расчет ЕНВД за 5 дней

[gavrik]

Здравствуйте!! Подскажите, пожалуйста, как расчитать налог ЕНВД и отразить в декларации за 1 кв 2008, если торговое место площадью 5 кв м и доходностью 9 т р в мес отработало всего 5 дней в 1 квартале (с 26 по 31 марта)???

[kalina]

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. Работает ПБОЮЛ не каждый день. В январе он отработал 12 дней, в феврале - 14 дней, в марте - 10 дней. Предприниматель заплатил ЕНВД за три полных месяца (коэффициент К2 равен 0,8). Однако сейчас ПБОЮЛ решил пересчитать ЕНВД за I квартал, уменьшив значения коэффициента К2 за каждый месяц. Как нужно заполнить уточненную декларацию?

Сложность состоит в том, что в декларации по ЕНВД предусмотрена только одна строка для коэффициента К2 - строка 090 раздела 2.
Но в вашем случае при расчете налога за каждый месяц можно применять пониженное значение коэффициента К2 (письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-11-04/3/29). Поэтому вам нужно учесть три разных значения коэффициента К2 - за январь, февраль и март. Они равны:
- 0,31 (0,8 х 12 дн. : 31 дн.) - в январе;
- 0,4 (0,8 х 14 дн. : 28 дн.) - в феврале;
- 0,258 (0,8 х 10 дн. : 31 дн.) - в марте.
В итоге в строку 090 раздела 2 декларации следует занести среднее значение коэффициента К2:
(0,31 + 0,4 + 0,258) : 3 = 0,323.

Т.А. Кузнецова,
советник налоговой службы РФ II ранга

15 мая 2006 г.