Питание сотрудников

[Annetka]

Добрый день!
Подскажите пожалуйста
Хотим заключить договор с фирмой,которая будет поставлять нам в офис обеды для сотрудников за безналичный расчет , как это учитывать в бухгалтерии, какими налогами будет это облагаться ,вообще не в курсе ,чем это чревато :( система налогообложения -УСН, желательно без заключения коллективного договора

[Larky]

Сообщение от Annetka

как это учитывать в бухгалтерии

Проще всего удерживать за обеды из зарплаты, не возникает НДФЛ...

[Annetka]

т.е. если удерживать из з.п. никаких вопросов не возникает? а как это оформлять бумажно или в программе?

[Larky]

проводки Дт76-Кт51, Дт70-Кт76
А как уж будете их проводить, дело техники...

[ГЛБ]

Annetka, вот статейка интересная, почитайте

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 19

ОБЕД ЗА СЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ: НАЛОГОВЫЙ "ПРАЙС-ЛИСТ"

Такой элемент соцпакета, как предоставление обедов за счет компании, пожалуй, переживет любой самый страшный финансовый кризис. Ведь самое что ни на есть заинтересованное лицо в том, чтобы работники были сыты и довольны, не тратили время на беготню по магазинам или на поиски каких-либо закусочных, это сам работодатель, хотя он, конечно же, никогда в этом себе не признается. В любом случае с точки зрения налогообложения организацию питания работников пускать на самотек не стоит.

Рассматривая вопрос об организации питания, прежде всего следует разграничить законодательно установленную обязанность обеспечить работников питанием и инициативу самого работодателя.
Законом гарантировано обеспечение определенными продуктами питания сотрудников, занятых на работах с вредными и особо вредными условиями труда (ст. 222 ТК). Так, в первом случае бесплатно выдаются по установленным Нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты (Приказ Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 45н). Во втором - безвозмездной выдаче подлежит лечебно-профилактическое питание (Приказ Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 46н).
При расчете налога на прибыль организаций затраты на приобретение работодателем таких продуктов питания отражаются в составе расходов, учитываемых при расчете налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 255 Налогового кодекса.
В целях уплаты страховых взносов и налога на доходы физических лиц расходы на приобретение "обязательных" продуктов питания относятся к компенсационным выплатам и налогообложению не подлежат (пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), абз. 9 п. 3 ст. 217 НК). Следует отметить, что НДФЛ не уплачивается со стоимости продуктов питания только в том случае, если их выдача осуществляется в пределах установленных норм. Впрочем, учитывать лимиты необходимо и в целях уплаты налога на прибыль, и при расчете страховых взносов.
Обратите внимание! Наличие вредных или особо вредных условий труда должно быть подтверждено результатами аттестации рабочих мест. В противном случае, в том числе если аттестация рабочих мест не проводилась вовсе, учесть при налогообложении стоимость причитающихся персоналу продуктов нельзя (Письмо Минфина России от 22 октября 2009 г. N 03-03-06/1/679). Аналогичным образом в полном объеме в подобной ситуации придется уплачивать и НДФЛ, а также страховые взносы.
Поскольку выдача продуктов в данном случае происходит на основании требований ст. 222 Трудового кодекса и носит производственный характер, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо ФНС России от 12 сентября 2005 г. N 04-1-03/644а).

По щучьему велению, по моему хотению...

Если же предоставление питания работникам организации не закреплено законодательно, а также в дополнение к выдаваемым в силу норм закона продуктам работодатель может самостоятельно изъявить желание организовать для своих сотрудников обеды.
Вариантов организации питания несколько. Как правило, выбор компанией того или иного из них зависит прежде всего от ее финансовых возможностей, численности персонала и, конечно же, от предпочтений самого работодателя. Чаще всего организации предпочитают один из следующих способов:
- создание собственной столовой;
- заказ готовых обедов в офис (кейтеринг);
- наличие офисной кухни, оборудованной плитой, холодильником, микроволновой печью;
- выплата денежной компенсации на питание.
От выбранного работодателям способа обеспечения питания будет зависеть порядок обложения такой операции.
Отметим, что создание собственной столовой - процесс трудоемкий и весьма дорогостоящий. Такой вариант организации питания актуален для достаточно крупных компаний с большой численностью сотрудников, поэтому наиболее подробно мы остановимся на трех оставшихся способах.

