какими проводками отразить в бухгалтерском учете оплату гос. пошлины

[AlenaAY]

за смену юридического адреса.

[Бух.]

Если не ошибаюсь,то расходы по оплате госпошлины относятся к расходам по обычным видам деятельности как управленческие расходы. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н.
В бухучете уплата пошлины отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Дело в том, что она относится к федеральным налогам. На это указано в подпункте «о» пункта 1 статьи 19 Закона от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51
Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»

[Бухгалтерша]

Оплату - Д68 К51

[AlenaAY]

Спасибо, за развернутый ответ - особое!

[Елена_С]

Мы оплачивали гос.пошлину за регистрацию объекта недвижимости, звонили в налоговую спрашивали каким макаром нам включить в расходы, на что нам сказали что списывайте за счёт нераспределенной прибыли

[Lala]

какой объект недвижимости вы купили и с какой целью было приобретение?

[martm]

Lala, а если мы продали объект недвижимости и платим теперь госпошлину. То ее списывать на прочие расходы и проводить через 68 счет?

[Главан]

martm, за что пошлина объясните

[Lala]

"Российский налоговый курьер", 2006, N 18

Вопрос: Как для целей налогообложения прибыли учесть расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество?
Ответ: Первоначальной стоимостью основного средства признается сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Это установлено п. 1 ст. 257 НК РФ.
С 1 января 2005 г. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество включены в состав государственной пошлины, взимаемой в размерах, установленных ст. 333.33 НК РФ. При этом государственная пошлина относится к федеральным сборам (ст. 13 НК РФ). А сборы не исключаются из первоначальной стоимости объекта основного средства. Это правило действовало и до внесения Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ поправок в п. 1 ст. 257 НК РФ. Согласно прежней редакции данной нормы в первоначальную стоимость объекта не включались суммы налогов, подлежащие вычету или учитываемые в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
Учитывая изложенное, государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество, уплаченная до ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества, увеличивает его первоначальную стоимость.
Если пошлина за указанную регистрацию взимается после ввода в эксплуатацию объекта, ее величина для целей налогообложения прибыли учитывается на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. То есть в состав прочих расходов включаются, в частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества. При методе начисления датой осуществления указанных расходов признается дата начисления сборов и иных обязательных платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 Кодекса.

О.Б.Шумская
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
30.08.2006

[martm]

Главан, за снятие с регистрации объекта недвижимости, принадлежавшего нам.

[Lala]

martm, Вопрос: ЗАО имеет в собственности нежилые помещения. Право собственности ЗАО после уплаты госпошлины зарегистрировано надлежащим образом, о чем внесена запись в ЕГРП под одним кадастровым номером. Каждое из нежилых помещений является самостоятельным объектом права. Каков порядок уплаты госпошлины при продаже одного из принадлежащих ЗАО нежилых помещений?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 января 2007 г. N 03-05-06-03/01

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты государственной пошлины при совершении продажи одного из нежилых помещений, принадлежащих закрытому акционерному обществу на праве собственности, но зарегистрированных под одним кадастровым номером объекта, и сообщает.
В соответствии со ст. 550 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434). Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность.
При этом переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации на основании ст. 551 ГК РФ.
Также ст. 223 ГК РФ установлено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) установлено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Согласно п. 1 ст. 16 Закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав проводится на основании заявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им (ими) на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 122-ФЗ за государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с налоговым законодательством.
В соответствии со ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 "Государственная пошлина".
Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса предусмотрено взимание государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных пп. 19, 22 - 24 данного пункта, с юридических лиц в размере 7500 руб., с физических - 500 руб.
Таким образом, при продаже нежилого помещения как самостоятельного объекта права государственной регистрации подлежит возникновение права собственности покупателя на данное нежилое помещение, за которое уплачивается государственная пошлина согласно пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.
Одновременно следует учитывать, что в данном случае у бывшего правообладателя прекращается право на указанное нежилое помещение, которое влечет существенное изменение объекта и возникновение права собственности на новый объект, государственная регистрация которого удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав и идентифицируются в Едином государственном реестре новым кадастровым номером объекта недвижимого имущества (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ). В связи с этим ЗАО как бывшему правообладателю объекта за государственную регистрацию возникновения права собственности на новый объект недвижимости необходимо уплатить государственную пошлину в размере 7500 руб. согласно пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.01.2007

[Главан]

martm, надо смотреть в договоре, кто несет расходы связанные с регистрацией, если каждая сторона сама за себя, то эту пошлину можете списать в уменьшение доходов от реализации объекта недвижимости.

[Lala]

государственная пошлина за регистрацию права собственности на новый объект недвижимости организация в рассматриваемой ситуации может также учесть в составе расходов, связанных с продажей части объекта основных средств, на дату уплаты на основании п. п. 11, 16 ПБУ 10/99, п. 5 ст. 20 Федерального закона N 122-ФЗ, п. 4 ст. 333.40 НК РФ).
Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

[martm]

Lala, и Главан, значит списываем на прочие расходы через 68 счет?

[Lala]

martm,
д 68 к 51 - уплачена госпошлина
д 91/2 к 68- отражена в составе прочих расходов

[martm]

Lala, большое спасибо.

[vsv-boss]

Друзья, вы чё тут заспорились?
martm, не вводите главбухов в заблуждение!
С 18.05.2005г., после опубликования мнения ВАС и ВС, госпошлина принимается, как уплаченная должным образом, только от того лица, в обязанностях которого лежит эта уплата. Оплата госпошлины за третих лиц прекращена и данные платежи не принимаются госорганами и уполномоченными государством представителями.

[martm]

vsv-boss, я и уплачиваю от лица своей организации. А обязанность по уплате госпошлины при прекращении права собственности на недвижимость лежит на продавце.

[vsv-boss]

Сообщение от martm

vsv-boss, я и уплачиваю от лица своей организации. А обязанность по уплате госпошлины при прекращении права собственности на недвижимость лежит на продавце.

Из всего сказаного выше я понял, что вы продавец.
А раз так, то хочу спросить, какое ваше право вы хотите засвидетельствовать в столь уважаемом госоргане как ФРС? Иными словами: "Вы за чё там платить собрались? Да мало ли чё на заборе пишут! Подойди, пощупай и убедись, что это забор."
Всё, что из завписанного в договоре, противоречит закону - ничтожно с момента подписания. Так что пусть госпошлину платит приобретатель прав.

[Татьяна5]

Извините, что влезаю. А если гос.пошлина за регистрацию программы ЭВМ и заплатили с Р/СЧ, как ее отразить в бухучете . Спасибо