Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Как быть с вычетом по расходам на приобретение жилого строения

Развернуть для просмотра

Поскольку построенные или приобретённые жилые строения только с 1 января 2019 года признаются жилыми домами, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты в отношении таких объектов только в случае их приобретения, начиная с 1 января 2019 года.

Письма ФНС России от 19.03.2020 № БС-4-11/4769@ и Минфина России от 13.03.2020 № 03-04-07/19131 расстроят тех, кто приобрёл жилые строения на садовых земельных участках до 01.01.2019.

Дело в следующем. Согласно п. 9 ст. 54 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в ЕГРН до дня вступления в силу этого закона с назначением «жилое», «жилое строение» признаются жилыми домами. Иначе говоря – с 01.01.2019.

При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи ЕГРН в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их правообладателей.

Можно ли получить имущественный налоговый вычет, если такой дом был приобретён, например, в 2018 году?

Отдельные специалисты подошли к ответу очень осторожно. Например, на основании писем ФНС России от 20.07.2007 № ХС-6-04/581@, от 26.09.2017 № ГД-3-11/6385@ и Минфина России от 08.02.2019 № 03-04-05/7496, а также Определения ВС РФ от 19.01.2011 № 53-В10-13 можно сделать такие выводы.

По общему правилу нормативный правовой акт устанавливает права и обязанности на основании фактов, имевших место после вступления данного правового акта в силу. Право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определённых в пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом право на получение имущественного налогового вычета не зависит от периода, когда налогоплательщик нёс расходы на приобретение недвижимости. Если в предыдущих налоговых периодах право на получение вычета у налогоплательщика отсутствовало, за эти периоды вычет получить нельзя. Если приобретённое жилое строение только с 01.01.2019 признаётся жилым домом, то право на имущественный налоговый вычет, установленный в пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает за налоговые периоды, начиная с 2019 года.

И главное. Напомним, что в Кассационных определениях ВС РФ от 27.02.2019 № 5-КГ18-308 (см. письмо ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164), от 27.12.2017 № 81-КГ17-24 (см. письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940) указано, что срок обращения за имущественным вычетом при приобретении жилья законодательством не установлен.

Однако возникает право на имущественный налоговый вычет, если спорный объект был приобретён, например, в 2018 году, а все условия для вычета сложились после 01.01.2019, или нет, было всё равно не очень понятно. У чиновников вполне могло быть иное мнение.

И оно действительно оказалось иным. Так как спорные жилые строения только с 01.01.2019 признаются жилыми домами в соответствии с положениями Закона № 217-ФЗ, то налогоплательщики вправе претендовать на имущественные вычеты, предусмотренные в пп. пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении таких объектов, только в случае их приобретения, начиная с 01.01.2019. Поэтому тот, кто купил жилой дом на дачном участке 31.12.2018, права на вычет не имеет, а тот, кто купил его 01.01.2019 – уже имеет.

[свернуть]