Сложный вопрос по налоговым вычетам НДФЛ.

[tanec]

Коллеги, выручайте.
Фирма новая, зарегистрирована в конце прошлого года (2007). Заработная плата первый раз была начислена только за май, и выплачена в июне. Я посчитала, что т.к. з.п. не платилась за период с января по май, то я имею право сделать налоговые вычеты из з.п. по НДФС за весь период (за 5 месяцев)

Для примера, я сделала так (у нас только стандартные вычеты):
Начисляю з.п. за май: 10000 руб.
НДФЛ (10000 - 5*400)* 13% = 1040 руб.

За июнь сделала вычет 400 руб., дальше без вычетов.

Подскажите, пожалуйста, правильно ли я сделала, ведь человек числился в штате с момента создания организации.

[Зануда отмороженный]

да! правильно! а не лень то в ручную считать то?

[tanec]

Да я не вручную!
1С тоже так посчитал, но мне один бухгалтер с опытом сказал, что не так я сделала, вот и прошу подтвердить кого-нибудь: верно или нет.

[Veselenochka]

вообще это спорный вопрос (про накопление вычетов)

В какой сумме следует удержать НДФЛ при выплате заработной платы за март 2006 г. работнице, находившейся в отпуске по уходу за ребенком до 28.02.2006? Предоставляются ли ей стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. и 600 руб. за январь и февраль 2006 г.? Сумма начисленной заработной платы за март 2006 г. составляет 15 000 руб.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение, полученное физическим лицом за выполнение трудовых обязанностей, относится к доходам от источников в РФ и является объектом налогообложения НДФЛ. Для указанных доходов налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Российская организация, от которой или в результате отношений с которой физическое лицо - налогоплательщик получил доходы, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы организация - налоговый агент предоставляет налогоплательщику - физическому лицу стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход этого физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
Кроме того, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик, являющийся родителем ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении. Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (облагаемый по ставке 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
Стандартный налоговый вычет на ребенка (600 руб.) предоставляется независимо от предоставления вышеуказанного стандартного налогового вычета в сумме 400 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
В соответствии с нормами п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ налоговая база по НДФЛ исчисляется нарастающим итогом за налоговый период (календарный год). Из пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. По разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41 (ответ на частный запрос налогоплательщика), в тех случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода у налогоплательщика не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, сумма стандартного налогового вычета в этом налоговом периоде накапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом <*>.
Исходя из вышесказанного, в данном случае стандартные налоговые вычеты (400 руб. и 600 руб.), на которые работница имеет право, за январь и февраль 2006 г. накапливаются и предоставляются суммарно в марте, когда работница получила доход (поскольку суммарный доход, полученный ею с начала календарного года не превысил в этом месяце установленные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предельные величины).
Следовательно, в данном случае в марте 2006 г. налоговая база для исчисления НДФЛ с дохода работницы может быть уменьшена на 3000 руб. ((400 руб. + 600 руб.) х 3 мес.).
Удержание НДФЛ производится организацией - налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумма начисленной работнице заработной платы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Выплата заработной платы отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 "Касса", а удержание НДФЛ - записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Сумма начисленной работнице заработной платы признается расходом организации в целях гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 255 НК РФ).
В данной схеме для упрощения примера не рассматривается обложение заработной платы ЕСН, начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (25, ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦Начислена заработная ¦ 26, ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦плата за март ¦ 44) ¦ 70 ¦ 15 000¦ ведомость ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Удержан НДФЛ ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговая ¦
¦((15 000 - 3000) х 13%) ¦ 70 ¦ 68 ¦ 1 560¦ карточка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена выплата ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦заработной платы за март ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦(15 000 - 1560) ¦ 70 ¦ 50 ¦ 13 440¦ ведомость ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> Заметим, что такие же разъяснения МНС России содержались в разд. IV "Стандартные налоговые вычеты" Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415, которые в настоящее время утратили силу в связи с изданием Приказа МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-04/284@.
Однако после отмены вышеуказанных Методических рекомендаций ФНС России разъясняла, что в случае отсутствия в каком-либо месяце налогового периода доходов, подлежащих обложению НДФЛ, оснований для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов в этом месяце не имеется (см. Письмо от 10.03.2005 N 04-1-04/66, п. 1 Письма от 31.10.2005 N 04-1-02/844@). Аналогичной позиции придерживался в то время и Минфин России (см. Письмо от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 (ответ на частный запрос налогоплательщика)).

В.В.Гришина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
14.04.2006

[Зануда отмороженный]

посмотрите более поздние документы! были и иные, более поздние решения!

Налоговый период - ГОД!

[tanec]

Бойчук Константин, я спрашиваю именно потому, что я не нашла разъяснений.

Если не сложно киньте ссылку на этот более поздний документ, или укажите его название.

Заранее благодарю.

[KIRA]

(09.06.2008) Новое разъяснение Минфина о стандартных налоговых вычетах по НДФЛ
В своем письме от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118 Минфин РФ ответил на вопрос о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в описанной ниже ситуации.
Работница организации находилась в отпуске по уходу за ребенком в период с 1 января по 1 мая, затем она приступила к работе на условиях неполного рабочего дня с сохранением пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Включаются ли в суммарный стандартный налоговый вычет по НДФЛ по итогам года вычеты в размере 400 руб. ежемесячно за период с января по апрель?

Минфин РФ разъяснил, что если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы данного налогового периода. А если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода.

Таким образом, вычеты в размере 400 руб. ежемесячно за период с января по апрель включаются в суммарный стандартный налоговый вычет по НДФЛ по итогам года.

[lo-lik]

В таком случае, подскажите пожалуйста:
Человек не работал с начала года (в мае только получил гражданство России) в июне открыта фирма, в ноябре первая ЗП в 10тр. Как с вычетами при чем у него ребенок.
Если выплаты накапливаются, то получается 10000-(400*11+600*11) и для налога вообще ничего не остается?

[Veselenochka]

почему вы вычеты суммируете за 11 месяцев, если он гражданство в мае получил? право на вычеты возникает с момента получения статуса резидента - то есть с мая, или он стал резидентом до получения гражданства?

[tanec]

KIRA, огромное спасибо, исчерпывающий ответ!

[lo-lik]

Да, только в мае, поэтому если я правильно понимаю будет - 10000-(400*6+600*6)*13%, так?