Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Какие долги инспекция взыскать не сможет

Бывший ИП, закрывший 6 лет назад свое дело, пожаловался защитнику бизнеса на ИФНС.

Контролеры требовали от него уплаты недоимки по взносам. По данным фонда, долг числился за гражданином на дату окончательного завершения его предпринимательской деятельности (2012 год) и был передан ФНС РФ в начале прошлого года.

Человек больше не работал как ИП, задолженность – просрочена к взысканию.

При таких условиях налоговики требовать уплаты долга не имеют право.

Вскоре пришел ответ на запрос, направленный бизнес-омбудсменом в налоговую.

По обновленным данным (на 15.01.2018), присланным из ПФР, недоимка обнулилась.

В таких случаях не надо забывать, что ФНС РФ запретила инспекторам требовать невозможные к взысканию долги.

Работу в этом направлении налоговики приостановили.

[ptihka]

Налог на имущество: «неделовой» центр

Минфин России разъяснил, что использование арендодателем нежилых помещений в здании для размещения спортивных клубов или производства и переработки продукции не может являться основанием для признания здания административно-деловым центром.

В письме Минфина России от 11.01.18 № 03-05-04-01/468 чиновники соглашаются, что не всегда наличие офиса в здании приводит к необходимости уплаты налога на имущество организаций по такому зданию исходя из его кадастровой стоимости.

Предположим, что часть здания арендуют спортивные клубы, а часть используется для переработки и производства продукции. Может ли такое здание быть отнесено к административно-деловым центрам?

Согласно ст. 378.2 НК РФ в качестве условий признания зданий административно-деловым центром определены:

вид разрешённого использования земельного участка;
назначение здания, разрешенное для его использования;
фактическое использование здания

При этом основаниями для признания являются сведения ЕГРП или документы технического учёта объектов недвижимости, а также иные документы, подтверждающие предназначение или фактическое использование здания в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Если для здания в этих документах его назначение определено как «административное», или «сдача в аренду для размещения офисов», или коммерческое (в части торговли), то оно должно классифицироваться в качестве административно-делового центра.

А вот использование арендодателем нежилых помещений в здании для размещения спортивных клубов или производства или переработки продукции, по мнению чиновников, не может являться основанием для признания здания административно-деловым центром.

Хорошим основанием для налогоплательщиков не соглашаться слепо с требованиями налоговиков в аналогичных вопросах послужило Апелляционное определение ВС РФ от 16.02.17 № 5-АПГ16-116. Удовлетворяя требования компании о неправомерности включения в перечень зданий, облагаемых по кадастровой стоимости, нежилого здания, используемого для размещения административного персонала самой компании и объектов хозяйственного назначения, суд указал на то, что «использование здания или его части для размещения офисов подразумевает осуществление в данном здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определённым этапом такой деятельности». (См., например, письмо Минфина России от 21.04.17 № 03-05-05-01/23994).

Однако напомним об одной не очевидной опасности. Как оказалось, судьям, для того чтобы признать здание административно-деловым центром, достаточно того, чтобы земельный участок, на котором оно расположено, имеет соответствующий вид разрешённого использования — что-то типа «эксплуатации административных помещений под офис» или чего-то подобного. (См., например, Определения ВС РФ ВС РФ от 12.11.14 № 5-АПГ14-52, от 10.12.14 по делу № 5-АПГ14-48 и от 24.05.16 № 304-КГ16-4213).

Письмо Минфина России от 11.01.18 № 03-05-04-01/468

[ptihka]

Перенос убытков: когда не применяется 50% ограничение

При представлении уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций (с применением механизма переноса убытков на будущее) за налоговые (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, 50-процентное ограничение не применяется.

В письме ФНС России от 16.01.18 № СД-4-3/539@ налоговики разъяснили, что при уточнении налоговых деклараций ещё можно воспользоваться старой редакцией ст. 283 НК РФ — до вступления в силу Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ.

С 1 января 2017 года механизм переноса убытков на будущее изменился. Раньше налогоплательщик был вправе переносить убытки на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором были получены эти убытки. Теперь это ограничение снято.

