НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ!!!

[Natal'a]

Подскажите пожалуйста! Мы являемся налоговым агентом: перевозку (обратите внимание!!! речь идет об услуге, а не о товаре, НДС за который платится на таможне) товара из Украины нам осуществляет украинская компания.
Чтобы разъяснить суть моего вопроса, попробую описать конкретную ситуацию...
Допустим, в январе 2007г фирмой ААА была осуществлена перевозка товара. Услуга стоит 1000 евро. (курс евро, предположим, был 35).
Мы провели услугу и выдали счет-фактуру:

Акт об оказании услуги
10/60 1000 евро 35000 руб
(стоимость перевозки легла на товар)

Счет-фактура выданный
76.6/68.2 180 евро 6300 руб
(начислен НДС к уплате в бюджет)

На этом заканчивается отчетный период и в декларации по НДС мы заполняем страничку Н/А, где указываем сумму, которую следует заплатить в бюджет 6300 руб!!!!!!!!!!

Проходит время (наступил февраль), и мы оплачиваем нашему перевозчику услугу и платим в бюджет НДС. На этот момент курс евро уже 34(допустим):

Платим))))
60/51 1000 евро 34000 руб Платим контрагенту-перевозчику.
68.2/51 180 евро 6120 руб Платим НДС в бюджет.

Счет-фактура полученный
19.3/76.6 180 евро 6120 руб Выделен НДС
68.2/19.3 180 евро 6120 руб НДС принят к зачету


Что же получается: налоговая у себя провела, что мы ей должны 6300 руб, а реально мы заплатили мы 6120!!! А это некрасиво! Т.е. один выход: платить столько, сколько начислено в рублях!? По-видимому, так. Но в счет-фактуре полученной тогда такая картинка:
стоимость перевозки 34000 руб
НДС 6300 руб (что по идее должно составить 18% от 34000 руб) Однако это неправда!!! КАК БЫТЬ?
Сколько же реально платить? (по какому курсу?) Как правильно оформить счет-фактуру ПОЛУЧЕННУЮ?

[vsv-boss]

Natal'a! Ничего себе разъяснили. Кто растомаживал груз? Кто является по контракту Получателем, Покупателем? Когда ГТД заполняли вот на момент растамаживания и должны были перечислить НДС по расчёту сделанному таможенниками. Вам как груз таможня без таможенного оформления выпустила в оборот?

[Natal'a]

Ну вот, Вы меня не поняли(((((
Разговор шел о другом!!! С товаром все ОК!
Покупаем мы товар у фирмы БББ (украинская компания), а перевозку осуществляет фирма ААА.
С фирмой БББ в договоре прописано (и продублировано в паспорте сделки), что авансовый платеж составляет 50%, остальные денежки мы платим после поставки... Конечно, при доставке товара мы платим на таможне НДС по текущему курсу, и вопросов тут никаких не возникает!!! А вопрос был по поводу фирмы-перевозчика ААА. Они просто оказывают услуги по перевозке. По договору мы можем им оплачивать их услуги в течение месяца после услуги. В это же время мы платим и НДС в бюджет (и ни в коем случае ни на таможне)!
Услышьте меня!!! Я же вроде все понятно описала!

[AlexVX]

Сообщение от Natal'a

Ну вот, Вы меня не поняли(((((
...
Услышьте меня!!! Я же вроде все понятно описала!

Ну зачем столько эмоций и манипуляций с размером шрифта? Ведь мы же не слепые, а просто непонятливые.

Если я правильно понял ситуацию, продираясь сквозь типографские изыски, то ошибка Натальи заключается в неправильном заполнении декларации по НДС.
В Приказе Минфина 136н от 7.11.2006 в Инструкции о заполнении декларации о листе для налоговых агентов говорится:
"Исчисление суммы налога, отраженной по строке 090 раздела 2 налоговыми агентами, осуществляется в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса, отражается сумма налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации."
Далее смотрим пункт 4 статьи 174 НК РФ:
"4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
(абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога."

Из этого нагромождения слов я сделал вывод - заполнять лист для налогового агента надо не в периоде начисления, а в периоде уплаты НДС за иностранного партнера. А налоговики, получив этот лист, проверяют фактический приход этих средств, поскольку они фигурируют в вычетах в строке 310 декларации.
А Наталье следует, видимо, подать уточненный расчет за тот период, когда она ошибочно отчиталась о начисленной, но неперечисленной сумме НДС.

[AlexVX]

Вот еще раскопал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 3
КОММЕНТАРИЙ
К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.11.2006 N 136Н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"
(КОММЕНТАРИЙ К ОСОБЕННОСТЯМ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС)
...
В графе 4 по строке 310 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма НДС, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном п. п. 3 - 5 ст. 174 НК РФ, при выполнении условий, установленных ст. ст. 171 - 173 настоящего Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 090 разд. 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом обложения НДС, за исключением товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, операции по реализации которых отражены по строке 080 разд. 3 декларации.
...

Это не сам нормативный акт, но хотя бы изложено понятнее. А строка 90 раздела 2 декларации - это и есть место, куда вы, Наталья, записали начисленный, но не перечисленный агентский НДС.

[Natal'a]

СпасиБольшое! Это уже будет вторая уточненка((( Т.е., если оплата была в начале апреля, то раздел 2 вовсе не надо было заполнять в декларации по НДС за первый квартал, а включить ее в декларацию за полугодие?!

[AlexVX]

Сообщение от Natal'a

СпасиБольшое! Это уже будет вторая уточненка((( Т.е., если оплата была в начале апреля, то раздел 2 вовсе не надо было заполнять в декларации по НДС, а включить ее в декларацию за полугодие?!

Наталья, как же вы неточно выражаетесь. Раздел 2 надо заполнять в декларации по НДС за тот период, в котором вы исполнили роль налогового агента, заплатив за кого-то в бюджет НДС.

[Natal'a]

Последний вопрос : в какую строку вносится сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет в раздел 2 декларации по НДС (110, 120 или 130)? Если все операции (отгрузка и уплата) были произведены???

[Natal'a]

И вот еще какая писанина есть по этому поводу (Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 августа 2004 г. N 24-11/55681):
"...Налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица НДС, а также перечислению суммы налога в бюджет, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "за иностранное лицо". Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет суммы налога за иностранное лицо.
В книге покупок счет-фактура, составленный налоговым агентом за иностранное лицо, регистрируется в том отчетном периоде, в котором выполнены все условия, перечисленные в статьях 171-172 НК РФ..."
Из чего могу сделать вывод, что в моем случае в книгу покупок и книгу продаж сумма НДС за иностранное лицо должна была попасть одновременно (по факту оплаты)?!

[СветланаЧелябинск]

?Налоговому агенту по аренде госимущества достаточно заполнить 2 раздел + стр.310 раздела 3. ?????