Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Entry]

Не совсем изменения 2015г, но полезная и актуальная в любое время статья Зачем и как проверить контрагента с ссылками на электронные ресурсы и образцом Справки о результатах проверки контрагента (Справка во вложении вместе со статьей).

Развернуть для просмотра

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Издательство "Главная книга", 25.05.2015

ЗАЧЕМ И КАК ПРОВЕРЯТЬ КОНТРАГЕНТА?

Проверка контрагента - это комплекс мероприятий, которые позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым вы заключаете договор:
- действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги) (Письмо ФНС от 23.01.2013 N АС-4-2/710@);
- не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки вашей организации (п. 12 Концепции системы планирования выездных проверок, Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-01-10/6845). А расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84).
Совет. Проверять контрагента следует, когда расходы по сделке с ним являются для вас существенными.
Для проверки контрагента можно сделать следующее (Письмо ФНС от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20268@).
1. Самый простой и быстрый способ - воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/):
- "Сведения о государственной регистрации юридических лиц" (http://egrul.nalog.ru/) (Письмо Минфина от 16.02.2015 N 03-01-10/6845). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, ФИО руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента (п. 3 ст. 49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС от 01.02.2011 N 10230/10);
- "Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке" (https://service.nalog.ru/svl.do). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;
- "Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года" (https://service.nalog.ru/zd.do);
- "Сведения, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации", о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ" (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).
Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.
2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте. Для этого надо (п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. п. 7, 9, 13, 18 Порядка ведения ЕГРЮЛ):
1) оплатить предоставление выписки. Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос. Размер платы составляет (п. 1 Постановления Правительства от 19.05.2014 N 462):
- 200 руб. за предоставление выписки в течение 5 рабочих дней со дня подачи запроса;
- 400 руб. за предоставление выписки на следующий рабочий день со дня подачи запроса;
2) подать в любую ИФНС:
- письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. В нем надо указать наименование интересующей вас организации, ее ОГРН или ИНН;
- платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
Документы в ИФНС подаются любым из следующих способов (п. 8 Порядка ведения ЕГРЮЛ):
- лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
- по почте ценным письмом с описью вложения.
3. Запросить у контрагента следующие документы (заверенные копии) (п. 12 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письма ФНС от 16.03.2015 N ЕД-4-2/4124, от 23.01.2013 N АС-4-2/710@, от 11.02.2010 N 3-7-07/84, Минфина от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340):
- устав организации;
- свидетельство о государственной регистрации организации;
- свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
- решение об избрании (назначении) руководителя организации;
- вторую и третью страницы паспорта руководителя организации. Действительность паспорта можно проверить по его серии и номеру, воспользовавшись сервисом "Проверка по списку недействительных российских паспортов" на сайте ФМС (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000);
- лицензию, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности. Кроме того, информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;
- бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные бухгалтерской отчетности организации за любой период также можно бесплатно получить в Росстате (при условии, что организация представляет бухотчетность в органы статистики). Для этого нужно направить в любой территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата).
Результаты проведенной проверки можно оформить справкой.

Внимание! Если на самом деле ваша организация не совершает отраженные в отчетности хозяйственные операции, то налоговый орган откажет в признании налоговых расходов и вычетах НДС даже при наличии документов, подтверждающих, что вы проявили должную осторожность, проведя тщательную проверку контрагента.

[свернуть]