Обед стучится прямо в дверь

Для организации доставки обедов в офис работодатель, как правило, заключает договор со специализированной фирмой, в котором оговариваются условия поставки (количество блюд, цена, сроки доставки и т.д.).
Учет расходов на приобретение готовых обедов в данном случае будет зависеть от того, предусмотрена ли обязанность организации обеспечить сотрудника питанием в трудовых или коллективных договорах. Если такое условие есть, то компания без проблем может включить "обеденные" затраты в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК). Если же из условий трудовых и коллективных договоров обязанность работодателя по обеспечению сотрудников питанием не вытекает, то данные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 25 ст. 270 НК).
Учет затрат на заказ обедов в офис для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда однозначно влечет за собой необходимость начисления на эти суммы страховых взносов на обязательные виды страхования (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Впрочем, скорее всего, ревизоры внебюджетных фондов расценят стоимость обедов как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений и в том случае, когда обязанность обеспечить персонал питанием в трудовых и коллективных договорах не зафиксирована (п. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, Письма Минздравсоцразвития России от 16 марта 2010 г. N 589-19, от 23 марта 2010 г. N 647-19).
Со стоимости питания, оплачиваемой работодателем, ему придется также исчислить, удержать у сотрудника и уплатить в бюджет НДФЛ, поскольку при налогообложении данным налогом учитываются все доходы работника как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК). Причем поскольку стоимость обедов, как правило, одинакова для всех сотрудников, избежать начисления НДФЛ и страховых взносов из-за невозможности вычленить доход каждого из них, не удастся.
Что касается уплаты со стоимости обедов НДС, то в случае наличия в трудовом (коллективном) договоре условия о бесплатном обеспечении питанием объект обложения данным налогом не возникает, так как предоставление готовых обедов персоналу не признается реализацией. Аналогичной позиции придерживаются и судьи (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2008 г. N Ф04-5056/2008(10064-А75-25), ФАС Северо-Кавказского округа от 18 февраля 2008 г. N Ф08-402/2008-127А, ФАС Уральского округа от 5 сентября 2007 г. N Ф09-7170/07-С2).

Кухня в организации

Еще одним вариантом обеспечения работников питанием является создание в компании собственной кухни. Как правило, для этого работодатель выделяет специальное помещение и снабжает его всей необходимой техникой и мебелью.
Обосновать расходы на приобретение такой "экипировки" для кухни несложно, поскольку тем самым организация выполняет требования ст. 223 Трудового кодекса об обеспечении санитарно-бытового обслуживания работников путем, в том числе оборудования помещения для приема пищи. В этих целях целесообразно издать соответствующий приказ о создании и оснащении помещения для приема пищи во исполнение норм ст. 223 ТК. Также для обоснования расходов на создание кухни работодателю необходимо включить в коллективный договор или правила внутреннего трудового распорядка условие о предоставлении сотрудникам такого помещения со ссылкой на приведенные выше нормы.
В таких обстоятельствах документальная подтвержденность рассматриваемых расходов сомнений, как правило, не вызывает (Постановления ФАС Московского округа от 27 марта 2008 г. N КА-А40/2214-08, ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г. по делу N А55-865/08, Определение ВАС РФ от 27 июля 2007 г. N 9080/07).
Следует отметить, что если стоимость приобретенного оборудования или кухонной мебели превышает 40 000 руб. (а до 1 января 2011 г. - 20 000 руб.), то учесть расходы на их приобретение единовременно в составе материальных расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса не удастся. В таком случае приобретенные предметы являются амортизируемым имуществом и их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК).

"Наличные" обеды

Выплата сотрудникам дотации на питание - пожалуй, наименее хлопотный вариант для работодателя. В данном случае ему нужно лишь грамотно разобраться с начислением налогов на суммы таких компенсаций.
Учесть сумму дотации на питание в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, работодатель сможет, только если таковая предусмотрена в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками (п. п. 4 и 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК). В противном случае суммы выплат будут начисляться за счет чистой прибыли.
Суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом и подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК, Письмо Минфина России от 24 января 2007 г. N 03-11-04/3/16). Кроме того, выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или локальными нормативными актами работодателя, подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды (Письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. N 1239-19).
Возможна также ситуация, когда работодатель не выплачивает сотрудникам фиксированную дотацию, а компенсирует расходы на питание.

В.Постнова
Подписано в печать
23.05.2011

[SwetikML]

Здравствуйте! А вот у меня такая ситуация - 4 человека были в командировке месяц, проживание бесплатное, я им суточные только перечислила в размере норм (700 руб в день), а организация, для которой они работы выполняли выставила за питание счет- фактуру и накладную на обеды, завтраки и ужины, как мне правильно удержать с работников эту сумму? меня интересует именно какими документами и проводками...