Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

УСН: продажа квартиры

При продаже квартиры индивидуальным предпринимателем, которая использовалась в его предпринимательской деятельности, доходы от её продажи учитываются в составе доходов при применении УСН.

В письме Минфина России от 25.10.17 № 03-11-11/70108 снова поднимается вопрос о налогообложении суммы, вырученной от продажи квартиры предпринимателем, применяющим УСН. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от предпринимательской деятельности.

И в случае, если предприниматель занимается продажей недвижимого имущества, и недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого объекта учитываются в составе доходов при применении УСН.

Мнение чиновников не меняется — см., например, письмо Минфина России от 29.04.16 № 03-11-11/25462. Суды тоже на стороне налоговиков — см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.01.17 по делу № А45-8083/2016.

Тем не менее, нужно учесть, что такая ситуация складывается только в том случае, если предприниматель при регистрации указал вид деятельности, связанный с недвижимостью. Если предприниматель ведёт, например, образовательную или медицинскую деятельность и применяет УСН, то продажа им жилого помещения очевидно не имеет никакого отношения к его предпринимательской деятельности и должна облагаться НДФЛ. (См., например, письмо Минфина России от 24.11.14 № 03-11-11/59528).

Письмо Минфина России от 25.10.17 № 03-11-11/70108