Списание дебиторки

[Барсучок*]

Меня перевели из отдела по госзакупкам в бухгалтерию на время болезни заменяемого сотрудника. Поручили задание закрыть или списать дебиторку. Боже, я ни в зуб ногой в этом вопросе. Поделитесь информацией. Организация бюджетная.

[Таинственная Незнакомка]

Барсучок*, я уж тебя потеряла. Тема твоя очень актуальная сейчас. Я видела в правовой системе ответы по твоей теме. ейчас выложу.

[Таинственная Незнакомка]

Когда при расчете налога на прибыль долг признается безнадежным

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также, потому что нет сведений о денежных средствах должника и о других ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается. Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации (в форме присоединения), вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.


Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
Законодательно не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг и которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий содержится в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18. В него, в частности, входят:

частичная оплата задолженности;
уплата процентов за просрочку платежа;
обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
подача заявления о зачете взаимных требований;
изменение договора, из которого следует признание дебитором наличия долга;
подписание акта сверки задолженности.
Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426). Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей). В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства. Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.


Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Можно ли включить долги, по которым истек срок исковой давности, в расходы, если есть встречная кредиторская задолженность

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
Нет, нельзя, и вот почему.

Действительно, истечение срока исковой давности названо в перечне оснований, по которым долг можно признать безнадежным. Он приведен в статье 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым.

Но когда есть встречные однородные требования, можно провести взаимозачет. То есть зачесть данную дебиторскую задолженность в счет погашения кредиторской задолженности (ст. 410 ГК РФ). А раз есть такая возможность погасить обязательства, то списывать сумму долга в расходы как безнадежного будет экономически необоснованным (п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, при расчете налога на прибыль дебиторскую задолженность, которую полностью или частично можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/620.

Главбух советует: долги, по которым истек срок исковой давности, можете учесть при расчете налога на прибыль, даже если есть встречная кредиторка. Но в этом случае будьте готовы отстаивать свой подход в суде.
Они заключаются в следующем.

В суде можете использовать следующие аргументы. Истечение срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ). А раз так, то учреждение вправе при расчете налога на прибыль списать его за счет внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом не важно, есть встречные однородные требования или нет.

Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 22 января 2009 г. № ВАС-17393/08, от 1 октября 2009 г. № ВАС-12755/09, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2008 г. № Ф04-6735/2008(15348-А67-37), Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3863/09-С3).


Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Нужно ли удержать НДФЛ с сумм дебиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности (например, если учреждение оказало гражданину услугу, которую он по тем или иным причинам не оплатил)

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Да, нужно.

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Стоимость товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) гражданину на безвозмездной основе, признается его доходом в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). С таких доходов учреждение, которое безвозмездно передало данные товары (оказало услуги, выполнило работы), должно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу учреждение может требовать оплаты задолженности только в течение срока исковой давности. То есть в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

Поэтому после истечения этого срока неоплаченные товары (работы, услуги), оказанные в интересах гражданина, признаются его доходом в натуральной форме. В отношении такого дохода учреждение является налоговым агентом и с суммы неистребованной дебиторской задолженности обязано удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно (например, учреждение не выплачивает человеку каких-либо доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).


Материал из БСС "Система Главбух"

[Таинственная Незнакомка]

Готовые образцы документов

[Барсучок*]

Огроооооомное спасибо, я очень боюсь всего неизвестного

[Таинственная Незнакомка]

Барсучок*, все будет хорошо. Тревога – это проценты, которые мы авансом платим нашим неприятностям.(Уильям Индж)

[Дарт Вейдер]

а по кредиторке можно информацию получить схожую?

[Таинственная Незнакомка]

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание невостребованной кредиторской задолженности



Материал из БСС "Система Главбух"

[Дарт Вейдер]

Таинственная Незнакомка, премного благодарен.