Расходы в торговле УСН 15%

[dia7673]

почитайте про НДС:
Признание в составе расходов "входного" НДС

Суммы "входного" НДС по приобретенным товарам, уплаченные поставщику, учитываются с 1 января 2006 г. в расходах только по тем товарам, стоимость которых подлежит включению в состав расходов <16>. То есть суммы НДС уменьшают налоговую базу по налогу при УСНО как отдельный расход одновременно с признаваемой в расходах периода стоимостью самих товаров, при приобретении которых был уплачен этот НДС.
Минфин России предлагает определять сумму "входного" НДС, которую можно отнести на расходы текущего периода (НДСр), расчетным путем по следующей формуле:

НДСр = Р x ставка НДС,

где Р - стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде.
Однако финансовый орган не учел следующее. Указанную формулу в чистом виде можно применять, только если ставка НДС по всем приобретенным товарам одинакова либо ведется раздельный учет товаров с разными налоговыми ставками и покупная стоимость товаров, признаваемая в расходах текущего периода, рассчитывается по каждой группе товаров отдельно.
Итак, если какие-то товары приобретались с НДС по ставке 10% либо вообще без НДС (например, при покупке товаров у таких же "упрощенцев"), то для расчета НДС, включаемого в состав расходов текущего периода, следует воспользоваться следующей формулой:

НДСр = Р18 x 18% + Р10 x 10%,

где Р18 - списываемая на расходы в текущем периоде стоимость реализованных и оплаченных поставщикам товаров, приобретенных с НДС по ставке 18%;
Р10 - списываемая на расходы в текущем периоде стоимость реализованных и оплаченных поставщикам товаров, приобретенных с НДС по ставке 10%.
Выделить из общей стоимости товаров, учтенной за период в расходах, стоимость товаров, приобретенных изначально со ставкой НДС 18% и со ставкой 10%, проще всего расчетным путем. В этом случае Р18 определяется так:

┌───┐ ┌───┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ │ │ │ │ Покупная стоимость │ │ Общая покупная │
│Р18│ = │ Р │ x │товаров, приобретенных│ / │ стоимость товаров, │
│ │ │ │ │с НДС по ставке 18% за│ │ приобретенных за │
│ │ │ │ │ период с начала года │ │ период с начала года│
└───┘ └───┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘

Аналогичная формула используется для расчета Р10:

┌───┐ ┌───┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ │ │ │ │ Покупная стоимость │ │ Общая покупная │
│Р10│ = │ Р │ x │товаров, приобретенных│ / │ стоимость товаров, │
│ │ │ │ │с НДС по ставке 10% за│ │ приобретенных за │
│ │ │ │ │ период с начала года │ │ период с начала года│
└───┘ └───┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘

В качестве выхода из сложившейся ситуации можно предложить следующее. При приобретении товар может учитываться по стоимости с учетом НДС (включая НДС). Далее исходя из стоимости с учетом НДС рассчитывается покупная стоимость реализованных за период товаров, признаваемая в составе расходов текущего периода. В Книгу учета доходов и расходов эта сумма вписывается единой суммой без разбивки на покупную стоимость товара без НДС и сам НДС.
В чем недостаток такого порядка учета? В Книге отдельно не выделяется расход в виде НДС как таковой. Но за неправильное ведение Книги ответственности в виде штрафа не предусмотрено. Ведь главное - не исказить размер расхода текущего периода, а этого при таком порядке учета как раз и не происходит.

(Статья: Алгоритм списания товаров при УСНО (как рассчитать расход в виде покупной стоимости товаров в торговле) (Филимонова Е.М.) ("Главная книга", 2006, N 16))