Но появилось новое. Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчётный или налоговый период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. В аналогичном порядке убыток, не перенесённый на ближайший следующий год, может быть перенесён целиком или частично на следующие годы. При этом в отчётные или налоговые периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 налоговая база по налогу за текущий отчётный или налоговый период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Тем не менее, некоторые налогоплательщики перестраховываются. Общество подало уточнённую налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, так как там выявился убыток по операциям, облагаемым по ставке в размере 20 процентов. Но раз это так, то нужно исправлять и налоговую декларацию за 2016 год! Ведь теперь там можно, (и нужно), учесть убыток, образовавшийся в 2015 году. Однако следует ли при этом учитывать 50-процентное ограничение?

Нет, не нужно, - ответил Минфин России в комментируемом письме. Указанное ограничение применяется при уменьшении на убытки прошлых налоговых периодов налоговой базы, сформированной за отчётные или налоговые периоды с 01.01.17 по 31.12.20.

Соответственно, при представлении налогоплательщиком уточнённых налоговых деклараций по налогу на прибыль с применением механизма переноса убытков на будущее за налоговые или отчётные периоды, истекшие до 01.01.17, (в том числе за 2016 год), ограничение, установленное в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не применяется. Даже если исправленные декларации подаются в период с 01.01.2017 по 31.12.2020.

Письмо ФНС России от 16.01.18 № СД-4-3/539@

[ptihka]

УСН: когда же в Кодексах согласия нет...

Доходы от размещения в банках средств компенсационных фондов СРО увеличивают налоговую базу при применении УСН, но указанные средства не могут быть использованы на уплату единого налога.

То крайним, чаще всего, оказывается именно налогоплательщик. Это явно видно из письма Минфина России от 12.01.18 № 03-11-06/2/749.

Мало кто желает, чтобы его свободные денежные средства лежали «мёртвым грузом», если от их размещения можно получить какой-нибудь доход. Например, получать проценты в банке. Не являются исключением в этом вопросе и СРО. В частности, строительные.

Как предусмотрено в ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ, строительные СРО формируют специальные фонды для компенсации вреда или неисполнения договорных обязательств его членами. В ст. 55.16-1 ГрК РФ прописано, что средства указанных компенсационных фондов размещаются на специальных банковских счетах, открытых в российских банках. Так как эти компенсационные фонды выполняют важную общественную функцию, в силу пп.4 п. 4 и пп. 5 п. 5 ст. 55.16 ГрК РФ не допускается перечисление банком средств указанных фондов, за исключением, в частности, случаев уплаты налога на прибыль, исчисленного с дохода, полученного от их размещения в банках или от инвестирования средств такого фонда. Как видите, законодатели оставили «лазейку» только для налога на прибыль.

Однако в законодательстве нет запрета на применение СРО УСН! (См.,также, письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/4/45472).

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения для УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В этой статье в составе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, доходы, полученные от размещения в банках средств указанных компенсационных фондов или от инвестирования средств фонда в иные финансовые активы, поступающие на специальные счета в банках, не предусмотрены. Иначе говоря, единый налог нужно платить и с этих доходов.

Но за счёт чего?? Ведь ст. 55.16 НК РФ допускает перечисление средств этих фондов только на уплату налога на прибыль!

Почти точно такой же ответ налогоплательщики получили и в письме Минфина России от 16.11.16 № 03-11-06/2/67197. Что изменилось? Появилась надежда. Как сообщили чиновники, Минстрой России занялся этим вопросом, и обещал ликвидировать указанный пробел в ГрК РФ.

Письмо Минфина России от 12.01.18 № 03-11-06/2/749

[ptihka]

Введенные в заблуждение

Многочисленные разъяснения Минфина России, связанные с моментом применения кадастровой стоимости земельных участков, свидетельствуют о введении плательщиков земельного налога в заблуждение, что должно учитываться при привлечении их к налоговой ответственности.

По результатам камеральных налоговых проверок Обществу доначислен земельный налог за 2014 год в сумме 1,67 млн руб., начислены пени и штраф. Считая, что решения налогового органа нарушают его права и законные интересы, общество обратилось в суд. Удовлетворяя заявленные требования суды исходили из следующего.

