Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Перевод и НДС

Развернуть для просмотра

Услуги по письменному переводу, оказываемые российской организации иностранными организациями, в том числе организациями, являющимися хозяйствующими субъектами стран-членов ЕАЭС, не облагаются НДС в Российской Федерации.

В письме Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-08/94694 разъясняется, нужно ли удерживать НДС со стоимости услуг по переводу, оказываемых иностранной организацией.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ и услуг в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ. А в случае, когда работы и услуги выполняются по договорам, заключённым между хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС, - разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ или услуг, не предусмотренных в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ, если деятельность организации, которая оказывает услуги, ведётся на территории РФ. Услуги перевода не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, поэтому место реализации данных услуг должно определяться в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту ведения деятельности исполнителя услуг. Согласно п. 2 ст. 148 НК РФ местом ведения деятельности организации, оказывающей виды услуг, не предусмотренные в пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основании государственной регистрации.

Также согласно пп. 5 п. 29 Раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов, место реализации услуг по письменному переводу определяется также по месту ведения деятельности организации, оказывающей такие услуги.

Таким образом, местом реализации услуг по письменному переводу, оказываемых иностранными компаниями российской организации, территория РФ не признаётся и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.

Разумеется, если переводом занимаются российская компания или ИП, находящиеся и зарегистрированные в России, то на стоимость их услуги нужно начислять НДС, (если только они не применяют какой-либо специальный налоговый режим).

При этом следует обратить внимание, что данное правило работает и в обратную сторону. Если российская компания оказывает услуги по переводу - пусть даже с выездом за границу к заказчику, то её услуги всё равно будут облагаться НДС в России – см., например, письмо Минфина России от 03.05.2018 № 03-07-08/29877.

Письмо Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-08/94694

[свернуть]