Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
23.11.2016, 18:37 | #1 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 23.11.2016
Сообщений: 3
Спасибо: 0
|
НДС по ставке 0%
Добрый вечер!Мы российская организация являющаяся плательщиками НДС. Наш заказчик, тоже российская организация, просит нас перегнать автомобили в Белоруссию,(т.е. они продают им эти авто, мы третье лицо, экспедиторы) все отгрузочные документы мы выставляем на российского заказчика, т.е. с Белоруссией мы никак не связаны документами. Заказчик уверяет нас, что мы должны работать в этом случае по нулевой ставке НДС. Никогда с этим не сталкивались, подскажите пожалуйста, как все-таки правильно. Заранее спасибо!
|
23.11.2016, 18:41 | #2 |
статус: мастер бухгалтерского учета
|
Re: НДС по ставке 0%
Эленэ, если вы вместо нулевой ставки в закрывающих документах покажите ставку 18%, то уверен, никто возражать не будет.
__________________
Удачного дня и хорошего настроения Компания Центр профессиональной бухгалтерии |
Сказали спасибо: | Эленэ (24.11.2016) |
24.11.2016, 11:07 | #3 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
Re: НДС по ставке 0%
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг в отношении товаров, вывозимых из РФ.
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 июля 2016 г. N 03-07-14/39836 В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее. Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, оказываемые российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса. Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента А.С.КИЗИМОВ 07.07.2016 |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
24.11.2016, 11:53 | #5 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
Re: НДС по ставке 0%
Вот ещё :
Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок. Вознаграждение экспедитора по договору транспортной экспедиции составляет 70 000 руб., фактическая себестоимость услуг по организации перевозки (невозмещаемые затраты, связанные с оказанием данных услуг) составляет 46 000 руб. (что равно сумме прямых расходов на оказание услуг, признанных в налоговом учете в периоде оказания услуг). Сумма "входного" НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для исполнения договора транспортной экспедиции, составляет 4720 руб. Стоимость услуг по договору перевозки с автотранспортной компанией, возмещаемых клиентом, равна 350 000 руб., стоимость перевозимого груза - 1 400 000 руб. Денежные средства в возмещение стоимости перевозки и уплату вознаграждения перечисляются экспедитору после представления отчета о фактически понесенных расходах и подписания акта об оказании услуг. В налоговом учете применяется метод начисления. Гражданско-правовые отношения В данном случае согласно договору транспортной экспедиции экспедитор оказывает услуги по организации перевозки и заключает от своего имени, но за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком. При этом клиент уплачивает причитающееся экспедитору вознаграждение (в установленном договором порядке), а также возмещает расходы, понесенные экспедитором в интересах клиента (стоимость перевозки) (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности"). Напомним, что порядок оказания и требования к качеству транспортно-экспедиционных услуг, а также перечень экспедиторских документов установлены Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554. Бухгалтерский учет Полученный от клиента груз организация-экспедитор учитывает на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке, установленной договором транспортной экспедиции (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В момент передачи груза по транспортной накладной грузополучателю стоимость груза списывается со счета 002. Стоимость услуг по договору перевозки, заключенному экспедитором в интересах и за счет клиента, не признается расходом экспедитора применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Соответственно, сумма, полученная от клиента в возмещение стоимости услуг перевозчика, не признается доходом экспедитора применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Выручка в размере вознаграждения экспедитора за организацию перевозки признается в составе доходов от обычных видов деятельности в размере, установленным договором, на дату подписания акта приемки-сдачи экспедиторских услуг (п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99). При признании выручки себестоимость услуг экспедитора (в размере не возмещаемых клиентом расходов, связанных с организацией перевозки) формирует себестоимость оказанных услуг (себестоимость продаж). Это следует из п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок. Налог на добавленную стоимость (НДС) Оказание услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки товара подлежат налогообложению НДС по ставке 0% (абз. 2, 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) <*>. Дополнительную информацию о применении ставки НДС 0% по услугам международной перевозки товаров см. в Практическом пособии по НДС. