курсовая разница по обязательствам на УСН

[Гюльчатай]

Прошу помощи в разъяснении следующего вопроса: Курсовая разница по обязательствам. (ООО,УСН(15%)) По курсовой разнице от переоценки вопросов нет-все более менее ясно а вот по обязательствам.... например: 26.04.11 получен 100% аванс по контракту 32400 долларов США (курс 27,9924)
отгружен товар 17.05.11 на сумму 18655 долларов США (курс 28.1220) и
20.05.11 на сумму 18280 долларов США (курс 27.9608)
правильно ли я понимаю, что получив аванс у меня возникли обязательства, которые исполнила позже, соответсвенно возникла курсовая разница 17.05.2011-дооценка обязательств (курсовая разница в расход), а 20.05.11 уценка обязательств, соответственно в-доход. Учитываются ли данные курсовые разницы при расчете налога по УСН?? Программа (1С 7.7) данные курсовые разницы ставит в расходы(доходы) не учитываемые в НУ. А может я в принципе не понимаю понятие "курсовая разница по обязательствам"?

[Veselenochka]

по курсовым для УСН действуют те же правила что и для ОСНО, следовательно авансы в валюте не переоцениваются.

[Гюльчатай]

а можно ссылочку?

[Veselenochka]

КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ
ОТ 11.03.2010 N 03-11-06/2/31
<ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ УСН>

Минфин России рассматривает вопрос о налоговом учете курсовых разниц при упрощенной системе налогообложения. Основной вывод таков: так как отдельного порядка учета курсовых разниц для "упрощенцев" не предусмотрено, следует пользоваться порядком, установленным для общего режима налогообложения.

Указание есть, а порядка нет

Организации, состоящие на УСН, должны учитывать в составе доходов те же самые доходы, что и при общей системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А одним из видов внереализационных доходов являются положительные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 НК РФ). Для учета курсовых разниц установлен особый порядок (п. 8 ст. 271 НК РФ). К нему мы еще вернемся, а пока ответим на вопрос: следует ли налогоплательщикам, применяющим УСН, пользоваться данным порядком?
Минфин России высказал мнение, что следует. Так как в порядке учета доходов при УСН дана ссылка на ст. 250 Налогового кодекса РФ, то курсовые разницы, входящие в данную статью, однозначно необходимо учитывать. А раз учитывать надо, то порядком, указанным в п. 8 ст. 271 Налогового кодекса РФ, пользоваться также надо. Отсутствие прямого указания на данный порядок в "упрощенной" главе Налогового кодекса РФ не имеет значения.
Отрицательные курсовые разницы "упрощенцам" учитывать также необходимо. Здесь уже дано прямое указание на необходимость учета таких сумм в составе расходов при УСН (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, и порядком учета отрицательных курсовых разниц (п. 10 ст. 272 НК РФ) пользоваться тоже надо. Но при применении объекта налогообложения "доходы" отрицательные курсовые разницы, как и все остальные расходы, не подлежат включению в налоговую базу.

Когда пересчитывать?

Раз уж мы разобрались с необходимостью налогового учета курсовых разниц при УСН, перейдем к конкретному порядку их учета. Начнем просто с доходов и расходов. При появлении доходов или расходов в иностранной валюте следует принять их к учету по официальному курсу Центрального банка РФ на дату поступления или выбытия денежных средств на расчетный счет организации. Данный вывод следует из того, что все "упрощенцы" пользуются кассовым методом признания доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Правда, это еще не курсовые разницы, так как пересчет в рубли ведется всего один раз. Курсовые разницы возникают при наличии имущества, требований или обязательств в иностранной валюте. Конечно, не следует каждый день следить за колебаниями курса и вести пересчет в рубли. Переоценка проводится при переходе права собственности на имущество, прекращение (исполнение) обязательств и требований, а также на последнее число отчетного (налогового) периода.

Пример 1. ООО "Полезные вещи", состоящее на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 25.03.2010 приобретает у зарубежного поставщика стиральную машину стоимостью 1200 долл. для перепродажи. 07.04.2010 стиральная машина реализуется в России за 40 000 руб. Требуется рассчитать курсовые разницы с момента приобретения стиральной машины до момента ее продажи.
Сначала рассчитаем, по какой стоимости стиральная машина принимается к учету. 25.03.2010 курс доллара составлял 29,58 руб., поэтому стоимость машины в рублях равна:
1200 долл. x 29,58 руб/долл. = 35 496 руб.
Переоценку следует произвести 31.03.2010, так как заканчивается первый отчетный период по УСН. В этот день доллар стоил 29,36 руб. И стиральная машина в рублях уже стоит столько:
1200 долл. x 29,36 руб/долл. = 35 232 руб.
Курсовая же разница получается следующая:
35 232 руб. - 35 496 руб. = -264 руб.
Как видно, рубль незначительно укрепился, и это привело к отрицательной курсовой разнице, которая учитывается в составе расходов за I квартал 2010 г.
Следующая переоценка производится 07.04.2010, в день реализации стиральной машины. В этот день рубль еще немножко "прибавил", и курс доллара составлял 29,24 руб. Значит, стоимость стиральной машины в рублях такова:
1200 долл. x 29,24 руб/долл. = 35 088 руб.
Базой для расчета курсовой разницы служит рублевая стоимость стиральной машины на дату последней переоценки. Таким образом, курсовая разница, принимаемая к учету во II квартале 2010 г., составляет:
35 088 руб. - 35 232 руб. = -144 руб.

