корректировка, подавать, не подавать?

[Lala]

Вопрос: Бухгалтером организации во II квартале 2006 г. обнаружена ошибка, допущенная в I квартале 2006 г. при отражении хозяйственной операции в бухгалтерском учете. В связи с этим бухгалтерская отчетность и налоговые декларации были поданы с ошибками. Достаточно ли подать уточненные декларации по налогу на прибыль, НДС и другим налогам или нужно сдать и уточненный баланс (форма N 1), и отчет о прибылях и убытках (форма N 2)?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
При этом напоминаем, что налогоплательщик освобождается от ответственности только в том случае, если до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации им уплачены недостающие суммы налога и соответствующие им пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Порядок исправления искажений, допущенных в бухгалтерском учете организаций, содержится в п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.
Так, согласно данной норме в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
Поскольку факт неправильного отражения хозяйственных операций был выявлен во II квартале, то исправления должны быть внесены в месяце их выявления, при этом изменения в бухгалтерскую отчетность I квартала не вносятся. Соответственно, уточнять баланс (форма N 1) и отчет о прибылях и убытках (форму N 2) I квартала и представлять их налоговому органу не следует. Данные изменения будут учтены в бухгалтерской отчетности за полугодие.Таким образом, организации в рассматриваемой ситуации необходимо будет представить налоговому органу только уточненные налоговые декларации за I квартал по указанным в вопросе налогам.

А.И.Костин
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
27.11.2006