Из положений п. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ следует, что при представлении налогоплательщиками доказательств, подтверждающих выполнение ими письменных разъяснений уполномоченного органа при исчислении налоговых обязательств, налогоплательщики освобождаются от налоговой ответственности и не уплачивают пени. При этом формальные ссылки налогоплательщиков на отдельные письменные разъяснения уполномоченных органов по вопросам налогообложения не могут расцениваться как выполнение ими письменных разъяснений уполномоченного органа, без представления соответствующих доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства.

В письме от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809 Минфин России разъяснил, что если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.

Принимая во внимание, что обстоятельства, установленные по настоящему делу, и ситуация, рассмотренная уполномоченным органом в указанном письме, являются схожими, а также учитывая, что заявителем представлены в материалы дела доказательства, подтверждающие, что при определении налоговых обязательств по земельному налогу за 2013-2014 года налогоплательщик руководствовался названными письменными разъяснениями Минфина России, суды пришли к верному выводу о том, что основания для начисления пени и привлечения к налоговой ответственности отсутствуют.

Многочисленные разъяснения Минфина России по вопросу исчисления земельного налога, связанные с моментом применения кадастровой стоимости земельных участков, свидетельствуют о введении плательщиков земельного налога в заблуждение, что не может не учитываться при привлечении их к налоговой ответственности и начислении пени. Нестабильность и разноречивость издаваемых уполномоченным органом писем разъяснительного характера по указанному вопросу, свидетельствует, что в 2013-2014 годах акты законодательства о налогах и сборах не были сформулированы таким образом, чтобы имелась возможность их единообразного правоприменения, и только после внесения соответствующих изменений в законодательство об оценочной деятельности и законодательство о налогах и сборах соответствующие пробелы были устранены (Федеральный закон от 21.07.2014 № 225-ФЗ, Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.01.2018 № Ф09-8182/17 по делу № А50-7789/2017, ПАО «Научно-производственное объединение «Искра»)

[ptihka]

Ответственность плательщиков страховых взносов с 1 января 2017 года

Конституционный Суд РФ разъяснил, когда применять нормы Закона № 212-ФЗ, а когда ст. 119 НК РФ о привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Поводом к рассмотрению дела явились запрос Арбитражного суда города Москвы и жалоба ООО «Проект». Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по взносам по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Закон № 212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года.

В производстве Арбитражного суда города Москвы находится дело о признании недействительным решения Пенсионного фонда РФ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа на основании Закона № 212-ФЗ за непредставление в установленный срок расчета по взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Конституционный Суд РФ напомнил, что закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет; если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон (ст. 54 Конституции РФ).

Следовательно, если деяние продолжает оставаться противоправным и наказуемым, правовая норма, закреплявшая конкретный состав соответствующего правонарушения, может применяться и после утраты силы законом, ее содержавшим, к деяниям, совершенным во время действия этого закона, но только если предусмотренная ею ответственность мягче, чем закрепленная положением, устанавливающим в настоящее время ответственность за то же деяние, или равна ей, и во всяком случае только в пределах установленного законом срока давности привлечения к ответственности за соответствующее правонарушение.

Ответственность плательщика в виде штрафа, которая была предусмотрена частью 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ, с 1 января 2017 года, т.е. без временного разрыва, установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, при этом существо противоправного деяния осталось неизменным, равно как и волеизъявление законодателя о его наказуемости.

Сохранение наказуемости соответствующего деяния означает, что с 1 января 2017 г. к таким правонарушениям, имевшим место до указанной даты, может применяться либо часть 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ, либо п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом применения ст. 54 Конституции РФ. Поэтому с 1 января 2017 года к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо применение положений Закона № 212-ФЗ только в том случае, если исчисленный в соответствии с названным законоположением размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, исчисленному по п. 1 ст. 119 НК РФ; в иных случаях применению подлежит п. 1 ст. 119 НК РФ.

(Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2018 № 3-П, Арбитражный суд города Москвы и ООО «Проект»)

[Влад_]

Скорее новость. Или только для меня это новость?
После массовой ошибки ФНС в протоколах приема ССЧ начались штрафы

В этом году бухгалтеры по всей стране в ответ на сданные сведения о ССЧ за 2017 год получали протоколы о том, что ИФНС приняла сведения за 2016. В последние дни сдачи сведений налоговики исправились и стали высылать протоколы о приеме ССЧ за 2018. Опять мимо... Час от часу не легче...

Однако, как объясняли сами налоговики встревоженным бухгалтерам, текст протокола в данном случае не имеет значения. Отчет принят за 2017 год. Повода для беспокойства нет.

Напомним, материал на нашем сайте на тему неадекватных протоколов приема ССЧ набрал более 100 комментариев и 20 тыс. просмотров.

Между тем некоторые налогоплательщики с проблемой все же столкнулись.

Накануне одна из читательниц нашего форума рассказали, что компанию пытаются оштрафовать за несдачу ССЧ.

Бухгалтер пояснила налоговикам ситуацию со странным протоколом и составила возражения на их акт, что должно помочь «отбиться» от штрафа. Однако налогоплательщика возмущает сам факт необходимости оправдываться за ошибку, которую допустили налоговики.

[Вес`на]

"Главная книга", 2017, N 11

ПРАВИЛА СДАЧИ НОВОЙ ФОРМЫ СЗВ-СТАЖ

Развернуть для просмотра

Белянцева Наталья Алексеевна - начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР.

ПФР утвердил новые формы отчетности, в частности форму СЗВ-СТАЖ "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц". Срок ее сдачи за 2017 г. - не позднее 01.03.2018, а если работник выходит на пенсию в 2017 г. или страхователь ликвидируется - до окончания года.

- Наталья Алексеевна, поясните, пожалуйста, нужно ли организации до окончания 2017 г. направлять в орган ПФР по месту учета формы СЗВ-СТАЖ по уволенным сотрудникам <1>?
- Страхователь представляет сведения по форме СЗВ-СТАЖ по всем работающим у него застрахованным лицам (по трудовым и гражданско-правовым договорам) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом <2>. Досрочное представление в орган ПФР по месту учета формы СЗВ-СТАЖ на застрахованных лиц при их увольнении в текущем календарном году не предусмотрено.

- Сотрудник увольняется. Ему на руки выдали СЗВ-СТАЖ <3>. Какой период работы нужно указать в разделе 3 формы?
- Период работы застрахованного лица указывается в соответствии с Порядком заполнения формы и на основании приказов и других документов кадрового учета страхователя <4>. В форме СЗВ-СТАЖ за 2017 г. в разделе 3 нужно указать период работы с начала года по последний день работы включительно.

- Сотруднице 7 мая 2017 г. исполнилось 55 лет. Она не будет увольняться, а продолжит работать. Но хочет оформить пенсию. Нужно ли на эту сотрудницу сдать СЗВ-СТАЖ в орган ПФР по месту учета до окончания года? И если да, то в какой срок?
- В таком случае для установления пенсии застрахованному лицу необходимо учесть период работы в календарном году, срок представления отчетности за который не наступил. Поэтому работодатель должен представить на это физлицо форму СЗВ-СТАЖ с типом сведений "Назначение пенсии". Подать ее в орган ПФР по месту регистрации нужно в течение 3 календарных дней со дня обращения к страхователю застрахованного лица <2>. Например, сотрудница 10 мая 2017 г. подала работодателю заявление о представлении на нее индивидуальных сведений в ПФР. Тогда работодатель должен направить в орган ПФР по месту регистрации форму СЗВ-СТАЖ на эту сотрудницу не позднее 12 мая 2017 г.

- В фирме увольняется сотрудник, который работал по трудовому договору. Он уже является пенсионером (на пенсии с 2016 г.) и больше не собирается нигде работать. Нужно ли подавать на него СЗВ-СТАЖ в орган ПФР по месту учета и если да, то в какой срок? Надо ли выдать ему на руки эти сведения? Вроде они ему ни к чему.
- На застрахованное лицо, уволенное в течение года, работодатель должен представить в орган ПФР по месту учета форму СЗВ-СТАЖ с типом сведений "Исходная" по итогам года в составе пакета форм СЗВ-СТАЖ "Исходная" в целом по организации. При этом не имеет значения, что уволенный работник уже был пенсионером. Он же являлся застрахованным лицом.
В день увольнения застрахованного лица страхователь обязан передать сведения о работе и стаже (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ), а также о сумме заработка (дохода), на который начислялись взносы на ОПС, и сумме начисленных взносов на ОПС (раздел 3 расчета по страховым взносам) <5>. Эти сведения нужно выдать и увольняющемуся работнику-пенсионеру. Ведь Законом N 27-ФЗ никаких исключений в отношении таких работников не установлено.