Пример 2. ООО "Нужные вещи", состоящее на УСН с объектом налогообложения "доходы", 23.03.2010 приобретает у зарубежного поставщика пылесос стоимостью 800 долл. 08.04.2010 пылесос реализуется в России за 30 000 руб. Требуется рассчитать курсовые разницы.
23.03.2010 курс доллара составлял 29,34 руб., 31.03.2010 - 29,36 руб. По алгоритму, аналогичному предыдущему примеру, рассчитаем курсовую разницу в стоимости пылесоса:
(800 долл. x 29,36 руб.) - (800 долл. x 29,34 руб.) = 16 руб.
На дату реализации (08.04.2010) доллар стоит 29,29 руб. Видно, что произошли положительные изменения в сторону рубля, поэтому курсовая разница получится отрицательной. Так как при объекте налогообложения "доходы" расходы в налоговую базу не идут, то отрицательную курсовую разницу в целях налогового учета можно даже не рассчитывать.

Подписано в печать
23.06.2010

[Veselenochka]

и само письмо


Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке два счета - рублевый и валютный. При продаже валюты и зачислении денежных средств на рублевый счет зачисляются суммы выручки по курсу на дату продажи. Что является облагаемым доходом в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы": вся сумма выручки от продажи валюты, зачисленная на рублевый счет, или курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы в курсе при продаже валюты?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 марта 2010 г. N 03-11-06/2/31

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Пунктом 11 ст. 250 Кодекса установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с п. 8 ст. 271 Кодекса доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Статьей 346.17 Кодекса установлено, что налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения используют кассовый метод учета доходов и расходов.
Глава 26.2 Кодекса не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.18 Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Таким образом, учитывая, что ст. 273 Кодекса, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод, а также учитывая положения п. 3 ст. 346.18 Кодекса, по нашему мнению, налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 Кодекса.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов при определении налоговой базы расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц, не учитываются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.03.2010

[Гюльчатай]

Это я все читала. Но, видимо что-то недопонимаю((( Почему то я не вижу здесь конкретного ответа на мой вопрос. А вот посмотрите пожалуйста здесь:
http://www.akdi.ru/nalog/pr_news/427.htm, пример 2

[Veselenochka]

Гюльчатай, я не знаю почему так программа ставит. при получении/перечислении аванса никаких разниц не возникает

[Veselenochka]

Сообщение от Гюльчатай

26.04.11 получен 100% аванс по контракту 32400 долларов США (курс 27,9924)
отгружен товар 17.05.11 на сумму 18655 долларов США (курс 28.1220) и
20.05.11 на сумму 18280 долларов США (курс 27.9608)

вы отгрузку провели по курсу на дату отгрузки? надо по курсу на дату аванса

[Гюльчатай]

Ааааа!!! на дату аванса!!!! понятно.Сейчас попробую перепроведу!!! Спасибо огромное за отзывчивость.

[Гюльчатай]

Перечитала договор: оказывается деньги от покупателя это не аванс, а предоплата! Меняет ли это что-нибудь? И вообще в чем разница между авансом и предоплатой?

[Lyubasha]

Объясните еще раз для тугодумов.
Ситуация: ООО на УСН 6% поступает на р/с аванс за этап работ в долларах,потом этап работ закрывается актом и поступает окончательный расчет по данному этапу и через некоторый срок возможно повторение ситуации.В промежутке могут еще возникать такие операции с другими контрагентами, в т.ч. в другой валюте, и происходит продажа валюты для пополнения рублевого счета.
Вопрос: как в данном случае учитывать курсовые разницы в целях налогообложения и бухгалтерского учета?
Например: Приходит аванс 10000$ от контрагента A 11.02 на транзитный счет курс $(например) 30р.
12.02. этот аванс переходит на валютный счет, курс 30,05. При этом на валютных счетах еще есть остатки,например по 5000.
27.02 происходит продажа 10000$ по курсу 30,10.
02.03 приходит аванс от контрагента Б на транзитный счет 10000евро по курсу 45, 03.03 происходит зачисление на валютный счет по курсу 45,05
15.03 закрыт этап работ с контрагентом С на 5000$(курс 31,на дату аванса был 29,5) и 25.03 приходит окончательная оплата за этот этап по курсу 32.
....
11.02. делать запись в КДиР и в б/у на сумму 10000*30=300000р....Делать ли в этот день переоценку остатков на валютных счета ?на долларовом и евро?
12.02. делать запись в КДиР и в б/у на сумму 10000*30,05=300500-300000=500р.Делать ли в этот день переоценку остатков на валютных счета ?на долларовом и евро?
27.02 делать запись в КДиР и в б/у на сумму 100000*30,10=301000-300500=500р.?Делать ли в этот день переоценку остатков на валютных счета ?на долларовом и евро?
Делать ли переоценку на конец месяца если приходит процент на остаток средств на счете?
15.03. делать запись в КДиР или только в б/у?Делать переоценку всех средств на валютных счетах и обязательств(в б/у)?
25.03 делать запись в КДиР и в б/у на сумму 5000*32=160000р?Делать переоценку всех средств на валютных счетах и обязательств(в б/у)?

[Lyubasha]

Ни кто не сталкивался?