Учет НДС при ЕНВД

[мордвин]

Извините, если может быть повторяюсь, но я программист, и в бухгалтерских вопросах не силен. Организация ведет оптовую и розничную торговлю. Способ оценки МПЗ "По средней". Хотелось бы узнать каким образом отбирать НДС по поступлению при реализации в розницу. То есть у меня было много поступлений данного товара на склад. Имею ли я право включить в стоимость именно НДС того счет-фактуры, где этот НДС самый наименьший, или же есть какие-то правила по учету входного НДС?

[Катрин]

по тому товару, который был реализован оптом вы можете принять к вычету, а потому который был продан в розницу нет.

[мордвин]

это понятно. просто ведь при поступлении неизвестно где он пройдет - по рознице или опту. Пришло 5 шт по 22.60 руб за шт.(НДС 2.60 руб) Потом еще 4 шт по 11.80 руб за шт.(НДС 1.80 руб). Имею ли я право при реализации 5 шт. товара в розницу включить в стоимость НДС, равный 1.80*4+2.60 ?

[Катрин]

По операциям, которые осуществляются в рамках "вмененной" деятельности, организации не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, по такой деятельности суммы НДС, уплаченные поставщику, к вычету не принимаются. Они учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав. На это указано в пп. 3 п. 2 ст. 170 Кодекса. По всем остальным операциям суммы НДС могут быть приняты к вычету при соблюдении требований ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
Но помимо общих условий право на налоговый вычет по НДС предоставляется, только если организация ведет раздельный учет хозяйственных операций, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и к иным видам предпринимательской деятельности. При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам, работам и услугам вычету не подлежит (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Порядок ведения раздельного учета НДС, предъявленного организации поставщиками (подрядчиками) по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, установлен п. 4 ст. 170 Налогового кодекса. В нем сказано, что суммы "входного" НДС принимаются к вычету в той пропорции, в какой они используются для производства (реализации) товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Естественно, речь идет о товарах, работах, услугах и имущественных правах, операции по реализации которых облагаются НДС. Поэтому доля налога, принимаемая к вычету, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг и имущественных прав), отгруженных за налоговый период.
Организации не вправе устанавливать в учетной политике для целей исчисления НДС иной порядок распределения "входного" налога, нежели тот, что предусмотрен гл. 21 Кодекса <1>.
--------------------------------
<1> См. Письмо Минфина России от 12.07.2005 N 03-04-11/153.

Пример 3. ООО "Альфа" осуществляет оптовую и розничную торговлю. По розничной торговле организация уплачивает ЕНВД.
В феврале 2006 г. общий объем выручки по организации без учета НДС составил 4 200 000 руб., в том числе выручка по оптовой торговле - 3 000 000 руб., выручка по розничной торговле - 1 200 000 руб.
Сумма НДС, предъявленная поставщиками в том же месяце, равна 432 000 руб. При этом все приобретенные товары были приняты к учету. Организация получила от поставщиков правильно оформленные счета-фактуры.
Бухгалтер ООО "Альфа" распределил "входной" НДС по видам деятельности. Удельный вес оптовой торговли в общем объеме выручки составил 0,71 (3 000 000 руб. : 4 200 000 руб.).
Следовательно, сумма НДС, принимаемая к вычету (по оптовой торговле), равна 306 720 руб. (432 000 руб. x 0,71). Оставшаяся сумма "входного" НДС в размере 125 280 руб. (432 000 руб. - 306 720 руб.) включается в стоимость приобретенных товаров.
Данный порядок предусматривает одно исключение. Так, налогоплательщики вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство продукции не превышает 5% от общей величины совокупных затрат на производство. Имеется в виду продукция, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. При этом вся сумма "входного" НДС принимается к вычету. Конечно, при условии, что выполняются требования ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Такое правило установлено в п. 4 ст. 170 Налогового кодекса. Правда, оно касается только плательщиков НДС и не распространяется на организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Следовательно, даже если объем операций по "вмененной" деятельности окажется весьма незначительным, налогоплательщикам все равно придется вести раздельный учет <2>.
--------------------------------
<2> См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.07.2005 N 03-04-11/143 "О раздельном учете НДС при применении ЕНВД".

[Злоп]

Сорри, виснет комп, поэтому буду писать конспективно.
автор хочет реализовать примерно такую схему.
...........................учет МПЗ - по средней
в опт следующие поступления.
1. 10 шт на сумму 12000 руб, 10000 + 2000 НДС
2. 10 шт на сумму 18000 руб, 15000 + 3000 НДС
итого в опте
20 шт. на 30000 руб, 25000 + 5000 НДС

[Злоп]

......принимаем решение передать в розницу 10 штук
10/20 * 25000 = 12500 голая (себест по среднему) и списываешь в розницу + (ВНИМАНИЕ!!!! волевое решение автора) 2000 НДС, итого в розницу ушло 14500...
... в опте осталось 30000 - 14500 = 15500 из них 12500 (себест по среднему) и (!!!) 3000 руб НДСа.

[Злоп]

... теперь в опте заполянем книгу покупок.
имеем 12500 (база) и 3000 НДСа. НЕ БЪЕТСЯ!!! НДС с 12500 = 2500 (ндс считаем 20% для удобства - забыл сказать раньше).
Итого получается, что автор хочет "оттяпать" у государства 500 руб. безвозмездно, так сказать... опа! так нас налоговая не пропустит - цифры не бъются....

[Злоп]

нивапрос! говорит автор ;-)
в книге покупок ОПТА мы напишем такие суммы:
18000 всего, 15000 + 3000 НДСа и все сходится!!
...тут я задаю вопрос!
- подождите! сколько тогда в рознице (ЕНВД) деньги легло?
считаем!!! 30000 (всего) - 18000 (опт) = 12000, которые раскладываются 10000 + 2000 НДСа.
..... итого получается....

