Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
19.03.2007, 15:20 | #1 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 19.02.2007
Адрес: г. Москва
Возраст: 47
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Расходы по аренде!
Помогите, кто сталкивался, если можно ссылку на какой-нибудь документ по проблеме:
Суть: Договор аренды гос.имущества на 5 лет, подписан 29.11.2006 вступает в силу с 01.11.2006. Гос.регистрация договора прошла уже в этом году 22.02.2007. Вопрос: Как быть с арендными платежами за ноябрь-декабрь 2006 года? Можно ли их включать в расходы или пока договор не прошел гос.регистрацию, все расходы за счет чистой прибыли? |
19.03.2007, 15:50 | #2 |
Модератор форума
Регистрация: 22.06.2006
Адрес: Москва
Возраст: 44
Сообщений: 3,314
Спасибо: 4
|
Re: Расходы по аренде!
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 13 июля 2005 г. N 02-1-07/66 Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос и сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов учитываются арендные платежи за арендуемое имущество. Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством. Как следует из статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", государственная регистрация является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом гражданским законодательством не предусмотрено, что отсутствие надлежащей регистрации, предусмотренной Законом N 122-ФЗ, делает договор аренды недействительным или незаключенным. Таким образом, законодательное закрепление обязательной государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним определяет только права и обязанности сторон по договору и имеет не связанные с вопросами налогообложения цели. Учитывая изложенное, отсутствие государственной регистрации прав по договорам аренды не влияет на порядок учета сумм арендной платы при исчислении налога на прибыль. Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса полученные доходы налогоплательщик может уменьшить только на сумму документально подтвержденных расходов, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установленный пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" порядок оформления первичных учетных документов предусматривает указание на содержание хозяйственной операции, определяемой условиями заключенных между сторонами договоров. Таким образом, расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как не соответствующие условиям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Учитывая изложенное, если на момент проведения налоговой проверки договор аренды прошел государственную регистрацию, то расходы организации на оплату аренды учитываются с момента такой регистрации. Вместе с тем, в случае если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендополучателю, то арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль с момента получения объекта в пользование. Данный подход согласован с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Что касается судебной практики и позиции МНС России, сформированной по применению законодательства о налоге на прибыль, действовавшего до вступления в силу главы 25 Кодекса, то она не может быть напрямую применена в условиях регулирования порядка исчисления налога на прибыль в настоящее время. Это в первую очередь связано с тем, что ранее отсутствовала предусмотренная статьей 252 Кодекса норма о необходимости для учета затрат в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль документального подтверждения расходов в соответствии с действующим законодательством. М.П.МОКРЕЦОВ |
19.03.2007, 16:24 | #3 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 19.02.2007
Адрес: г. Москва
Возраст: 47
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Re: Расходы по аренде!
НАШЛА ПОДОБНУЮ СИТУАЦИЮ.
Беспокоюсь, что аренду за ноябрь-декабрь я оплатила уже в 2007 году, после гос.регистрации, а поставлю на расходы в 2006. Аудиторы предлагают провести начисления ноября-декабря 2006 в этом 2007 года на "непроизводственные расходы" и не уменьшать прибыль ни в 2006, ни в 2007 году. Не очень выгодное решение проблемы :( Вопрос: Банком заключен договор аренды помещения для производственных целей на срок более одного года. Договор передан на государственную регистрацию. Процедура регистрации осуществляется иногда в течение длительного срока (от 30 дней и более). Банк уже использует помещение и оплачивает аренду. По условиям договора его действие распространено на период с момента передачи объекта арендатору. Вправе ли Банк уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы арендных платежей, оплаченных до момента регистрации? Если вправе, то в каком периоде можно учесть эти расходы? Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 12 июля 2006 года N 03-03-04/2/172 [О праве на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на суммы арендных платежей, оплаченных до момента регистрации договора аренды] Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.04.2006 N 360 и сообщает следующее. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Как следует из статьи 2 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - Федеральный закон N 122-ФЗ), государственная регистрация является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом гражданским законодательством не предусмотрено, что отсутствие надлежащей регистрации, предусмотренной Федеральным законом N 122-ФЗ, делает договор аренды недействительным или незаключенным. Таким образом, законодательное закрепление обязательной государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним определяет только права и обязанности сторон по договору и имеет не связанные с вопросами налогообложения цели. Учитывая изложенное, отсутствие государственной регистрации прав по договорам аренды не влияет на порядок учета сумм арендной платы при исчислении налога на прибыль организаций. Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса Российской Федерации договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса полученные доходы налогоплательщик может уменьшить на cyмму документально подтвержденных затрат, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установленный пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" порядок оформления первичных учетных документов предусматривает указание на содержание хозяйственной операции, определяемой условиями заключенных между сторонами договоров. Таким образом, расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не соответствующие условиям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Учитывая изложенное, в случае, если договор аренды прошел государственную регистрацию, то расходы организации на оплату аренды учитываются с момента такой регистрации. Вместе с тем в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование. Заместитель директора Департамента А.И.Иванеев |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
19.03.2007, 16:30 | #4 | |
Модератор форума
Регистрация: 22.06.2006
Адрес: Москва
Возраст: 44
Сообщений: 3,314
Спасибо: 4
|
Re: Расходы по аренде!
