РАХОДЫ НА ИНТЕРНЕТ

[OLGA_K]

Здравствуйте!
Скажите пожалуйста можно ли принять к расходам для расчета налога на прибыль оплату за превышение Интернет трафика?

[OLGA_K]

И как будет правильно учитывать расходы на интернет на счете 20 или 26?
Заранее всем большое спасибо!!!

[Бухгалтерша]

Я учитываю на 26 и в полном объеме.

[OLGA_K]

Бухгалтерша, Учитываете и абонентскую плату за интернет трафик и превышение интернет трафика в полном объеме? Спасибо большое за ответ!

[Бухгалтерша]

OLGA_K, счет, выставленный в адрес нашей организации полностью отношу на 26 счет.

[OLGA_K]

Бухгалтерша, Спасибо Вам большое за подсказки

[OLGA_K]

Бухгалтерша, Может быть Вы мне подскажите.
Можно ли принимать к вычету суммы входящего налога НДС при приобретении строительных материалов и ОС для строительства здания, в момент выставления поставщиками счетов-фактур или же нужно принимать к вычету налог после ввода ОС(здания) в эксплуатацию? Заранее спасибо большое!!!

[OLGA_K]

Бухгалтерша, Здравствуйте!
Скажите мне пожалуйста имеем ли мы право как бы перепродавать что ли услуги Интернета нашим арендаторам. У нас основной вид деятельности "Аренда нажилых помещений". Если да, то как это оформляется?

[s_valentina]

Превышение трафика в расходы для НУ не входят.

[OLGA_K]

s_valentina, Добрый день, Вы не могли бы мне подсказать , где про это можно почитать, письма МинФина, статьи НК и т.п.

[Спроситель]

Сообщение от s_valentina

Превышение трафика в расходы для НУ не входят.

И на каком это основании?

Заключен договор с провайдером. Выбран тариф - абонплата Х рублей с включенным трафиком - 10 Гб в месяц. При привышении указанного объема трафик оплачивается по N рублей за каждый мегабайт.

И в чем тут проблема, для того что бы не включать в расходы сумму за дполнительно потребленный трафик? Что, он как то экономически не обоснован? Или может расходы на интернет нормируются?

[s_valentina]

Я тоже так думала. Но пришлось сдавать уточненку за 2006,2007 г.
Разъяснения в журнале "Российский налоговый курьер " №15 за 2007г.
Разъяснения дает советник государственной гражданской службы Белоцерковская Г.В.

Затраты на Интернет можно разделить на две составляющие. Первая - оплата работ по подключению к каналу передачи данных. Вторая - плата за пользование этим каналом.
При учете затрат, связанных с работами по подключению канала передачи данных по оптоволоконному каналу связи, выполненными оператором связи, прежде всего необходимо определить, к каким расходам организация может их отнести. Дело в том, что эти затраты не отвечают понятию "услуги связи", приведенному в статье 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" (далее - Закон N 126-ФЗ). Признать их услугами связи и учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ налогоплательщик не может.
Вместе с тем указанные затраты могут быть учтены в составе других расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Обязательные условия: канал передачи данных создается для обеспечения деятельности налогоплательщика, а расходы по подключению к нему подтверждены документально в соответствии с требованиями Кодекса.
Обратите внимание: речь идет о расходах на подключение к уже существующему каналу связи. Затраты по оплате работ по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования являются расходами капитального характера. Учесть их для целей налогообложения прибыли в составе текущих расходов нельзя.
Если проложенный кабель и установленное оборудование приобретаются в собственность организации (что происходит крайне редко), то стоимость таких работ можно списать на расходы для целей налогообложения прибыли посредством механизма амортизации в соответствии со статьями 256-259 НК РФ.
В случае, когда проложенный кабель и установленное оборудование остаются в собственности оператора связи, организация получает только доступ к каналу передачи данных. В такой ситуации учесть расходы на прокладку кабеля и установку дополнительного оборудования для целей налогообложения прибыли организация не сможет (письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/2/162).
Что касается затрат на пользование каналами связи, то они могут быть отнесены к расходам, связанным с оплатой услуг связи, поименованным в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, а документы оформлены в соответствии с требованиями статьи 9 Закона N 129-ФЗ.
Кроме того, документами, подтверждающими расходы, например, будут являться приказ руководителя о производственной необходимости использования Интернета и положение об использовании таких услуг. В приказе и в положении необходимо определить порядок и цели использования Интернета персоналом фирмы. Естественно, должен быть договор с организацией, предоставляющей телекоммуникационные услуги, а также другие первичные документы (счета-фактуры, платежные поручения и т.д.)*(1).
Оплата за обслуживание адреса электронной почты также относится к расходам на оплату услуг связи и учитывается для целей налогообложения прибыли в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь электронная почта является средством пересылки и хранения сообщений между пользователями компьютерной сети (локальной, Интернета и др.). Следовательно, функции, которые она выполняет, соответствуют понятию "услуги связи", приведенному в Законе N 126-ФЗ. На это указано и в письме Минфина России от 15.12.2005 N 03-11-04/2/151.

