВД, если товар будет передаваться на складе, а оформление договоров и оплата будут осуществляться в офисе, расположенном в соседнем здании?

Ответ: По мнению Минфина России, организация, применяющая порядок, согласно которому договоры заключаются в офисе, а товар выдается на складе, ведет торговлю по образцам и не должна платить ЕНВД (Письма Минфина России от 19.03.2009 N 03-11-06/3/66, от 08.07.2008 N 03-11-04/3/317, от 22.02.2008 N 03-11-04/3/88).
Однако хотим обратить внимание, что не облагается ЕНВД только торговля по образцам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). В описанной же ситуации офис находится в здании, то есть подпадает под понятие объекта стационарной торговой сети, поэтому, по нашему мнению, предприниматель должен будет платить ЕНВД. В этом случае площадь торгового места, физический показатель и размер базовой доходности будут определяться исходя из площади офиса, а не склада (ст. 346.29 НК РФ).

А.В.Кононенко
Издательство "Главная книга"
16.10.2009