Имущественный вычет

[Аврора]

У меня такой вопрос: если работник оплатил стоимость квартиры, но квартира оформлена на него, жену и несовершеннолетную дочь, может ли он претендовать на полную сумму вычета? Я так поняла надо учитывать в какую собственность приобретена квартира: в долевую или совместную. С женой в принципе понятно, но вот с доли дочери?

[Катрин]

Размер вычета

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Иными словами, если стоимость жилья составляет менее 1 000 000 руб., то вычет предоставляется в полной сумме затрат, если же стоимость жилья превышает этот лимит, то вычет равен 1 000 000 руб.
Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.
При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.
К примеру, если супруги приобрели жилье в общую совместную собственность без выделения долей, то правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из них (у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).

Обратите внимание! Если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством во внимание не принимаются.

[Аврора]

понятно, спасибо...но если квартира в общей долевой собственности, то несмотря на то,что оплатил стоимость полностью, например, муж, то он может претендовать на вычет только пропорционально своей доле. А как быть с долей дочери?

[Катрин]

поищите вот это письмо, у меня к сожалению текста его нет
Письмо Минфина России от 04.10.2006 N 03-05-01-05/220

Каждый налогоплательщик, который приобрел квартиру в общую долевую собственность, может получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов, но не более суммы, рассчитанной исходя из 1 000 000 руб. и доли каждого налогоплательщика в общей долевой собственности на квартиру. Получение имущественного налогового вычета одним налогоплательщиком за другого налогоплательщика ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

[Nadia]

Минфин России

Письмо
от 04.10.2006 г. N 03-05-01-05/220


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо <.....> и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Из Вашего письма следует, что Вами и Вашим несовершеннолетним ребенком была приобретена квартира в общую долевую собственность. Расходы по приобретению квартиры были осуществлены за счет Ваших личных средств, включая денежные средства, полученные по кредитному договору.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам, полученных и израсходованных для приобретения квартиры.

При этом, согласно абзацу восемнадцатому подпункта 2 пункта 1 данной статьи Кодекса при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, каждый налогоплательщик, которым была приобретена квартира в общую долевую собственность, может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, но не более размера, рассчитанного исходя из 1 000 000 рублей и доли каждого налогоплательщика в общей долевой собственности на квартиру.

Получение имущественного налогового вычета одним налогоплательщиком за другого налогоплательщика статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

[Аврора]

Спасибо за помощь, я никак не могла найти это письмо..позиция Минфина понятна.