Справка.
Расходы на Интернет у организаций, применяющих УСН

Такие фирмы, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, для целей налогообложения учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. 18-й подпункт этого пункта позволяет включать в налоговую базу расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на оплату услуг связи. Естественно, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Иными словами, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату Интернета, а также на обслуживание адреса электронной почты уменьшают полученные доходы в целях применения "упрощенки". Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 27.03.2006 N 03-11-04/2/70.

Пример 7
Руководство ООО "Геракл" приняло решение подключить Интернет для оперативной связи с клиентами, а также для более эффективного поиска информации по рынку сбыта продукции, выпускаемой организацией.
Приказом директора ООО "Геракл" был утвержден перечень сотрудников, которым в связи со служебными обязанностями необходимо пользоваться Интернетом. Порядок пользования изложен в соответствующем положении. Кроме того, был установлен лимит расходования трафика - 5000 Мб в месяц.
Организация заключила договор с интернет-провайдером ЗАО "Мегасеть", в соответствии с которым был проложен оптоволоконный кабель к офису фирмы и произведено подключение к Интернету. При этом в договоре было также предусмотрено, что кабель и дополнительное оборудование, необходимое для подключения, останутся в собственности интернет-провайдера. Расходы на прокладку кабеля составили 17 000 руб., на подключение - 6000 руб. Проложенный кабель остается в собственности ЗАО "Мегасеть". Все работы были завершены 31 июня 2007 года, и в тот же день был подписан акт.
Таким образом, в июне 2007 года ООО "Геракл" может принять в расходы для целей налогообложения прибыли сумму 6000 руб. (подключение к Интернету). Основанием служит подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В соответствии с выбранным тарифным планом ежемесячная абонентская плата равна 5400 руб. и включает 5000 Мб трафика (то есть 1,08 руб./Мб). Каждый дополнительно скаченный мегабайт стоит 1 руб.
31 июля 2007 года организации был выставлен счет за этот месяц. Согласно счету использовано 6000 Мб трафика общей стоимостью 6400 руб. (5400 руб. + 1000 Мб х 1 руб.).
Тем не менее в июле 2007 года организация должна принять в расходы при исчислении налога на прибыль 5400 руб., то есть стоимость установленного лимита в размере 5000 Мб (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
За август 2007 года было израсходовано 4000 Мб. Таким образом, за этот месяц фирма заплатила только абонентскую плату 5400 руб.
Однако для целей налогообложения прибыли она может учесть лишь 4320 руб. (4000 Мб х 1,08 руб.). Основание - подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Естественно, организация должна иметь подтверждающие документы, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ.