- Организация заполняет форму СЗВ-СТАЖ на работника, который выходит на пенсию и увольняется 10 апреля. Взносы с дохода, начисленного за период с 1 по 10 апреля, будут начислены только в конце месяца, а уплачены в мае <6>. В разделе 4 этой формы нужно указать, начислил работодатель взносы на ОПС за период работы, указанный в разделе 3, или нет. Надо ли в этом случае проставлять знак "Х", несмотря на то что взносы за апрель еще и не начислены, и не уплачены?
- Страховой стаж - это учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР <7>.
Учитывая, что при заполнении формы СЗВ-СТАЖ период работы застрахованного лица будет указан с 1 января по 10 апреля 2017 г., в разделе 4 формы необходимо данные о факте начисления и уплаты страховых взносов указать за этот же период <8>. То есть в разделе 4 надо проставить знак "Х".

- ИП с 2015 г. состоит на учете в отделении ПФР как работодатель. В феврале 2017 г. он уволил всех работников и стал работать один. Закрываться ИП не собирается.
Но так как он СЗВ-М за март не сдал, от него потребовали представить на всех уволенных работников форму СЗВ-СТАЖ в апреле (а не по окончании года по сроку 01.03.2018). Свое требование объяснили так: поскольку ИП уволил всех работников, то он ликвидируется как работодатель. Правомерно ли такое требование?
- Представление формы СЗВ-СТАЖ на застрахованных лиц при их увольнении в текущем календарном году не предусмотрено. На всех уволенных работников ИП должен сдать эти сведения за 2017 г. не позднее 01.03.2018 <9>. В этих формах СЗВ-СТАЖ период работы нужно будет указать с начала года по дату увольнения.
В связи с внесенными поправками в законодательство с 01.01.2017 предпринимателям, которые производят выплаты физлицам, не требуется обращаться в ПФР для регистрации и снятия с регистрационного учета. Об этом ПФР сообщил на своем сайте <10>. Таким образом, после увольнения всех работников ИП не нужно подавать документы о снятии его с учета в качестве работодателя.

- В день увольнения застрахованного лица страхователь обязан передать ему копии сведений, предусмотренных пп. 2 - 2.3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ. В том числе это сведения о работе и стаже - формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ <11>. За какой период работодатель обязан передать работнику эти формы?
- В случае увольнения работника, например, в апреле 2017 г. работодатель обязан ему выдать:
- выписку из отчета СЗВ-М за последний месяц работы - за апрель 2017 г.;
- форму СЗВ-СТАЖ со сведениями только этого работника - за период с начала года (с 01.01.2017) по дату увольнения.

- Как заполнить СЗВ-СТАЖ, выписку из которой нужно выдать работнику при увольнении?
- Форма СЗВ-СТАЖ заполняется на основании данных бухгалтерского и кадрового учета, в том числе данных о территориальных условиях и о работе в особых условиях <12>.
В разделе 1, где указываются сведения о страхователе, в позиции "Тип сведений" нужно поставить "Х" в поле "Исходная" <13>.
В разделе 3, где указываются сведения о периодах работы застрахованных лиц, периоды, когда увольняющийся сотрудник работал, находился в отпуске, на больничном и т.д., следует отразить в отдельных строках. При этом графы "Фамилия", "Имя", "Отчество", "СНИЛС" заполняются только один раз <14>.
Период работы в разделе 3 формы отражается с начала отчетного года (с 01.01.2017) и по последний день работы (включительно). Причем графа "Сведения об увольнении застрахованного лица" (графа 14) заполняется символом "Х" только в том случае, если дата увольнения работника приходится на 31 декабря календарного года, за который представляется форма СЗВ-СТАЖ <15>. При любой другой дате эта графа не заполняется.
Если работник увольняется, то по нему не нужно заполнять разделы 4 и 5, в которых отражаются сведения о начисленных (уплаченных) страховых взносах на ОПС и об уплаченных пенсионных взносах по договорам с НПФ о досрочном пенсионном обеспечении. Эти разделы следует заполнять только по работникам, которые в 2017 г. выходят на пенсию. И на них подается форма СЗВ-СТАЖ с типом сведений "Назначение пенсии".

