Развернуть для просмотра

ptihka · 10.02.2020, 11:02

Проценты и раздельный учёт

Развернуть для просмотра

Взысканные, в том числе по решению суда, суммы процентов за пользование чужими средствами по п. 1 ст. 395 ГК РФ не учитываются в раздельном учёте для целей определения суммы входного НДС, подлежащего вычету.

В письме Минфина России от 10.01.2020 № 03-07-14/216 чиновники разъясняют, что не все проценты, относящиеся к денежным долгам, должны участвовать в раздельном учёте входного НДС. Есть проценты по заёмным средствам, а есть проценты, начисляемые за пользование чужими деньгами.

В силу п. 4.1 ст. 170 НК РФ для целей раздельного учёта сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав, операции по реализации которых облагаются или не облагаются НДС, в общей стоимости отгрузки за налоговый период.

Подпунктом 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ установлены особенности расчёта пропорции по договорам займа. При определении стоимости услуг по предоставлению займа, которые не облагаются НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем периоде.

Как гласит ст. 809 ГК РФ, заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Если это в договоре не прописано, то размер процентов определяется существующей в месте жительства или нахождения заимодавца ставкой банковского процента или ставкой рефинансирования на день уплаты заёмщиком суммы долга.

С другой стороны, в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.

Согласно п. 4 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 проценты, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, по своей правовой природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование займом. Поэтому при разрешении споров о взыскании процентов, суд должен определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа, или требует ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства по ст. 395 ГК РФ.

Чиновники в комментируемом письме высказали мнение, что если речь идёт именно о процентах, начисленных как мера ответственности, то они в раздельном учёте по НДС не участвуют.

Напомним, что контролирующие органы уже давно не требуют начислять на сумму процентов за пользование чужими средствами НДС – см. письма Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 и ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@. И комментируемое письмо, кстати, фактически дополняет эту точку зрения.

[свернуть]

10.02.2020, 11:02	#11
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,293 Спасибо: 1,973	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году Проценты и раздельный учёт Развернуть для просмотра Взысканные, в том числе по решению суда, суммы процентов за пользование чужими средствами по п. 1 ст. 395 ГК РФ не учитываются в раздельном учёте для целей определения суммы входного НДС, подлежащего вычету. В письме Минфина России от 10.01.2020 № 03-07-14/216 чиновники разъясняют, что не все проценты, относящиеся к денежным долгам, должны участвовать в раздельном учёте входного НДС. Есть проценты по заёмным средствам, а есть проценты, начисляемые за пользование чужими деньгами. В силу п. 4.1 ст. 170 НК РФ для целей раздельного учёта сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав, операции по реализации которых облагаются или не облагаются НДС, в общей стоимости отгрузки за налоговый период. Подпунктом 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ установлены особенности расчёта пропорции по договорам займа. При определении стоимости услуг по предоставлению займа, которые не облагаются НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем периоде. Как гласит ст. 809 ГК РФ, заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Если это в договоре не прописано, то размер процентов определяется существующей в месте жительства или нахождения заимодавца ставкой банковского процента или ставкой рефинансирования на день уплаты заёмщиком суммы долга. С другой стороны, в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Согласно п. 4 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 проценты, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, по своей правовой природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование займом. Поэтому при разрешении споров о взыскании процентов, суд должен определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа, или требует ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства по ст. 395 ГК РФ. Чиновники в комментируемом письме высказали мнение, что если речь идёт именно о процентах, начисленных как мера ответственности, то они в раздельном учёте по НДС не участвуют. Напомним, что контролирующие органы уже давно не требуют начислять на сумму процентов за пользование чужими средствами НДС – см. письма Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 и ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@. И комментируемое письмо, кстати, фактически дополняет эту точку зрения. [свернуть]