Грант на выплату именной стипендии Правительства Москвы

[Veselenochka]

Андрей Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук
Нет, не нужно, если грантополучателями являются сотрудники – непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов.

Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В том числе от налога освобождены суммы, которые получают налогоплательщики в виде грантов (безвозмездной помощи). Но только если соблюдены определенные условия (п. 6 ст. 217 НК РФ).

В зависимости от условий предоставления гранта его получателями могут быть:

учреждения, которые участвуют в реализации научных (образовательных, культурных) проектов;
сотрудники – непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов. Поступление грантов в таком случае отразите по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» (подробнее см. письма Минфина России от 19 января 2016 № 02-07-10/1601, от 16 октября 2015 № 02-07-10/59926).
Учреждения вправе привлекать к исполнению проектов как штатных сотрудников, так и нештатных (например, по договору подряда).

Плательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). Значит, льготы по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные непосредственно физическими лицами. Поэтому если грантополучатель – учреждение, с вознаграждений за счет гранта штатным и нештатным сотрудникам НДФЛ нужно удержать (ст. 226 НК РФ).

Во втором случае выплаты сотрудникам, непосредственно участвующим в научном проекте (как штатным, так и нештатным), от НДФЛ освобождаются (п. 6 ст. 217 НК РФ). Эта льгота действует даже в том случае, если сумма гранта сначала поступает на лицевой счет учреждения, а затем распределяется между участниками проекта. Важно: с отпускных за счет средств гранта НДФЛ удержите. На эти суммы льгота не распространяется.

Если за счет гранта вознаграждение выплачивается административно-управленческому, техническому персоналу или сотрудникам, не занятым непосредственно в научных разработках, такие суммы облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2017 № 03-04-06/2412, от 30 марта 2015 № 03-04-06/17268, от 28 января 2011 № 03-04-06/9-11, от 3 марта 2010 № 03-04-06/9-20, ФНС России от 1 декабря 2014 № БС-4-11/24814, от 6 апреля 2011 № КЕ-4-3/5392. Разделяют эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28 февраля 2006 № КА-А40/608-06).

Выплаченные за счет грантов доходы, которые подлежат налогообложению, должны быть отражены в справках по форме 2-НДФЛ. Специальных кодов для доходов, источником которых являются гранты, приложение 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387 не содержит. Поэтому в зависимости от вида дохода используйте общие коды. Например, если за счет гранта выплачена зарплата, укажите код «2000», а если выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору (кроме авторского вознаграждения), укажите код «2010».

Из рекомендации «С каких выплат удерживать НДФЛ»



«Нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплаченного за счет средств гранта. Грант предоставлен для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России. Средства гранта зачислены на лицевой счет учреждения». А.С. Кизимов
© Материал из Справочная система «Госфинансы».