Профессиональный вычеты-НДФЛ

[Viola.Rosea.Formosus]

Добрый день!
14 декабря 2007 года физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем получило грант на проведение научного исследования. Под ст. 217 6) НК РФ этот грант не попадает, так как предоставлен организацией, не включенной в соотвествующий перечень, утверждаемый Правительством РФ. НДФЛ платить нужно. Но хотелось бы претендовать на профессиональные налоговые вычеты в соотвествии со ст. 221 НК РФ 3). По доровору с Грантодателем "Грантополучатель обязуется провести научное исследование и опубликовать его результаты", т.е. с нашей точки зрения это ни что иное, как создание научного труда. Вопросы:
1. В каком документе приведен перечень объектов, которые относятся к научным трудам и разработкам?
2. Какими документами физическое лицо должно подтвердить в налоговой инспекции, что вся сумма гранта пошла на создание научного труда?
3. Каков срок давности вычета по НДФЛ. Дело в том, что декларация подается за 2007 год, а научный труд (в виде отчета по гранту и публикаций) появится только в концу 2008 года?

[kalina]

Возможно за давностью заданного вопроса вы сюда уже не глянете.

1.Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ
"О науке и государственной научно-технической политике"
- это по поводу определения объектов.

Считаю, что у физ. лица, не зарегистрированного как ИП, не примут декларацию по НДФЛ с профессиональными вычетами.

[Viola.Rosea.Formosus]

Спасибо Вам за ответ! Действительно уже даже ждать перестала.

Что касается ответов, Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ
"О науке и государственной научно-технической политике" не дает опредения понятий "научный труд", "научная разработка", используемых в НК РФ.

То, что нашего фонда нет в Перечне, утвержденном Правительством РФ, нам известно - Фонд уведомил нас об этом в информационном письме.

Согласно определению данному в N 127-ФЗ (Научным работником (исследователем)является гражданин, обладающий необходимой квалификацией и профессионально занимающийся научной и (или) научно - технической деятельностью) физическое лицо является научным работником, имеет ученую степень, выполняет работы по грантам других фондов.

Кроме того, в договоре с Фондам ясно написано, что предметом договора является научное исследование

[kalina]

Всю базу перерыла. По НИОКРу нашла вот такие определения.


Порядок ознакомления с материалами по научно-исследовательским работам и научным разработкам, выполненным в системе Роспатента (ПН-5-2000)
(утв. приказом Роспатента от 1 декабря 2000 г. N 248)

1. Общие положения
2.2. НИОКР - работы, которые включают в себя как отдельно, так и в сочетании различные виды научно-исследовательских работ (далее - НИР) и научных разработок (далее - разработки), обусловленных соответствующим планом и техническим заданием (Т3) (п.2.5).
2.3. Результат - продукт НИОКР в конкретной вещественной форме (с учетом п.2.18), который должен быть передан заказчику (п.2.6) либо руководителю организации (п.2.11).
Согласно Порядку [20] при использовании результатов НИОКР стороны (2.10) обязаны особо учитывать условия конфиденциальности содержащихся в них сведений, взаимосогласия в отношении публикации этих сведений и использования результатов работ. Объем и состав сведений, признаваемых конфиденциальными, стороны определяют в договоре (ст.771 ГК РФ [1] или в ТЗ (2.5)). Подразделение-исполнитель (2.12.1) и (или) автор-исполнитель не вправе самостоятельно распоряжаться полученными результатами без разрешения руководителя организации.
2.3.1. Научный и (или) научно-технический результат - продукт, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе [4].
2.3.2. Научная и (или) научно-техническая продукция (далее - продукция) - результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации; в частности, отчеты о НИР с приложениями (п.2.18.1.1) и другие документы, подготовленные в процессе выполнения НИОКР в соответствии с условиями, предусмотренными в плане, договоре и ТЗ (п.2.4, 2.5).


Но основной вопрос, будет ли льгота по НДФЛ? Вот здесь я считаю, что не будет.
Мне надо как-то более обосновано ответить. Сегодня возможно не успею.

[kalina]

По поводу терминов:

Научные исследования и конструкторские разработки в 2007 году

В последнее время мы все чаще слышим о необходимости диверсификации экономики, ее переориентации на обрабатывающую промышленность. Это невозможно без постоянного совершенствования технологий производства. Государственные органы власти не только говорят об этом, но и определенным образом стимулируют данные процессы, в частности внося коррективы в Налоговый кодекс. Без сомнений, одну из ключевых позиций в этом процессе занимают научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), - о них и пойдет сегодня речь.

