Налог по УСН, к какому виду налогов относится – федеральным или региональным?

[Ясмин]

Добрый день, уважаемые форумчане!
У меня такой вопрос – налог по УСН, к какому виду налогов относится – федеральным или региональным?
Суть в чем, нужно зачесть переплату по НДС на налог по УСН. Налоговая отказывает, говорит - региональный (отказали по телефону, запросила официальный отказ с обоснованием, пока жду, потому не могу сказать на что ссылаются).
По ст. 78 зачет производится именно по видам налогов, про то, в какой бюджет они идут ничего не сказано. Т.е, нужно определить вид налога. В п. 13 НК РФ - в которой перечень федеральных налогов - налог по УСН не числится, но в ст. 12 п. 2 при определении федерального налога есть отсылка к п7 ст. 12 – «Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса». В ст 14 – перечень региональных налогов – также налог по УСН не указывается. Где точно узнать, с обоснованием? Просторы интернета выдают, что налог федеральный, но мне нужно на что-то ссылаться. Не являюсь счастливой пользовательницей Консультантов-Гарантов, одна надежда на вас.
Мне бы подобрать правовую базу для ответа налоговой, может письма есть какие, еще что полезное))) В случае, если налог региональный – тоже обоснование, иначе директор порвет, как Тузик грелку.
Сделаю пояснение – возврат НДС невозможен, т.к когда подавалось заявление на зачет, 3 года еще не истекло на тот момент, но т.к отказали – теперь сроки прошли, возврат не получится, но можно оспорить отказ. Речь идет об очень значительной сумме. Вся надежда, что налог по УСН все-таки федеральный и мы сможем обоснованно поспорить с налоговой. Подсобите советом, пожалуйста, но просьба - со ссылками на правовую базу.

[Entry]

Ясмин, здравствуйте.
В Кодексе редко написано прямым текстом что-то, чтобы понятно было.
Но, если посмотреть просто оглавление НК РФ, то там
Часть вторая
Раздел VIII. Федеральные налоги
Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы
Раздел IX. Региональные налоги и сборы
Раздел X. Местные налоги и сборы

Т.е УСН в группе Федеральные налоги все-таки.
Надо еще КБК посмотреть по составляющим.

[Ясмин]

Entry, спасибо за оперативный ответ!
Я рассуждаю также, но...НО - мне письмо в ИФНС накатать надо, не думаю, что это будет обоснованием, этот аргумент в суде можно использовать. Налоговая она что - либо четкие ссыли на законодательство, где черным по белому, либо в суд. Не хотелось бы, все-таки лишняя волокита, но если не останется выбора...
Что еще для меня важно - по вашему мнению, я права? Стоит в суд то идти?

[Entry]

Ясмин, вы можете письменный отказ попросить, чтобы их аргументы посмотреть.

Если Бюджетный Кодекс посмотреть, то там есть

Глава 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов...

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;...:

Т.е можем сделать вывод, что УСН федеральный налог, который потом зачисляется в бюджет субъекта.

[Entry]

Аргументы во вложении посмотрите для своего Письма.
Практически ваш вопрос рассмотрен.

[Ясмин]

Entry, Вот спасибо Вам! Мне бы в голову не пришло смотреть по КБК, попробую использовать это, может удастся отбить.
Официального отказа по зачету от налоговой жду, должны прислать, там 10 дней срок на рассмотрение и ответ

[Entry]

Ясмин, пожалуйста и !

Посмотрите еще ответ из вложения, там хорошо расписано с пунктами-подпунктами. Еще раз в закладке выкладываю.

Развернуть для просмотра

В бюджеты какого уровня зачисляются денежные средства (налоги), взимаемые в связи с применением УСН и уплатой ЕНВД?
27 ноября 2013
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налог, взимаемый в связи с применением УСН, включая минимальный налог, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Доходы от ЕНВД полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (бюджеты муниципальных районов либо городских округов).

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 12 НК РФ в РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные (ст. 13 НК РФ), региональные (ст. 14 НК РФ) и местные (ст. 15 НК РФ). При этом нормы НК РФ не связывают вид налога с видом бюджета, в который он подлежит зачислению.
Кроме того, ст. 18 НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, к которым относятся в том числе УСН и ЕНВД.
В силу п. 7 ст. 12 НК РФ установленные НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. То есть из норм п. 7 ст. 12 НК РФ следует, что налоги, исчисляемые в рамках специальных налоговых режимы, являются разновидностью федеральных налогов.
Представители Минфина России со ссылкой на п. 7 ст. 12 НК РФ также относят налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, к федеральным, не указанным в ст. 13 НК РФ (письмо Минфина России от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 (направлено территориальным налоговым органам для руководства и использования в работе письмом ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@)).
А в письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 представители Минфина России при рассмотрении вопроса о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, сообщили, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу, тем самым подтвердив отнесение единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, именно к федеральным налогам.
Согласно ст. 6 БК РФ под бюджетной системой РФ понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В соответствии со ст. 40 БК РФ платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в частности доходы от федеральных налогов, должны зачисляться на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с установленными нормативами между бюджетами бюджетной системы РФ.
Так на основании п. 2 ст. 56 БК РФ налог, взимаемый в связи с применением УСН, включая минимальный налог, подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.
При этом доходы от ЕНВД, также по нормативу 100%, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов - бюджеты муниципальных районов (городских округов) (п. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 2 ст. 61.2 БК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
7 ноября 2013 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.


ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/business/507681/#ixzz3xFIzSvik

[свернуть]

А из КБК на самом деле не явно, я посмотрела по структуре.

[Ясмин]

Ух, спасибо Вам, теперь есть что цитировать в споре с налоговой и на что ссылаться!
Благодарю от всей души!

[Entry]

Ясмин, удачи!!!