Как учитывать расходы, если нет доходов?

[Мария21]

Помогите разобраться! Фирма будет заниматься сдачей в аренду производственно-складского здания. Здание физически готово и функционирует, но на балансе его еще нет. Нет госрегистрации и заказчик не передает на баланс. У нас пока только сч.76. Другой деятельности у фирмы нет и выручки соответственно тоже нет. Но есть уже затраты по электричеству, телефону (договор заключали на прямую сами), амортизация ОС купленных и установленных самостоятельно(сч.01, 02), зарплата директора и гл.бухг. Куда все это относить? Что мы можем признать расходами в декларации по прибыли?

[Вера Валерьевна]

на 97. нет доходов - нет расходов) признаете потом, када выручка появится - на 97 вставите эту дату появления выручки и документ "закрытие месяца" Вам эти расходы зачтет

[Вера Валерьевна]

Вновь образованное предприятие в первом квартале произвело расходы по аренде помещения в сумме 2000 руб. Выручка от реализации отсутствовала. В бухгалтерском учете произведенные расходы учтены на сч.20 (97) без списания на счета реализации, в налоговом – списаны в полном объеме как косвенные расходы (п.2. ст.318 НК).

В бухгалтерском учете следует записать проводки:

Д 99 – К 68 – 0 руб. – отражен условный расход (доход),

Д 68 – К 77 – 480 руб. – отражено возникшее отложенное налоговое обязательство,

Компенсирующий налоговый актив, соответствующий сумме налогового убытка (2000 х 24%) – 480 руб.

Д 09 – К 68 – 480 руб. – отражено возникновение компенсирующего налогового актива.

Текущий налог на прибыль ТН = 480 – 480 = 0.

Можно заметить, что налоговое обязательство и налоговый актив возникают одновременно. Они могут сальдироваться в порядке, предусмотренном в п.19 ПБУ. Поскольку суммы актива и обязательства в данном случае равны, итоговое сальдо в бухгалтерской отчетности равно нулю и не будет отражено в квартальной отчетности.

В следующем квартале предприятие получает выручку 10000 руб. Расходы второго квартала – 2000 руб., всего за полугодие – 4000 руб. Все расходы списаны на счета реализации. В бухгалтерском учете прибыль – 6000 руб., совпадает с прибылью в налоговом учете. Налоговый убыток отсутствует, т.е. КНА погашен. Возникшее ОНО во втором квартале также погашено.

В бухгалтерском учете следует записать проводки:

Д 99 – К 68 – 1440 руб. – отражен условный расход,

Д 77 – К 68 – 480 – погашено ОНО,

Д 68 – К 09 – 480 – погашен КНА.

Текущий налог на прибыль ТН = 1440 – 480 + 480 = 1440 руб., совпадает с условным расходом.

Но это пример 2008 года, поэтому просто 20% применяйте по прибыли

[Мария21]

Вера Валерьевна! Спасибо! Но боюсь в нашей ситуации все сложнее. Мы в таком подвешенном состоянии уже 2 года!! На сч.97 отношу те расходы, которые вроде как оправданны. А как быть, например, с электроэнергией (за все здание сумма немалая - 150тыс в месяц) если у меня здания на балансе нет? И вообще, могут сказать деятельность не ведется, расходы в налоговом не принемаем. Я часть сразу списываю на 91сч., нам 100% учредитель матер.помощь дал, доход не облагается. Не знаю так можно? Часть на 97сч. а часть на 91сч. сразу.

[Вера_84]

Вера Валерьевна,
подскажите как быть в том случае когда нет доходов а аммортизация по ОС и РБП закрываются на 26 счет