НДС к возмещению при переходе на УСН

[Вес`на]

Сообщение от Фиона1

Пришло письмо из налоговой следующего содержания: "в строке 190 раздела 3 или в строке 110 декларации по НДС за 4 квартал 2009 года не отражена сумма восстановленного НДС, ранее принятая к вычету по товарам, в т.ч. ОС и НА..., в связи с переходом с 01.01.2010 г. на упрощенную систему налогообложения."

Суммы налога на добавленную стоимость, правомерно принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам, имущественным правам) в порядке, предусмотренном гл. 21 Налогового кодекса, в определенных случаях подлежат восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановить НДС - это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. В учете это можно сделать двумя способами: способом "сторно" (Дебет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям") или способом обратной проводки (Дебет 19 Кредит 68).
Первый вариант (сторнировочная запись) отражает уменьшение суммы налога, начисленного к уменьшению из бюджета. Обратная запись оправдана, когда сумма восстановленного налога больше суммы, числящейся на счете 19.