- Какая ответственность предусмотрена для работодателя в случае невыдачи работнику при увольнении форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ?
- Закон N 27-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление в ПФР страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пп. 2 - 2.3 ст. 11 этого Закона <16>. К такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
Таким образом, ответственность работодателя в случае невыдачи увольняемому работнику копий сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ Законом N 27-ФЗ не предусмотрена.
--------------------------------
<1> Утверждена Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п.
<2> Пункт 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ).
<3> Пункт 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
<4> Раздел I Приложения N 5 к Постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п (далее - Порядок).
<5> Пункты 2 - 2.3, п. 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
<6> Пункт 3 ст. 431 НК РФ.
<7> Пункт 2 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ.
<8> Пункты 2.4, 2.5 Порядка.
<9> Пункт 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
<10> http://www.pfrf.ru/strahovatelyam/for_employers/reg_pfr/.
<11> Пункт 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
<12> Разделы I, II Порядка.
<13> Пункт 2.1.5 Порядка.
<14> Пункт 2.3.3 Порядка.
<15> Пункт 2.3.36 Порядка.
<16> Статья 17 Закона N 27-ФЗ.

Беседовала
Е.А. Шаронова
Ведущий эксперт
Подписано в печать
26.05.2017

[свернуть]

[ptihka]

Книги покупок и продаж придется вести по-новому

В Постановлении Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 законодатели разъяснили, как именно магазины, работающие по системе «такс-фри», должны заполнять НДС-документы.

В документе сказано, что если компания указывает в книге покупок НДС, принимаемый к вычету по п. 11 ст. 172 НК РФ, то это действие нужно отражать определенным образом.
В графе 3 нужно отразить реквизиты чека, выданного для возврата НДС.

В графе 7 компания указывает номер и дату кассового чека, который выдан розничным магазином иностранцу-покупателю. Эти реквизиты должны быть указаны в чеке для возврата НДС.

В графе 13 должны быть проставлены сведения о таможенной отметке. Эта пометка подтвердит, что покупатель вывез свои покупки за границы ЕАЭС.

В графах 15 и 16 продавцу нужно отразить сумму вместе с НДС, полученную от покупателя, и размер самого налога.

Вторая часть постановления оговаривает, как в книге продаж по новым правилам должен отражаться чек для возврата НДС.

Новый регламент заработает с 1 апреля 2018 года.

[ptihka]

В справках 2-НДФЛ за прошлые годы нужно указывать новые коды

Налоговики напомнили, что с начала текущего года перечень кодов доходов и вычетов расширен на шесть показателей. Причина тому — Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

Чиновники отметили, что при выдаче справок за прошлые годы налоговые агенты должны указывать новые коды.

Напомним, что на прошлой неделе был опубликован приказ, который скорректировал и саму форму справки. Обновленный бланк нужно будет использовать уже с отчетной кампании за минувший год.

[ptihka]

Если комитент на «упрощенке», НДС по его товарам выставлять нельзя

Минфин РФ отвечает комиссионеру, вправе ли он выставлять налог на добавленную стоимость своим клиентам. Само предприятие пользуется общей системой налогообложения, комитент применяет «упрощенку».

Финансисты рассудили, что по нормам ГК РФ заявитель в своем статусе – лишь посредник между комитентом и покупателем. Объект сделок (товар, работа, услуга) ему не принадлежит.

Таким образом, решающее значение имеет, какую систему налогообложения выбрал комитент. Если упрощенную – НК РФ освобождает его от уплаты НДС. Следовательно, предъявлять его покупателям нет оснований.