Расходы на создание сайта

При создании интернет-сайтов организации преследуют различные цели. Одни используют сайт в качестве рекламного модуля, где потенциальные клиенты могут узнать о компании, ее продукции, адреса магазинов и др. Для других сайт - основной источник дохода. Ярким примером таких сайтов являются интернет-магазины. Здесь посетители могут не только посмотреть товары, предлагаемые фирмами, но и купить их.
Налоговый учет затрат организации на разработку сайта зависит от того, кому принадлежат исключительные права на этот программный продукт. Давайте рассмотрим конкретные ситуации.
Ситуация 1. Исключительные права на сайт принадлежат организации. В этом случае созданный сайт учитывается в налоговом учете как нематериальный актив (подп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ). Напомним, критерием признания нематериальных активов для целей налогового учета является их использование в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Кроме того, НМА должны приносить экономическую выгоду (доход) организации и быть документально подтверждены.
Чтобы учесть созданный сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие его существование и исключительные права на него на срок, превышающий 12 месяцев.
Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость сайта определяется исходя из фактических затрат на приобретение (создание) сайта и доведение его до состояния, пригодного для использования. Обратите внимание, что плата за регистрацию домена (например, rnk.ru) и затраты по размещению сайта на сервере также могут быть включены в первоначальную стоимость НМА.
Сайт может быть разработан сотрудниками организации. Тогда стоимость НМА определяется как сумма фактических затрат на его создание (включая материальные расходы, оплату труда и услуг сторонних организаций, а также патентные пошлины, связанные с получением патентов и свидетельств).
Как сказано в пункте 3 статьи 257 НК РФ, в первоначальную стоимость НМА не включаются суммы налогов, учитываемых в составе расходов. Таким образом, суммы ЕСН, начисленные на выплаты работникам организации, создавшим сайт, не увеличивают его первоначальную стоимость. Однако изложенная норма не распространяется на страховые взносы в Пенсионный фонд и взносы на травматизм, так как они не относятся к налогам и сборам в Российской Федерации (ст. 13-15 НК РФ). А значит, их необходимо учитывать при формировании стоимости сайта (см. письмо Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/237).
Стоимость указанного НМА списывается через амортизацию в течение срока его полезного использования. И не важно, больше или меньше 10 000 руб. первоначальная стоимость данного актива. Дело в том, что ограничение по стоимости больше 10 000 руб. для признания объекта учета амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества организации. В пункте 2 статьи 38 Налогового кодекса указано, что под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (кроме имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.
Таким образом, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности в целях исчисления налога на прибыль не относятся к имуществу.
Если стоимость НМА меньше 10 000 руб., то в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль она все равно подлежит учету через суммы амортизации. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 27.02.2006 N 04-2-05/2.
Срок полезного использования сайта для целей налогообложения устанавливается исходя из срока действия патента либо свидетельства о передаче исключительных прав или других сроков, ограничивающих использование объектов интеллектуальной собственности.
Иногда определить срок полезного использования сайта невозможно. В подобной ситуации нормы амортизации устанавливаются самостоятельно в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации. Об этом говорится в пункте 2 статьи 258 Налогового кодекса. Такой порядок применяется, если сайт создан сотрудниками организации. Ведь тогда компания получает бессрочные исключительные права на него.
Амортизация по сайту начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 258 НК РФ). По мнению автора, моментом ввода в эксплуатацию считается день размещения сайта в Интернете при наличии подтверждающих документов.
Ситуация 2. Организации не принадлежат исключительные права на сайт. Фирмы, применяющие метод начисления, включают затраты на создание сайта в расходы равномерно в течение срока использования сайта, установленного договором с правообладателем. Когда срок в договоре не указан, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ. Период, в течение которого такие расходы необходимо распределять, надо прописать в учетной политике.
В заключение отметим еще один момент. Нередко организации размещают в Интернете на различных сайтах информацию рекламного характера. Куда отнести связанные с этим затраты? Они включаются в состав прочих расходов как затраты на рекламу в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Напомним, что рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение содержится в статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".
Расходы на размещение рекламы на сайте не нормируются на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ (как реклама, распространяемая через телекоммуникационные сети).

Буква закона.
Немного о правах

Отношения, которые возникают в связи с созданием и использованием произведений, в данном случае интернет-сайта, регламентируются Законом РФ от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах".
Согласно этому закону создателю объектов авторского права принадлежат личные неимущественные и имущественные права. Личные неимущественные права принадлежат автору и сохраняются за ним в случае уступки исключительных прав на использование произведения (ст. 15 Закона N 5351-1). Имущественные права могут передаваться только по авторскому договору (ст. 30-31 Закона N 5351-1). В частности, на основе авторских договоров о передаче исключительных прав или неисключительных прав.
Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.
Что касается авторского договора о передаче неисключительных прав, то он разрешает пользователю использовать произведение наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицом, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.
Помните, что права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное.
В авторском договоре необходимо прописать:
- способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору);
- срок и территорию, на которые передается право;
- размер вознаграждения или порядок его определения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.
Если авторский договор не содержит условия о сроке, на который передается право, он может быть расторгнут автором. Причем сделать это он имеет право по истечении пяти лет с даты заключения договора.
Когда в договоре нет условия о территории, на которую передается право, действие передаваемого по нему права ограничивается территорией России. Поэтому при заключении договора на передачу имущественных прав на сайт лучше указать неограниченную территорию. Бывает, что сайт разрабатывает сотрудник фирмы. У него будет личное неимущественное право на этот продукт. Однако исключительные права на использование сайта будут принадлежать организации, если в договоре с автором не предусмотрено иное.

Г.В. Белоцерковская,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,
Управление администрирования налога на прибыль ФНС России

"Российский налоговый курьер", N 15, август 2007 г.

────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────

[Спроситель]

Ну с какого перепуга первышение трафика не должно приниматься в состав расходов?????????? У меня честно говоря, уже волосы дыбом встают от безропотности наших бухгалтеров перед всякими разъяснениями умных чинуш.
В этом конкретном случае в чем проблема??? Интернет используется для организации работы предприятия с самыми широкими задачами - это и связь с контрагентами, и изучение продукции и поиск конкурентных посавщиков, и в конце концов чтение всякого бреда, типа вот этих вот разъяснений. Организацией выбран тариф, который наиболее подходит. Т.е. некий гарантированно предоплаченный объем + плата за дополнительные мегабайты, на тот случай если этот объем будет выбран. Так просто ДЕШЕВЛЕ.
Я так понимаю, для того что бы налоговый орган разрешил полностью принимать к расходам всю сумму организация должна была выбрать тариф без абонплаты с помегабайтым расчетом??? Но ведь это дороже! И налога на прибыль тогда начилится меньше....
Как достали уже эти коментаторы и разъяснители!!!!!! Всех в топку!!!! Все в Арбитражный суд!!!