НДС

[Аnnа]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, у нас ООО, в прошлом году была УСН, объект налогообложения - доходы, было куплено две единицы техники с ндс, а с нового года мы перешли на ОСН, можно ли принять сейчас к вычету этот ндс???

[ГЛБ]

Аnnа, мое мнение такое, поскольку вы применяли

Сообщение от Аnnа

объект налогообложения - доходы

, то принять сейчас к вычету НДС вы не можете, т.к. ранее вы не учитывали НДС в расходах, т.к. объектом налогообложения были доходы.

[Аnnа]

получается, что весь ндс "сгорает" и мы можем принять к вычету только тот ндс, который будет у нас с принятием ОСН с нового года??? Жаль очень терять.....

[ГЛБ]

Сообщение от Аnnа

получается, что весь ндс "сгорает" и мы можем принять к вычету только тот ндс, который будет у нас с принятием ОСН с нового года??? Жаль очень терять.....

получается так, жаль конечно, но это т.к. вы применяли "Доходы", а не Доходы минус Расходы"

[Аnnа]

фирма с октября 2011 года работает, подскажите, а можно поменять что-то? изменить на Доходы минус Расходы.......декларация то ведь сдана уже, но может есть выход?

[ГЛБ]

Аnnа, вы при регистрации подали уведомление о применении УСН Доход? так?

[Аnnа]

к сожалению не могу найти я этого документа, просто до меня другой человек работал, скажите пожалуйста, какие могут быть варианты у меня, я буду очень благодарна, просто сама из Белоруссии приехала и немного сложно разобраться....

[ГЛБ]

Сообщение от Аnnа

к сожалению не могу найти я этого документа

плохо, надо второй экземпляр для себя обязательно оставлять, тогда в самой декларации какой код стоит 1 или 2? Вы сами то уверены, что работали на Доходах?

[Аnnа]

в декларации стоит 1, а про Доходы в учетной стоит в компе, да и из декларации это видно, расходы то были в любом случае

[ГЛБ]

Аnnа, ну раз в декларации стои 1, налог значит тоже на КБК "Доходы" уплатили, тогда делать нечего, изменить ничего нельзя уже. Можете еще для уверенности написать запрос в налоговую, чтоб они вам уведомление прислали, что вы действительно применяете УСН с момента регистрации.

[Аnnа]

налог еще мы не уплатили, в том то и дело

[ГЛБ]

Сообщение от Аnnа

налог еще мы не уплатили, в том то и дело

пени будут.... но дело то как раз не в уплате налога, а в том, что вы применяли УСН "Доходы", сами говорите, декларацию сдали, код стоит 1.

[Аnnа]

в любом случае, спасибо вам большое за информацию)

[ГЛБ]

Аnnа, вот специально для вас, в обоснование своих умозаключений, я нашла инфу

Вопрос: Организация с момента своей государственной регистрации в 2006 г. применяла УСН (объект - доходы). Во время применения специального налогового режима организация приобрела основные средства, которые полностью оплачены и введены в эксплуатацию. В IV квартале 2011 г. предприятие вынуждено перейти на общий режим налогообложения по причине превышения предельного объема дохода. На балансе организации числятся основные средства, срок полезного использования которых к моменту перехода еще не истек, и в остаточной стоимости содержатся суммы "входного" НДС.
Относятся ли к амортизируемому имуществу в целях налога на прибыль, исчисляемого в последующие годы, указанные основные средства?
Если да, то каким образом определяется остаточная стоимость этого имущества для амортизации для целей налогообложения прибыли? Как учитываются суммы "входного" НДС?

Ответ: При переходе с УСН на общий режим налогообложения имущество, приобретенное в период применения УСН, может быть признано амортизируемым, однако порядок определения остаточной стоимости такого имущества Налоговым кодексом РФ не установлен. Суммы "входного" НДС по такому имуществу учитываются в его стоимости.

Обоснование: Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ под основными средствами для целей гл. 26.2 НК РФ понимаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Таким образом, отнесение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, к амортизируемому имуществу не противоречит положениям гл. 25 НК РФ.
В то же время для начисления и отражения в налоговом учете амортизации необходимо определить стоимость амортизируемого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Между тем при переходе с УСН на общий режим определение остаточной стоимости нормами гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. То есть амортизировать в налоговом учете основные средства, приобретенные в периоде применения УСН, налогоплательщик не может. Что касается права на вычет НДС, то оно, в силу п. 6 ст. 346.25 НК РФ, связано с правом на применение расходов, вычитаемых из налоговой базы при применении УСН.
Исходя из положений п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ в данном случае налогоплательщик никакие расходы при УСН учитывать не вправе.
Вместе с тем условия для применения налогового вычета НДС по основным средствам определяются на момент их приобретения (постановки на учет) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Причем согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, при приобретении основных средств, учитываются в их стоимости.
Таким образом, поскольку организация на дату возникновения условий для вычета НДС налогоплательщиком данного налога не являлась, а расходы на приобретение основных средств в принципе не могли учитываться (поскольку объектом налогообложения в данном случае являются доходы), сам по себе факт перехода на общую систему налогообложения не может служить основанием для возникновения права на вычет НДС. Аналогичные выводы изложены в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.12.2009 по делу N А46-14248/2009 (Определением ВАС РФ от 08.04.2010 N ВАС-3698/10 отказано в пересмотре данного дела). Поэтому считаем, что применить вычет НДС по остаточной стоимости основных средств, отражаемой в бухгалтерском учете на дату перехода на общий режим, налогоплательщик не вправе.

О.Ю.Поздеев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
26.01.2012

[Аnnа]