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% организации необходимо представить в налоговые органы следующие документы (пп. 1, 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ): - контракт (копию контракта); - копию транспортного, товаросопроводительного документа и (или) иного документа, подтверждающего вывоз товара за пределы территории РФ <**>. Указанные документы представляются в течение 180 календарных дней с даты проставления отметки таможенными органами на документах, предусмотренных пп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ, одновременно с представлением декларации по НДС (абз. 6 п. 9, абз. 1 п. 10 ст. 165 НК РФ). При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Выставленные счета-фактуры регистрируются экспедитором в книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство по НДС (п. 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Налоговое обязательство по исчислению налога (в том числе с применением налоговой ставки 0%) непосредственно связано с моментом определения налоговой базы по НДС (п. 4 ст. 166 НК РФ). Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по международной перевозке товаров является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организацией своевременно представлены в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%. При реализации транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для их оказания, производится на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 167, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Дополнительно о действиях налогоплательщика в случае, когда документы, подтверждающие ставку НДС 0%, собраны в течение 180 календарных дней, см. в Практическом пособии по НДС. Что касается услуг по международной перевозке груза, оказанных перевозчиком в интересах и за счет клиента, то они также облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, перевозчик выставляет экспедитору счет-фактуру на услуги перевозки с указанием ставки НДС 0%. Подробно о порядке выставления и оформления счетов-фактур при приобретении услуг от имени посредника, а также об изменениях, действующих с 01.01.2015, см. в Практическом пособии по НДС. Налог на прибыль организаций Сумма вознаграждения за организацию перевозки является для организации-экспедитора выручкой от оказания услуг (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления такие доходы признаются на день оказания услуг, т.е. на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг, независимо от фактического поступления денежных средств в счет их оплаты (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с оказанием услуг по организации перевозки, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Невозмещаемые расходы, связанные с оказанием экспедиторских услуг, в данном случае отнесены к прямым расходам и признаны в периоде оказания услуг, что соответствует п. 2 ст. 318 НК РФ. Денежные средства, поступившие от клиента и перечисленные в счет оплаты услуг по перевозке, в целях исчисления налога на прибыль не признаются ни доходом, ни расходом экспедитора. Это следует из пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270. Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками": 62-в "Расчеты с клиентом по сумме вознаграждения"; 62-з "Расчеты с клиентом по возмещаемым затратам". Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Принят к учету груз, полученный от клиента 002 1 400 000 Договор транспортной экспедиции, Поручение экспедитору, Экспедиторская расписка Стоимость услуг автотранспортной компании по перевозке груза отнесена на расчеты с клиентом 62-з 76 350 000 Международная транспортная накладная, Отчет экспедитора о фактически понесенных расходах Отражена выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции 62-в 90-1 70 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг Списаны не возмещаемые клиентом расходы, связанные с оказанием услуг 90-2 20 46 000 Бухгалтерская справка Стоимость переданного грузополучателю груза списана с забалансового счета 002 1 400 000 Международная транспортная накладная На дату получения денежных средств от клиента Получено на расчетный счет вознаграждение от клиента 51 62-в 70 000 Выписка банка по расчетному счету Получены от клиента денежные средства для оплаты услуг автотранспортной компании 51 62-з 350 000 Выписка банка по расчетному счету Перечислены денежные средства автотранспортной компании 76 51 350 000 Выписка банка по расчетному счету На последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие применение ставки 0% по НДС Принята к вычету сумма НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для исполнения договора транспортной экспедиции по организации международной перевозки 68 19 4720 Счет-фактура -------------------------------- <*> В целях отнесения услуг, перечисленных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, к транспортно-экспедиторским с учетом положений ст. 11 НК РФ следует руководствоваться классификацией транспортно-экспедиторских услуг, установленной Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования" (Письма ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7939, Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72 (п. 2) (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2011 N АС-4-3/13133@)). <**> Отметим: за налоговые периоды начиная с 01.10.2015 налогоплательщик вправе предоставлять в налоговый орган вместо документов реестры сведений из таких документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 15 ст. 165 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.04.2015 N ЕД-4-15/7427, п. 10 ст. 1, п. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2014 N 452-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"). А.В.Илюшечкин Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 11.11.2016 |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|