ПИСЬМО Минфина РФ от 24.01.2018 № 03-07-11/3556

[ptihka]

Нецелевое использование участка права на пониженную ставку не дает

ФНС РФ разъяснила, по какой ставке рассчитывать налог ИП за землю сельхозназначения, предназначенную для дачной застройки.

Поводом для разъяснений послужил иск предпринимателя к ИФНС и УФНС Московской области за доначисление земельного налога.

ИП владел 132 участками в Московской области с категорией «земли сельхозназначения» с видом разрешенного использования «для дачного строительства». При исчислении налога предприниматель применил пониженную ставку налога, а именно 0,3 процента, ссылаясь на целевое назначение участка – дачное строительство.

Инспекторы не согласились с предпринимателем, и по результатам камеральной проверки бизнесмену был начислен штраф в размере 75 тыс. рублей, доначислен налог по ставке 1,5 процента в сумме 375 тыс. рублей и пени – 58 тыс. рублей.

Изучив материалы судебных постановлений, налоговая служба сделала следующие выводы:

— законодательство разрешает некоммерческим организациям иметь в собственности участки с видом разрешенного использования «для дачного строительства», но факт перехода прав к юрлицу уже свидетельствует об отсутствии ведения личного подсобного хозяйства;

— основным видом деятельности предпринимателя была покупка и продажа недвижимости, то есть участки предназначались для последующей перепродажи, причем участков было немало – 132;

— наличие инфраструктуры (подведение дорог, электричества для освоения участка) свидетельствует о коммерческом, а вовсе не о дачном использовании земель.

Учитывая указанные выводы, а также факт того, что пониженные ставки применяются исключительно для собственников – некоммерческих организаций и физлиц, налоговики объявили о правильном применении в аналогичных случаях ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости участка.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.01.2018 № БС-4-21/1390@

[MarinaAnna]

Сообщение от Вес`на

С 10 февраля!!!

А если сдать до 10 февраля ? то можно по старой ? или как ?

[Вес`на]

Сообщение от MarinaAnna

А если сдать до 10 февраля ? то можно по старой ? или как ?

ножками не принимают старую форму. По ТКС принимают

[Вес`на]

ВС РФ: на премию к празднику начислять взносы не нужно

Премии к Новому году носят не стимулирующий, а социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Такие премии не являются элементом оплаты труда. Суды учли перечисленные обстоятельства, поддержав организацию.

Верховный суд уже приходил к подобному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею.

Несмотря на то что ситуация возникла, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, что позиция актуальна и сейчас.

Минфин считает, что взносы нужно начислять, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм.

Примечательно, что ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к Новому году элементами оплаты труда. Организации пришлось тогда заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.

Тем, кто опасается споров с проверяющими, лучше начислить взносы на премии к праздникам.

Документ:
Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622

[Вес`на]

Tax free: стало известно, как вести книгу покупок и книгу продаж

Правительство внесло уточнения в Постановление N 1137. Новшества вступают в силу 1 апреля.

Развернуть для просмотра

Ведение книги покупок
Чеки tax free регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Напомним, что вычет применяется при соблюдении двух условий:

у организации есть чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе;
компенсация НДС была выплачена иностранцу.
Вычет производится в пределах одного года с даты компенсации налога покупателю.

При отражении суммы НДС по чеку tax free в книге покупок нужно внести следующую информацию:

порядковый номер и дату составления чека tax free — в графу 3;
порядковый номер и дату кассового чека из чека tax free — в графу 7. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;
сведения об отметке таможенного органа на чеке tax free — в графу 13;
стоимость товаров с учетом НДС из чека tax free — в графу 15;
сумму НДС из чека tax free по товарам, фактический вывоз которых подтвердил таможенный орган, — в графу 16.
При необходимости внесения в книгу покупок исправлений нужно аналогичным образом заполнить дополнительный лист.

Ведение книги продаж
Для того чтобы зарегистрировать чеки tax free в книге продаж, в нее нужно внести следующую информацию:

порядковый номер и дату чека tax free — в графу 3;
порядковый номер и дату кассового чека, выданного иностранцу, — в графу 11. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;
стоимость реализованных товаров с учетом НДС из чека tax free — в графу 13б;
сумму НДС, исчисленную по реализованным товарам из чека tax free, — в графу 17 или 18.
Следует иметь в виду, что показания контрольных лент ККТ нужно вносить в книгу продаж без учета сумм, указанных в чеках tax free.

