Сертификация

[BigBuh]

Добрый день Всем!!! Помогите плиз!!! Куда отнести расходы по проведению сертификации продукции, а потом и сам сетификат??? И что делать дальше в учете с сертификатом???
Спасибо!!!

[Nadia]

Вопрос: Вправе ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затраты на проведение сертификации своей продукции, если сертификация носит добровольный характер?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/643

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на сертификацию продукции и услуг.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" (далее - Закон N 184-ФЗ) подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в том числе в форме обязательной сертификации. Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации (п. 1 ст. 21 Закона N 184-ФЗ).
Учитывая изложенное, затраты организации на проведение добровольной сертификации своей продукции, по нашему мнению, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
04.09.2006

[Nadia]

А сертификат выданн на определенный срок?

[sous]

расходы по проведению сертификации продукции

сертификаты бывают разные - выдан на определенный срок, выдан на выпуск определенного количества продукции, списывать соответсвенно либо по сроку, либо по выпуску

[BigBuh]

Сертификат выдается на 3 года

[Nadia]

Вопрос: Как учесть в целях налогообложения прибыли расходы на проведение добровольной сертификации продукции и услуг?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 мая 2006 г. N 03-03-04/4/96

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на проведение добровольной сертификации продукции и услуг и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг.
Согласно ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется, в том числе, в форме обязательной сертификации. Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании").
Таким образом, затраты заявителя на сертификацию продукции и услуг, проводимую в форме добровольной сертификации в порядке, установленном Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании", подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Указанные расходы включаются в состав расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат (п. 1 ст. 272 Кодекса).При этом обращаем внимание на то, что пп. 2 п. 1 ст. 264 Кодекса предусматривает признание расходов на проведение сертификации только продукции и услуг, производимой налогоплательщиком продукции и оказываемых налогоплательщиком услуг, то есть в составе расходов, уменьшающих полученные доходы при налогообложении прибыли, не учитываются расходы на сертификацию, понесенные организацией, реализующей товары, производимые сторонними организациями.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.05.2006

[Nadia]

Организация в марте 2004 г. с целью повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции на российском рынке провела добровольную сертификацию своей продукции, в результате которой получен сертификат соответствия сроком на два года. Расходы на сертификацию составили 50 000 руб., в том числе: стоимость работ по проведению сертификации - 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.), стоимость готовой продукции (по данным бухгалтерского и налогового учета), переданной для проведения испытаний, - 38 200 руб. Как отразить в учете расходы на проведение сертификации?

Сертификация - это форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (ст.2 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании"). Подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер (ст.20 Федерального закона "О техническом регулировании"). Цели, для достижения которых может производиться подтверждение соответствия, перечислены в ст.18 Федерального закона "О техническом регулировании".
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации (п.1 ст.21 Федерального закона "О техническом регулировании").
В данном случае сертификация проводится с целью повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции на российском рынке, следовательно, расходы на ее проведение могут учитываться в бухгалтерском учете в составе коммерческих расходов. Коммерческие расходы организации признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость проданной продукции (п.п.5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В данном случае расходы на проведение сертификации относятся ко всему сроку действия сертификата. В связи с этим на основании п.18 ПБУ 10/99 данные расходы признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов, формирующих себестоимость проданной продукции отчетного периода, равномерно в течение всего срока действия сертификата. Первоначально расходы на проведение добровольной сертификации (без учета НДС) отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
В целях исчисления налога на прибыль расходы на сертификацию продукции и услуг учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп.2 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ.
По разъяснениям МНС России, содержащимся в п.2 разд.5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, расходы на сертификацию продукции и услуг производятся в порядке, установленном Законом РФ от 10.06.1993 N 5151-1 "О сертификации продукции и услуг". Указанные расходы включаются в состав расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат. С 1 июля 2003 г. Закон РФ N 5151-1 утратил силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
Таким образом, расходы на добровольную сертификацию, удовлетворяющие условиям п.1 ст.252 НК РФ, то есть являющиеся экономически обоснованными и документально подтвержденными, учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Оплачены работы по ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦сертификации продукции ¦ 60 ¦ 51 ¦ 11 800¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦готовой продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переданной для проведения¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦испытаний ¦ 97 ¦ 43 ¦ 38 200¦ Накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор с ¦
¦Стоимость работ на ¦ ¦ ¦ ¦ органом по ¦
¦проведение сертификации ¦ ¦ ¦ ¦ сертификации, ¦
¦отражена в составе ¦ ¦ ¦ ¦ Сертификат ¦
¦расходов будущих периодов¦ 97 ¦ 60 ¦ 10 000¦ соответствия ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС по работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦связанным с проведением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сертификации ¦ 19 ¦ 60 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принят к вычету НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦работам, связанным с ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦сертификацией <*> ¦ 68 ¦ 19 ¦ 1 800¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно в течение срока действия сертификата ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Расходы по сертификации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отражены в составе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммерческих расходов ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(48 200 / 2 / 12) ¦ 44 ¦ 97 ¦ 2 008¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

-------------------------------
<*> Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п.п.1, 2 ст.171 НК РФ). Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) (п.1 ст.172 НК РФ). Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету НК РФ не содержит.
В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов", следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии указанных выше подтверждающих документов.

Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
02.06.2004

[Розенбом]

Добрый день подниму эту тему с позволения модератора
А скажите друзья что делать с обязательной сертификацией? И что бы вы посоветовали делать в случае если сетевая компания сертифицирует электрическую энергию? Вроде бы мы ее не производим и не продаем, а только передаем.

[Совка]

Подскажите, пожалуйста. Есть документы по добровольной сертификации (акты,счф,сертификаты).Срок действия сертификата 1 г., начиная с марта. Но сертификат выдан на оборудование, которое только планируется закупить. Т.о. когда можно начинать списывать его в расходы? С момента приобретения оборудования или с даты, указанной на сертификате?И тогда дату начала списания по сч97 ставить датой, когда будет получено оборудование?Тогда сертификат будет списываться не в течение года, а быстрее?Или можно будет списать только его часть?

[sous]

Сообщение от Совка

Но сертификат выдан на оборудование,

разве сертификат выдан для приобретения оборудования? или все таки для использования оборудования в производстве продукции

[Совка]

Торговая организация. Оборудование будет приобретено, а потом продано.Я знаю, что вопрос списания сертификации для торговых организаций спорный.Но тем не менее я собираюсь его списать.
На сколько я поняла, Вы предлагаете начать списывать стоимость сертификата в отсутствии предмета сертифицирования? Мне не кажется это логичным..

[sous]

пока еще ничего не предлагаю, потому что не понятно было зачем оборудования,

в вашем случае его можно включить в стоимость оборудования и списать при продаже

[Совка]

Но дело в том, что по сертификатам оборудование возможно будет закупаться несколько раз. Когда первая закупка по двум сертификатам директор сказать не может.
А по одному часть уже была закуплена и продана еще в феврале.Хотя сертификат получен в апреле, но срок его действия- с марта. Поэтому я решила два не списывать пока вообще (висят на сч97), а первый списывать 1/12 на сч.44.1 с апреля.

[sous]

а в сертификате вообще что сказано, что им сертифицируется - напишите как в нем написано

[Совка]

Сертификат соответствия
Продукция Насосы гидравлические..... модели......

Соответствует требованиям нормативных документов....
Изготовитель ........Украина
сертификат выдан ...здесь указан производитель
на основании протокола испытаний.№...от ...ООО...Россия

[Совка]

Забыла написать, что дата сертификата 08.04.2010, начало действия 28.03.2010 по 27.03.2011

[sous]

я бы поставила на расходы будущих периодов в период и списывала с 08.04.2010 по 27.03.2011

[Совка]

Я тоже решила,что надо ставить на расходы буд.периодов.Но только как списывать, если этого оборудования нет и не было?На каком основании?Вот и мучаюсь...Сначала тоже стала списывать, а потом решила, что пусть пока висят.Если и не так что-то, то по крайней мере, налог на прибыль от этого не уменьшается.Поэтому мне кажется и претензий должно быть меньше...
Правда,думаю, а если вообще этого оборудования не будет? Или когда оно придет, то списывать равными частями до конца срока действия сертификата?
А вообще, спасибо Вам за помощь и за участие.

[sous]

Сообщение от Совка

если этого оборудования нет и не было?На каком основании?В

у вас есть какие-то предварительные согласования о заключении договоров на куплю-продажу этого оборудования?

[Совка]

Вот и снова встал вопрос о списании сертификатов.
Ситуация следующая:сертификаты (добровольные) на товар для перепродажи получены 08.04.2010г. сроком действия 29.03.20010-28.03.2011г.Сам товар поступил 08.09.2010г.Продан 28.09.2010г. Возможно, будет еще поступление товара под эти сертификаты до 28.03.2011г. Сертификаты висели на сч97 без списания,т.к. товара упомянутого в них не было.Я предполагаю списать с 08.09.2010г. равными долями до конца действия сертификата,т.е.до 28.03.2011г. (т.е. не 1/12, а 1/7).Правильно ли это?Или надо было все-таки списывать сертификат с 08.04.2010 по 1/12?
Заранее всем благодарна за помощь!
P.S. Sous,извините за отсутствия ответа.Его на тот момент толкового не было.