Беспроцентные займы между юридическими лицами

[Вес`на]

Сообщение от ptihka

У ИП нужно будет насчитать матер.выгоду, начислить НДФЛ и уплатить в бюджет.

в НК РФ прямо не определено, кто должен исчислить НДФЛ при получении предпринимателем материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами: ООО - налоговый агент или предприниматель. Поэтому исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации вправе как налоговый агент, так и сам предприниматель.

В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11.2014 по делу N А56-67702/2013 указано, что суд обоснованно посчитал, что поскольку доходы в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ, то предприниматель является плательщиком НДФЛ с указанных доходов. При таких обстоятельствах Инспекция правомерно доначислила заявителю с сумм полученной материальной выгоды НДФЛ по ставке 35%, а также начислила пени и штраф.

Да сколько угодно уже таких судебных решений. НДФЛ ИП платит!!!

Развернуть для просмотра

Вопрос: Индивидуальный предприниматель от организации получил беспроцентный заем для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Облагается ли НДФЛ доход в виде материальной выгоды, образовавшийся в результате пользования беспроцентным займом?

Ответ: Доход в виде материальной выгоды, образовавшийся в результате пользования индивидуальным предпринимателем беспроцентным займом, средства которого были использованы в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагается налогом на доходы физических лиц.

Обоснование: Порядок исчисления НДФЛ с материальной выгоды определен ст. 212 Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 1 п. 1 указанной статьи доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Абзацем 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ установлено освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
По нашему мнению, несмотря на то что средства от займа используются в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом нельзя отнести к доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а значит, такой доход должен облагаться НДФЛ в общем порядке. Данная позиция подтверждена Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 301-КГ15-2401 по делу N А39-946/2014.
Нижестоящие суды, судебные акты которых были рассмотрены Верховным Судом РФ, указали на то, что ст. 212 НК РФ плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты НДФЛ в части дохода, полученного в виде материальной выгоды. Обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в ст. 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таким основанием не является.

М.В.Пыстин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
26.05.2016

[свернуть]