Важные новшества с 2009 года

[Elf]

Во наворотили!Федеральный закон РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ " О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

Налог на добавленную стоимость

1.1. При перечислении продавцу предоплаты покупатель вправе принять НДС к вычету

Самое существенное изменение, касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Рассмотрим подробнее, в чем заключается данная процедура.

1) В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ), НДС при этом определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса). Требования к счету-фактуре на предоплату, выписываемому покупателю, перечислены в новом п. 5.1 ст. 169 НК РФ, согласно которому в нем должны быть указаны:

- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

- наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;

- номер платежно-расчетного документа;

- наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг;

- сумма предоплаты;

- налоговая ставка;

- сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.

2) При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять "входной" НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Условия для вычета перечислены в п. 9 ст. 172 Кодекса: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.

3) В дальнейшем на момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом в прежнем порядке - на полную сумму. И покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету. Но при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

Отметим, что обязанности продавца (за исключением обязанности выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты) остаются прежними: он, как и ранее, должен уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать самому себе счет-фактуру на аванс, а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) - еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Кодекса).

Поскольку указанные изменения в ст. ст. 168, 169, 170, 171, 172 НК РФ вступают в силу с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Закона), новый порядок должен применяться в отношении сумм предоплаты, полученных продавцом начиная с данной даты.

[I]Это только по НДС с авансов выданных!!! То есть переходим к уплате налогов по кассовому методу. По моему,это мы уже проходили...[/I]

А вот полный перечень основных изменений согласно этому закону:

1. Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам утверждены на три года вперед

2. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока применения спецрежима

3. ВАС России согласился с тем, что при возврате товара покупатель обязан выставлять счет-фактуру

4. Установлены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, а также с вредными и опасными условиями труда

5. Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний со следующего года не изменятся

6. Утвержден новый порядок регистрации и снятия с учета плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование, производящих выплаты физическим лицам

7. Бюджетным учреждениям будет предоставлена рассрочка по уплате задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды



Комментарии

1. Принят закон с "антикризисными" поправками в налоговое законодательство



Налог на добавленную стоимость

1.1. При перечислении продавцу предоплаты покупатель вправе принять НДС к вычету

1.2. Отменено требование о перечислении суммы НДС деньгами при неденежных способах расчетов

1.3. Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров: реестры таможенных деклараций, новый срок на представление документов

1.4. Уплата НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления и принятие данных сумм к вычету будет производиться в одном и том же квартале

1.5. При частичном отказе в возмещении НДС инспекция обязана вынести два решения

1.6. Изменения, связанные с уплатой НДС налоговыми агентами

1.7. Реализация лома и отходов черных металлов НДС не облагается

1.8. Ввоз технологического оборудования, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, не облагается НДС, если на территории России не производятся его аналоги

Налог на прибыль организаций

1.9. Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов

1.10. Амортизационная премия: увеличение размера до 30 процентов и случаи ее восстановления

1.11. Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за IV квартал 2008 г.

1.12. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, начавшим амортизироваться ранее, понижающий коэффициент 0,5 с 1 января 2009 г. применяться не будет

1.13. Организации вправе учитывать расходы на страхование гражданской ответственности и предпринимательских рисков, если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности

1.14. Установлена предельная величина процентов, признаваемых расходами, применяемая с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г.

1.15. Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать

1.16. При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации можно включить во внереализационные расходы

1.17. При использовании нелинейного метода амортизации остаточная стоимость амортизируемого имущества для расчета доли прибыли может определяться по данным бухучета

Налог на доходы физических лиц

1.18. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации признаются налоговыми агентами

1.19. При продаже имущественных прав физические лица уплачивают налог самостоятельно

1.20. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. рублей

Упрощенная система налогообложения

1.21. Субъекты РФ получили право снижать ставку единого налога

Единый налог на вмененный доход

1.22. Ограничения на применение ЕНВД по численности работников и доле участия других юридических лиц не будут распространяться на аптечные учреждения до 2011 г.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
1.23. В течение 2009 г. министр финансов РФ вправе предоставить отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов

1.24. Суммы налогов и сборов, списанные со счетов налогоплательщиков, но не перечисленные банками в бюджет, в случае ликвидации банков списываются в установленном порядке

1.25. Уточнен порядок проведения камеральных налоговых проверок

1.26. Установлены сроки вручения акта налоговой проверки и решения о привлечении к налоговой ответственности

1.27. Использование налоговым органом доказательств, полученных с нарушением НК РФ, недопустимо

1.28. Уточнен порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банках

1.29. Повышены меры ответственности банков за нарушение их обязанностей

1.30. Изменены сроки вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, улучшающих положение налогоплательщиков

Судебное решение недели

При направлении работников на семинар в Египет организация вправе признать расходы по налогу на прибыль и не обязана уплачивать НДФЛ

[I]Вот это мне нравится больше всего! Пойду покажу директору, пора, пора мне на семинар в Египет!!![/I]