6-НДФЛ

[Светлана Дм]

ФНС разъяснила, как отразить возврат отпускных в расчете по взносам и 2-НДФЛ

У компании возникает переплата по взносам и НДФЛ, если при увольнении организация удержит у сотрудника неотработанные отпускные. В этом случае нужно уточнить расчет по взносам, в котором компания показала отпускные, а в 2-НДФЛ заполнить уже пересчитанный доход. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 11.10.17 № ГД-4-11/20479 (ответ на частный запрос).

Сотрудник вправе использовать все 28 дней отдыха уже через шесть месяцев работы. А если руководитель согласен, то уйти в отпуск можно и раньше (ст. 122 ТК РФ). Если на момент увольнения сотрудник не успел отработать все дни отпуска, компания вправе удержать деньги у него из зарплаты (ст. 137 ТК РФ). Из-за этого потребуется пересчитать взносы и НДФЛ. Не ясно, как после пересчета отражать доходы в отчетности. В письме № ГД-4-11/20479 ФНС разъяснила, как заполнять 2-НДФЛ и отчетность по взносам.

Справка 2-НДФЛ. В справке компания отражает доходы, которые работник получил в налоговом периоде. Если работник вернул отпускные, то доход не получал. Поэтому деньги, которые вы удержали из зарплаты сотрудника, в 2-НДФЛ не заполняйте. В отчете покажите только отпускные за отработанные дни. Исчисленный и удержанный НДФЛ отразите тоже только с этой выплаты.

+
Компания удерживает с работника отпускные за вычетом НДФЛ, поэтому переплаты по налогу у сотрудника не возникает. Не нужно возвращать деньги работнику. Лишний НДФЛ, который компания ранее удержала с отпускных, — это переплата самой организации. Эти деньги компания вправе вернуть по заявлению в налоговую (ст. 78 НК РФ). Также переплату можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, другим федеральным налогам или в счет будущих платежей по другим налогам (см. «УНП» № 12, 2017).

Расчет по взносам. Из-за пересчета отпускных компания корректирует базу по взносам. В квартале, когда организация начислила отпускные сотруднику, она переплатила взносы. Хотя кодекс требует уточнять отчетность только из-за занижения, в данном случае нужно скорректировать расчет.

Отразить пересчет отпускных в текущем периоде не получится. Ведь в отчетности не может быть отрицательных значений (письмо ФНС России от 24.08.17 № БС-4-11/16793@). Если просто уменьшить базу и взносы в текущем расчете, фонд не разнесет данные на лицевой счет сотрудника.

Переплату по взносам также можно зачесть либо вернуть. Зачесть взносы вы вправе только в тот же вид взносов, пени либо штрафы (ст. 78 НК РФ).