Как списать товар?

[Natus]

Очень прошу помощи!
Подскажите, как списать товары, которые уже не возможно продать, чтобы не увеличть налогооблагаемую базу??? Как в случае списания товаров выглядит НДС и налог на прибыль???
Можно ли их перевеси на материалы для собственных нужд и списать?
Пожайлуста, помогите разобраться!!!

[Aleksa_81]

Что за товары? На большую сумму? Не хотите оформить как порча или недостача?

[Natus]

В основном, книги, а также программы, которые не подлежат продаже по сути, т.н. NFR. Их ставили на 41, хотя должен быть 10. Сумма примерно 60 тыс, без НДС. А как в отношении НДС картина??

[Беренис]

Вы списываете товар, т.н. неликвид. В отношении НДС картина следующая. Изначально вы его оприходовали, как поступление товара от поставщика, т.е. входной НДС поставили в зачет, т.к. по логике, при продаже вы должны были начислить НДС к уплате. Ну а поскольку вы это не сделали, то будьте добры, восстановить НДС и доплатить в бюджет.
Теперь о прибыли. Т.к. неликвид, по сути, вы должны возвратить поставщику, а поскольку он не принимает, значит – это ваши потери, не уменьшающие НОП.
При порче или недостаче – действия те же. За счет прибыли можно списать только кражу (если есть акт о краже и решение правоохранительных органов).

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2004 N Ф08-4617/2004-1748А судьи поддержали позицию налоговых органов, указав, что суммы "входящего" НДС, принятого налогоплательщиком к вычету при приобретении товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в части, приходящейся на нереализованную бракованную продукцию.

В то же время существуют положительные решения:
Так, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2006 N А05-7996/2005-29 говорится, что отсутствие фактической реализации товара не является основанием для восстановления сумм НДС в бюджет. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ необходимым условием для применения налоговых вычетов является то, что товар должен приобретаться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи. В рассмотренном деле компания списала и уничтожила товары как негодные к эксплуатации в связи с наличием у них брака, влекущего невозможность использования их по назначению. Данное обстоятельство было подтверждено актами на списание. Суд указал на то, что отсутствие фактической реализации товара не является основанием для восстановления сумм НДС в бюджет. По мнению судей, НК РФ предусмотрены определенные случаи, когда ранее правомерно предъявленный к вычету НДС подлежит восстановлению. Списание стоимости приобретенных товаров на потери от их порчи не обязывает налогоплательщика восстановить к уплате в бюджет ранее обоснованно предъявленную к вычету сумму НДС.
Так что решайте сами, но 60 тысяч, думаю, того не стоят…

[Natus]

А можно данные товары "перекинуть" на 10 счет, они фактически и явились материалами, которые использовались предприятияем и скорее всего ошибочно были поставлены на 41? Налоговая не придирется??

[Беренис]

Думаю – можно. Если ваша контора не занимается продажей литературы как таковой. Только вам нужно грамотное обоснование. По итогам года провести инвентаризацию счетов и налоговых регистров. На основании чего, составить бухгалтерскую справку с исправительными проводками. Восстанавливать НДС в этом случае не надо, а вот списать за счет уменьшения НОП вы все равно не сможете, т.к. это затраты прошлых лет (к примеру журнал Главбух 2005 года)

[Natus]

Спасибо за рекомендации!!
А как это все оформить??? "НОП"- это налог на прибыль?

[Беренис]

Документы можете разработать сами в произвольной форме.
НОП – налогооблагаемая прибыль.

[Наталья777]

Добрый День. Подскажите, пожалуйста как правильно списать товар (запчасти) которые уже просто невозможно продать? Подойдет ли вышеуказанный пример?
Правильно ли я делаю проводки?
Дебет 94 Кредит 41 - отражена стоимость товаров
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94 - стоимость списываемых товаров
Дебет 19 Кредит 68 - восстановлен НДС со стоимости списанного товара
Дебет 91 Кредит 19 - сумма восстановленного НДС по списанным товарам отражена в составе прочих расходов