В правилах отдельно отмечено, что графы 7, 8, 14, 15, 16 заполнять не нужно.

Если необходимо внести исправления в книгу продаж, то следует оформить дополнительный лист. Он заполняется аналогичным образом.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98 (вступает в силу 1 апреля 2018 года)

[свернуть]

[ptihka]

Минфин объяснил, как учитывать доходы от штрафов и пеней

У Минфина РФ спросили, как, рассчитывая налог на прибыль, учесть доходы от штрафов, пеней, возмещения или других санкций за нарушенный договор. Финансисты рассмотрели письмо и подготовили подробный ответ.

Следуя пункту 3 ст. 250 НК РФ, доходы от штрафов и возмещения убытков считаются внереализационными доходами плательщика. Должник обязан признать их, а решение суда об этих доходах должно вступить в силу.

Плательщики, работающие по методу начисления, отражают положенные им суммы, следуя условиям договора. Если документ не устанавливает сумму штрафов или возмещений, то получатель не обязан начислять доходы, полученные таким путем. Данная обязанность появляется, если решение суда вступило в силу. Это правило распространяется как на суммы, которые суд определил на момент принятия решения, так и на суммы, которые рассчитываются на основании этого решения и взысканные после его принятия.

Датой получения этих доходов считается день, когда их признает должник, или день, когда заработает решение суда. Признаются же доходы плательщика на день вступления в силу судебного решения.

Учет таких доходов не определен в НК РФ. Следовательно, их можно признать на общих принципах, действующих при методе начисления. Таким образом, доходы от штрафов и пеней учитываются для налогообложения на конец отчетного периода или на дату погашения долга, в зависимости от того, какое событие наступит раньше.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.01.2018 № 03-03-06/1/1026

[ptihka]

ФНС указала, что следует помнить, перечисляя обязательные платежи за третьих лиц

Уплачивая налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы за других, нужно учитывать следующее:

- в полях "ИНН" и "КПП" платежки следует указать данные плательщика, за которого перечисляется налог. А в поле "Плательщик" - информацию о том, кто оформил платежное поручение;

- физлицо (например, руководитель организации) может погасить долг юрлица только в безналичной форме.

Причины, из-за которых вы решили внести "не свои" обязательные платежи, значения не имеют. Кстати, ФНС об этом уже сообщала.

Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@

[ptihka]

ФНС не обязана делиться списком фирм-однодневок

Компания столкнулась с тем, что нанятый подрядчик привлек субподрядчиков, которые оказались фирмами-однодневками. Но выяснилось это только в ходе налоговой проверки.

В итоге компанию обвинили в опосредованном сотрудничестве с сомнительными контрагентами и доначислили налоги.

Она обратилась в суд, требуя признать незаконными бездействия налоговиков, которые, давно зная об этих фирмах, ничего не предприняли. Никому не сообщили, не предупредили о том, что работать с ними с налоговой точки зрения рискованно.

Однако суд, изучив законодательство, не нашел в нем положений, которые обязывали бы инспекторов делиться с бизнесом списком таких неблагонадежных фирм.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2018 № Ф05-20126/2017

[ptihka]

Закрытие филиала приравнивается к ликвидации компании с позиции ТК РФ

Уволенная сотрудница закрытого филиала подала в суд, считая свое отчисление из штата противоречащим трудовым нормам.

По ее мнению, поскольку решение о ликвидации организации в целом не принималось, ее не имели право уволить, так как она находилась в декретном отпуске.

Однако суд указал, что в ТК РФ существует отдельная оговорка о том, что закрытие филиала приравнивается к ликвидации всей компании и с точки зрения увольнения персонала влечет те же последствия (ч. 4 ст. 81).

Таким образом, гарантия от увольнения «декретных» сотрудниц на этот случай не распространяется.

Апелляционное определение Московского городского суда от 14.12.2017 по делу № 33-51410/2017