Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

НДС: банкрот есть банкрот

Письмо ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@

Развернуть для просмотра

При реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками-продавцами, признанными банкротами, у покупателей (получателей) таких товаров обязанности налогового агента не возникают.

В письме ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@ чиновники констатируют, что при покупке металлического лома покупателю не придётся удерживать НДС в качестве налогового агента, если продавец лома — банкрот. (И это первое официальное разъяснение по этой теме).

Напомним, что с 01.01.18 реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС. При этом тяжесть уплаты налога перекладывается на налоговых агентов — п. 8 ст. 161 НК РФ. При реализации на территории РФ налогоплательщиками, (за исключением тех, что освобождены от уплаты НДС), сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога. Налоговая база, в общем случае, определяется налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются покупатели. Они обязаны исчислить расчётным методом, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, уплачивают они сами НДС или нет.

А что если металлолом приобретается у компании или предпринимателя, которые признаны несостоятельными? В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами. На основании п. 3 ст. 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Значит, реализация имущества должника-банкрота, в том числе лома, объектом обложения НДС не является.

Кроме того, исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур при операциях, не являющихся объектом обложения НДС, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена. Поэтому при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.

Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными в соответствии с законодательством РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные в п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.

Напомним, что в этом же п. 8 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при реализации лома налогоплательщики-продавцы, не уплачивающие НДС, в договоре, первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

[свернуть]