Термины и определения

Понятия НИОКР нет в налоговом законодательстве, поэтому, следуя логике п. 1 ст. 11 НК РФ, обратимся к нормам гражданского законодательства. По договору на выполнение научно-исследовательских работ (НИР) исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования. А по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР) - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ). Фактически в данном пункте описаны два вида договоров: по первому (НИР) в рамках договора должны быть осуществлены научные исследования, а по второму (ОКР) - произведены опытный образец, конструкторская документация на него или новая технология.
Кроме того, сходный по характеру выполняемых работ договор на создание, передачу и использование научной и (или) научно-технической продукции определен в ст. 8 Закона N 127-ФЗ*(1). Под научной (научно-технической) продукцией понимается научный (научно-технический) результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации. В свою очередь, научный (научно-технический) результат - это продукт научной (научно-технической) деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе (ст. 2 Закона N 127-ФЗ).
Указанные договоры различаются объемом выполняемых работ: договоры, названные в ст. 769 ГК РФ, завершаются передачей результата работ заказчику, договоры, определенные в ст. 8 Закона N 127-ФЗ, предусматривают также стадию использования результата работ.
Обратите внимание: согласно п. 1.2 Приказа Миннауки РФ N 125*(2) все открытые НИОКР, выполняемые российскими организациями - исполнителями независимо от их организационно-правовых форм, подлежат обязательной государственной регистрации во Всероссийском научно-техническом информационном центре. Невыполнение данной обязанности может повлечь наложение штрафа на граждан в размере от 2 до 5 МРОТ, на должностных лиц - от 10 до 20 МРОТ, на юридических лиц - от 100 до 200 МРОТ (ст. 13.23 КоАП РФ).

[Viola.Rosea.Formosus]

Уважаемая Кalina! Большое вам спасибо! Я очень рада, что есть такие неравнодушные люди, способные помогать. Вы нам действительно помогли - лишний раз подтвердили, что то, что мы собираемся делать в рамках договора с Фондом является созданием научного труда. Собственно эта работа по своему характеру ничем не отличается от работ, регулярно выполняемых в рамках грантов других фондов. Разница только в том, что иностранные фонды не хотят работать с организациями такими как ВУЗы, они практикуют адресную помощь конкретному ученому. Вот такой грант и получен. Наша задача убедить НИ в том, что мы не от налогов "косим", а наукой занимаемся, и эта деятельность требует денег. Для нас важна каждая копейка, поэтому мы и хотим претендовать на вычеты.

[kalina]

Viola.Rosea.Formosus, Желаю вам успехов!

Может вам все-таки как-то зарегистрировать ученого частным предпринимателем, что бы было не так сложно убеждать НИ.
Интересно, все ученые такие романтики?

[Viola.Rosea.Formosus]

Скорее прагматики . Вынужденная мера

[Viola.Rosea.Formosus]

А интересно, если зарегистрироваться как ИП, то какие-то другие налоги платить не придется?

[kalina]

Это в зависимости от объемов поступления денежных средств. Если до 25млн. - скорее всего упрощенная система налогообложения. Если при этом материальные затраты превышают 60% от суммы заказа, есть смысл применять упрощенную систему доходы минус расходы. И с разницы платить 15% налога, с этого года расширен перечень расходов, которые налогоплательщики, осуществляющие инновационную деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения, могут принимать в уменьшение доходов, т.е расходы на патентование и расходы на НИОКР.
Если не превышают, то упрощенка "доходы", т.е. 6% с полученных денег.

[Viola.Rosea.Formosus]

Дело в том, что деньги на счет уже упали, так что уже наверное поздно оформляться как ИП. Кроме того, мы гранты такие не каждый день получаем, такая удача не часто случается

[kalina]

Знаете почему я упомянула о романтиках?
Что бы вы не рассказывали в налоговой инспекции о ваших научный трудах, ну нет у них оснований предоставить вам профессиональные вычеты. Мое мнение - 13% с полученной суммы- надо платить в бюджет.

[Viola.Rosea.Formosus]

Хорошо, спасибо.