[Злоп]

с одной стороны автор хочет разложить цифры учета
(1) 12500+3000 в опт и 12500+2000 в розницу = 30000 (по бухии)
..а с другой стороны
(2) 15000+3000 в опт (И ХОТЬ УБЕЙСЯ ПОЛУЧИТСЯ ТАК) 10000+2000 в розницу = 30000 (по учету НДСа)...
.... вот тут вот

[Злоп]

ЛИЧНО У МЕНЯ появлютсмя сомнения - не получится эти две системы учета скрестить, ну не выйдет - разные цифры. и взять половину от (1) схемы и половину от (2) схемы - не выйдет!
....

[Злоп]

автор утверждает, что у него все цифры разлеглтсь и все бьется!!
- на что у меня большие сомнения... вдобавок всплывает вопрос как будем считать НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ в опте и налог в ЕНВД? с каких сумм брать? мое мнение, что с соответствующих сумм учета НДСа!
... итогог я говорю сдедующее:

[Злоп]

.. либо вы ОТДЕЛЬНО считаете в учете (ну? бу? каком-то?) две параллельные схемы, при этом цифры у вас получаются разные и по налогам и по прочему либо вы где-то накосячили, но еще не видите...
тем более что меня напрягает утверждение автора, что все запрограммировано и что (цитата)
[05.03.2007 23:00:08] >> да нет. налог на прибыль одинаковый выдает вконце месяца что по НУ что по бУ
... кто из нас несет бред? кто косячит? кто прав кто не прав?
... просбьба меня ногами

[Злоп]

не пинать, ибо в НУ я (как и автор) полный ноль, а бухи, судя по всему, хотят хитро извернутся... но мне интересно - удастся мне посмеятся над автором и его бузами или я полный ноль? либо автор не дорассказал до конца что все-таик в схему учета написали...
Просьба: прокомментируйте плиз мои выкладки и соображения.
потому как цитировать постановления, акты и прочее - мы и сами можем прочитать, но вот как их применить на практике...? Автор сабжа - хочет типа как-то как описано выще (хотя до конца так и непонятно, почему у него все бъется).
если есть возможность - приведите плиз конкретные расчеты на цифрах из этого примера.
Спсб всем что слушали мой бред.

[Злоп]

вдогонку: пример применить не могу, потому как в свете изложенных выше моих измышлений соверщенно неясно, как применить
> бухгалтер ООО "Альфа" распределил "входной" НДС по видам деятельности. Удельный вес оптовой торговли в общем объеме выручки составил
- а я не знаю какую сумму относить в объем выручки по опту!!! не знаю!!! с одной стороны есть 12500 + 3000 в опте (при списании тмц по среднему а НДС ВЫБОРОЧНО), а с другой 15000 + 3000 в опте(при учете nvw в соответствиии с НДС)... итого мне-то исходя из пожеланий автора каие суммы относить в опт, а какие в розницу...

[мордвин]

У меня теперь единственный вопрос. Могу ли не использовать метод распределения пропорционально выручке, а при поступлении уже зная, где у меня пройдет тот или иной товар, отправлять его именно туда?

[ola-bf]

Здравствуйте, к теме Вашего разговора... Может быть, кто-то разъяснит, каким образом отражать счета-фактуры в никге покупок.Например, если товар получен и реализован в налоговом периоде не полностью, а часть реализуется в следующем?И только по окончании периода понятно, что "прошло" по "вмененнке", а что по общему режиму. Надо ли аннулировать счет-фактуру в том периоде, в котором он получен, и отражать в следующем? Спасибо.

[Анатолий Николаевич]

Господа бухгалтеры, спецы по налоговому учету и программисты, здравствуйте. Во-первых, хотелось бы видеть топики без захлестывающих эмоций. Во-вторых, пост#4 от Катрин дает исчерпывающую информацию. Автор темы неправ. Жонглировать НДС не получится. Разве только прописать в УП метод ФИФО. К посту Катрин добавить нечего. И, поймите меня правильно, доказывать на двух страницах неправоту первого поста не имело смысла.
---------------------
С уважением ко всем участникам диспута. Катрин с праздником!
444-й

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от ola-bf

Здравствуйте, к теме Вашего разговора... Может быть, кто-то разъяснит, каким образом отражать счета-фактуры в никге покупок.Например, если товар получен и реализован в налоговом периоде не полностью, а часть реализуется в следующем?И только по окончании периода понятно, что "прошло" по "вмененнке", а что по общему режиму. Надо ли аннулировать счет-фактуру в том периоде, в котором он получен, и отражать в следующем? Спасибо.

Простите, что не ответил сразу. Ваш топик - отдельная тема. Если коротко, то:
1. в журнале регистрации с-фактура д.б. записан на всю сумму,
2. далее необходимо сделать бухгалтерскую справку с расчетом НДС к вычету,
3. в книгу покупок занести с-фактуру на сумму, рассчитанную в справке.
Естественно, запись в книге покупок по окончании налогового периода.

[Злоп]

Сообщение от 444

К посту Катрин добавить нечего. И, поймите меня правильно, доказывать на двух страницах неправоту первого поста не имело смысла.

..
ну, понимаете.. автор настаивал на том, что у его бухов все разлеглось четко и все бъется...

[Анатолий Николаевич]

Претензий не имею. Просто сразу прошла ваша мысль о неправоте и ее было вполне достаточно. Извините, обидеть не хотел.
-----------------------
С уважением, 444-й