Внереализационные расходы

[Mari1980]

Пожалуйста, подскажите.
Ситуация в следующем:
Поставщик в конце месяца выставляет претензию и акт сверки, например 28.02.2010, я от этого же числа подписывая акт сверки и признаю претензию, в ответном письме, обязуюсь оплатить до 15.03.2010г. (условие поставщика в претензии). Оплату неустойки произвожу 5 марта.
Каким числом я могу учесть данную сумму в затратах? 28.02.10 или 05.03.10 по факту оплаты.
Вот письмо : ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО
от 26 июня 2009 г. N 3-2-09/121 ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ НЕУСТОЙКИ
На основании этого письма могу ли я учесть сумму неустойки 28.02.2010?

[ГЛБ]

Mari1980, Если вы на ОСНО, то факт признания расхода осуществляется по методу начисления, т.е. по факту подписания акта и признания претензии (28.02.10).

Сообщение от Mari1980

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО
от 26 июня 2009 г. N 3-2-09/121 ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ НЕУСТОЙКИ

а что пишут налоговики? к сожалению не читала этого письма...

[Mari1980]

Текст письма:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 июня 2009 г. N 3-2-09/121

ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ НЕУСТОЙКИ


Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации за нарушения договорных обязательств в договоре может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки (штрафа, пени) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Указанные расходы учитываются на дату признания санкций должником или дату вступления в законную силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Кодекса).

Следует учитывать, что признание указанных сумм расходов должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (например, в форме направления письма или иного документа, подтверждающего факт нарушения обязательств и позволяющий определить размер суммы, признанной должником).

Как следует из обращения, размер неустойки рассчитан в соответствии с условиями контракта. При этом платежные поручения по отплате неустоек сами по себе не свидетельствуют о признании данных санкций Обществом. Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить письменное согласие Общества оплатить долг в указанном размере.

Исходя из изложенного, сумма неустойки в размере, рассчитанном в соответствии с условиями контракта, подлежит учету в составе внереализационных расходов на дату признания таковой Обществом или дату вступления в законную силу решения суда.


Действительный

государственный советник РФ

2-го класса

С.Н.ШУЛЬГИН

[Mari1980]

Да мы на ОСНО.

[ГЛБ]

Mari1980, Ну тогда вы сами на свой вопрос и ответили.

Сообщение от Mari1980

Исходя из изложенного, сумма неустойки в размере, рассчитанном в соответствии с условиями контракта, подлежит учету в составе внереализационных расходов на дату признания таковой Обществом или дату вступления в законную силу решения суда.

[Mari1980]

Да, год назад я сделала такой вывод, а вот недавно мне сказали, что я ошибаюсь, и признать в затраты могу только в момент оплаты. Поэтому и написала на форум. Может у кого есть подобная ситуация и опыт. Хочется не только в своих выводах жить, но и услышать мнение других. Спасибо за ответ.

[ГЛБ]

Mari1980,

Сообщение от Mari1980

а вот недавно мне сказали, что я ошибаюсь, и признать в затраты могу только в момент оплаты

А на что ссылались?

[Mari1980]

Сказано следующее - в НК внереализационные расходы, а штрафы это именно они, признаются по оплате.

[ГЛБ]

Mari1980, я про ст.265 п.13.,

Сообщение от Mari1980

а штрафы это именно они, признаются по оплате.

а вы про какую?