Цитата:
|
|
19.03.2007, 16:38 | #5 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 19.02.2007
Адрес: г. Москва
Возраст: 47
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Re: Расходы по аренде!
Спасибо!!!
Самое главное в договоре с Департаментом имущества нашла отражение этого вопроса: "Настоящий договор считается заключенным с момента его гос.регистрации. В силу статьи 425 ГК РФ Стороны пришли к соглашению, что условия заключенного договора аренды в части начисления арендной платы применяются с 01 ноября 2006 года." ПОБЕДА!!!! А еще нашелся акт приема-передачи помещения с датой 01 нояюря 2006 года! НОКАУТ!!! |
20.03.2007, 02:46 | #6 |
дир, просто дир
|
Re: Расходы по аренде!
Извините, что вклинился в ваш разговор. Но прежде всего я хочу чтоб эта тема от меня не ускользнула и я смог изучить принятые решения.
На практике всегда будут иметь место случаи оформления имущественных прав связанных с имуществом, находящемся в собственности у Федерации, Субъекта Федерации, Муниципалитета. Я предлагаю подписывать два договора, один из которых краткосрочная аренда принимаемого имущества. Этот договор не требует регистрации, но позволяет принимать расходы по содержанию и владению имуществом в полной мере без оглядок на кого-либо. Расторгаться такие договора могут по обоюдному согласию, или отдельным пунктом в регистрируемом договоре. Avira, а вы не можете подписать ещё один договор задним числом с Арендодателем?
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
20.03.2007, 02:49 | #7 | |
дир, просто дир
|
Re: Расходы по аренде!
Цитата:
__________________
"Быстрые решения - небезопасные решения" Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно. |
|
20.03.2007, 13:49 | #8 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 19.02.2007
Адрес: г. Москва
Возраст: 47
Сообщений: 63
Спасибо: 0
|
Re: Расходы по аренде!
VSV-BOSS
Подписать договор с Департаментом имущества города Москвы задним числом?!!!! Да вы что, это просто невозможно! Там будет один ответ: "Ваши проблемы нас не волнуют. Не нравится, освободите помещение!". Тот же ответ будет и на краткосрочную аренду. А по поводу аренды в расходы уменьшающие прибыль, то как же ответ МинФина: "Вместе с тем в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование."????? Вы считаете, что этот ответ не позволяет отнести аренду в уменьшение прибыли? |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
Похожие темы | ||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Расходы по УСН доходы-расходы | evolyshen | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 10 | 24.12.2013 17:09 |
Зачет НДС 0% при аренде | 765 | Общая система налогообложения (ОСНО) | 1 | 27.02.2007 02:59 |
Возмещение коммунальных услуг при аренде | ЕленаВ | Общая система налогообложения (ОСНО) | 1 | 29.01.2007 13:03 |
проводки при аренде основных средств | Николай Коваль | Делимся опытом | 1 | 07.01.2007 21:17 |