Налоговые и бухгалтерские изменения в 2014 году

[Копейка]

В 2014 году все платежные поручения по налогам или страховым взносам, независимо от того, за какой период платеж, надо заполнять по-новому.



Плательщик налога и взноса (поле 101)

В поле 101 необходимо проставлять статус (идентификатор), который показывает, кто платит налог или взнос — обычная компания, индивидуальный предприниматель, налоговый агент, участник консолидированной группы, нотариус, адвокат.

Заполняя платежные поручения в 2014 году, вам предстоит выбрать одно из 26 значений поля 101. В старых правилах было всего 20 значений. Причем изменения в этом поле необходимо учитывать, заполняя платежные поручения и по налогам, и по страховым взносам.

Налоги. По-прежнему, перечисляя налоги за компанию, надо указывать статус 01. Исключение — налоги, по которым предприятие является налоговым агентом. В этом случае статус будет 02. Но появились и новые значения. Например, 21 и 22 (для участников консолидированной группы).

Взносы. Для всех компаний важно, что в Минфине России уточнили статус 08. Из его названия теперь очевидно, что этот код относится ко всем плательщикам (юридическим лицам и предпринимателям), перечисляющим страховые взносы в бюджетную систему РФ. Значит, в поле 101 необходимо указывать код 08 в платежках не только по взносам в ФСС РФ (как и раньше), но и в ПФР.


В связи с этим должны исчезнуть споры, которые до сих пор возникали между страхователями и сотрудниками ПФР, требующими ставить код 01 или 14, а не 08. Правда, не исключаем, что в фонде на местах могут по-прежнему разъяснять, что надо указывать код 01 или 14. Ведь названия, из-за которых и возникала путаница, у этих кодов остались почти прежними: «налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо» и «налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам» соответственно.

Код ОКТМО (поле 105)

С 2014 года в поле 105 вместо привычных кодов ОКАТО надо ставить коды ОКТМО. Но сориентироваться в новых кодах довольно сложно. Чтобы компаниям было проще, в Минфине России подготовили сравнительную таблицу ОКАТО и ОКТМО. Она есть на сайте разделе «Правовая база». Но даже по ней иногда невозможно определить подходящее значение. В таких случаях самый надежный способ — уточнить код в своем ИФНС. И безопаснее всего, чтобы вам ответили письменно. В случае потери платежа у вас будет письменное разъяснение налоговиков. Кстати, в Минфине нам подтвердили, что инспекторы обязаны сообщать компаниям новые коды ОКТМО.

Основание платежа и номер документа (поля 106 и 108)

В платежке по страховым взносам в полях 106 и 108 надо указывать 0. По текущим налоговым платежам в поле 106 отразите значение ТП, а в поле 108 — 0. Эти правила действовали раньше, они продолжают действовать и в 2014 году. Лишь по некоторым довольно специфическим налоговым платежам добавилось несколько новых значений. Например, ИН в поле 106 означает, что компания погашает инвестиционный налоговый кредит. В этом случае в поле 108 необходимо указать номер решения о предоставлении инвестиционного кредита.

Тип платежа (поле 110)

До 2014 года действовало 10 типов платежа. Сейчас осталось всего два:

— ПЕ (пени по налогам);
— ПЦ (проценты по налогам).

Во всех других случаях по налоговым платежам и штрафам указывайте 0. Такой же код ставьте всегда, если перечисляете страховые взносы, в том числе пени. В этом отличие от кода по налоговым пеням.

Уникальный идентификатор начисления (поле 22)


Осторожно!

Узнавать значение УИН надо будет в своих ИФНС и отделениях фонда. Банки не обязаны доводить до сведения компаний этот код.

УИН — абсолютно новый реквизит, который понадобится указывать в платежках с 31 марта 2014 года. Он состоит максимум из 25 знаков. УИН присваивается каждому платежу, который перечисляет компания. Формировать уникальные коды будут администраторы платежа, то есть налоговики и специалисты фондов.

Узнавать значение УИН надо будет в своих ИФНС и отделениях фонда. Важно: банки не станут доводить до сведения компаний этот код. Впрочем, если чиновники не сообщат вовремя значения УИН, не теряйтесь. Чтобы банк провел платеж, достаточно написать так: УИН0.


Очередность платежа (поле 21)

В поле 21 необходимо указывать очередность платежа. С ней снова возникла путаница. С 14 декабря 2013 года действует новая редакция статьи 855 Гражданского кодекса РФ (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 345-ФЗ). В ней предусмотрено, что зарплата, а также налоги и взносы, которые банк списывает по поручениям инспекторов и фондов, относятся к одной — третьей — очереди.

При буквальном толковании можно сделать вывод, что к текущим платежам по налогам и взносам новый порядок не относится и это платежи не третьей, а пятой очереди. Так, кстати, многие банки и решили. Но тогда становится непонятно, почему просроченные налоги оказались в третьей очереди, а текущие — в пятой.

Более того, изменения в статью 855 связаны и с тем, что еще в 1997 году Конституционный суд поставил зарплату и налоги в одну очередь (постановление от 23 декабря 1997 г. № 21-П). Причем независимо от того, текущие это платежи перед бюджетом или же долги, списываемые по требованию проверяющих.

Поэтому мы считаем, что в поле 21 логично ставить очередность 3. Но, возможно, в вашем банке будут требовать значение 5. Чтобы исключить отказы в приеме платежек, перед их отправкой уточните этот вопрос у специалистов вашего банка.



Главное, о чем важно помнить
1
Новые значения надо уже указывать в шести полях платежки: статус плательщика, ОКТМО, основание платежа и номер документа, тип платежа, его очередность. Но седьмой показатель — УИН станет обязательным только с 31 марта 2014 года.
2
Если ошибиться при заполнении обновленных полей, то налоги и взносы будут считаться уплаченными. Но платежку надо будет уточнить.


Два изменения в платежках предпринимателей

С 1 января 2014 года в платежных поручениях предпринимателей необходимо по-новому заполнять два поля.

1. Поле 101 «Статус плательщика». В нем ставьте значение 09, если перечисляете налог. Либо значение 08 — если страховые взносы.

2. Поле 8 «Плательщик». Теперь в этом поле необходимо указывать еще и адрес предпринимателя по месту регистрации с использованием знака //. Пример: «Иванов Игорь Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Щепкина, д. 25, кв. 8//».