использование личного транспорта

[kroxa]

У меня конкретная ситуация.Ген.директор ездит на своей машине и хочет затраты на ГСМ ремонт тд.и тп.проводить через фирму .Уже и за ремонт по безналу платим а я что то ни как не могу сообразить как же мне все это провести что бы было правильно.Народ помогите кто может!

[petrunia]

Источник: "Учет, налоги, право" 2006 год:
Пользуйтесь безвозмездноОформить использование организацией автомобиля, принадлежащего сотруднику, можно тремя разными схемами. При этом все они будут законными. Однако налоговые последствия каждый из вариантов оформления повлечет свои.
Первый вариант предполагает заключение договора безвозмездного пользования. По такому договору организация (ссудополучатель) обязана поддерживать вещь в исправном состоянии и нести все расходы на ее содержание (ст. 695 ГК РФ). Такие затраты можно учесть в расходах при подсчете обязательств перед бюджетом по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С единым социальным налогом и НДФЛ проблем также не возникнет. Поскольку по такому договору работник плату за пользование автомобилем просто не получит. Именно в этом и кроется основной недостаток этого варианта. Однако если сотрудник согласен не получать дополнительное вознаграждение, то безвозмездное пользование является идеальным способом оформления.
Экипаж заказывали?
Проблему с выплатой вознаграждения снимает заключение договора аренды автомобиля. Чтобы документально подтвердить расходы на аренду, необходимо заключить договор в письменной форме (ст. 633, 643 ГК РФ).
Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В понятие «платежи» включается не только арендная плата. Затраты на топливо и запчасти, компенсируемые арендатором, также можно учесть в расходах, если договор содержит в себе такое условие (письмо Минфина России от 28.12.05 № 03-03-04/1/463).
Поскольку аренда не признается услугой, с арендной платы ЕСН начисляться не должен (ст. 38, п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако, если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем (то есть с услугами по управлению), по этому поводу возможны конфликты с налоговой. Налоговики считают, что часть платы по такому договору идет на оплату услуг водителя. А это уже объект обложения ЕСН. Такой подход прямо противоречит ГК РФ, который не предусматривает разделения платы по договору аренды машины с экипажем (ст. 632 ГК РФ). Но во избежание спора лучше оформлять договор аренды без экипажа, а в дальнейшем приказом по организации поручать сотруднику управлять арендованным авто.
Зато никаких проблем нет с НДФЛ. Арендная плата как по договору аренды с экипажем, так и по договору аренды без экипажа является доходом сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, облагается НДФЛ. Организация в таком случае является налоговым агентом и должна удержать налог при выплате арендной платы.
Двуличная компенсация
Наконец, третий вариант предполагает оформление использования автомобиля по правилам Трудового кодекса. Статья 188 ТК РФ разрешает сотруднику использовать при работе свое имущество, если это происходит с согласия и ведома работодателя. Последний в таком случае обязан, во-первых, возместить сотруднику расходы, связанные с использованием машины. И во-вторых, выплатить компенсацию за использование, износ (амортизацию) транспорта.
Налогообложение при таком варианте оформления использования автомобиля будет следующим. И компенсация, и возмещение расходов не будут облагаться ЕСН и НДФЛ. Так, компенсация подпадает под действие статей 238 и 217 НК РФ соответственно. Эти статьи освобождают от «зарплатных» налогов, в частности компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. Обратите внимание, что ЕСН и НДФЛ не начисляются на всю сумму компенсации, установленную в соглашении работника и работодателя (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 26.01.04 по делу № Ф09-5007/03-АК и Северо-Западного округа от 23.01.06 по делу № А26-6101/2005-210).
Компенсация же расходов в принципе не подпадает под объект обложения как ЕСН, так и НДФЛ. Поскольку не является вознаграждением по трудовому договору, а значит, и доходом сотрудника в том смысле, которое этому понятию придает статья 41 НК РФ.
Что же касается налога на прибыль, то компенсацию, выплаченную сотруднику, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией лишь в пределах норм (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти нормы содержатся в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92. За легковое авто с двигателем объемом до 2000 куб. сантиметров работнику организации полагается компенсация 1200 рублей в месяц. Если объем двигателя превышает указанное значение, то 1500 рублей в месяц.
А вот возмещение расходов, на наш взгляд, можно учесть в полном размере (п. 49 ст. 264 НК РФ). Правда, Минфин в данном случае придерживается другой позиции, считая, что затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт уже учтены при расчете предельных размеров компенсации (письмо от 16.05.05 № 03-03-01-02/140). Однако такой подход противоречит статье 188 ТК РФ, которая прямо предусматривает два вида выплат, полагающихся сотруднику, использующему при работе свое имущество.
Таким образом, оформление использования автомобиля по правилам ТК РФ позволяет учесть выплаты сотруднику при налогообложении прибыли (в пределах лимитов) и вывести их из-под обложения ЕСН и налога на доходы физлиц. Этот вариант, на наш взгляд, самый выгодный.
Источник: "Учет, налоги, право" 2006 год

[Choly]

Сообщение от petrunia

Источник: "Учет, налоги, право" 2006 год:
Поскольку аренда не признается услугой, с арендной платы ЕСН начисляться не должен (ст. 38, п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако, если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем (то есть с услугами по управлению), по этому поводу возможны конфликты с налоговой. Налоговики считают, что часть платы по такому договору идет на оплату услуг водителя. А это уже объект обложения ЕСН. Такой подход прямо противоречит ГК РФ, который не предусматривает разделения платы по договору аренды машины с экипажем (ст. 632 ГК РФ). Но во избежание спора лучше оформлять договор аренды без экипажа, а в дальнейшем приказом по организации поручать сотруднику управлять арендованным авто.

а могу ли приказом поручить учр-лю управлять арендованным авто, он ведь не является сотрудником организации?

[Валерия]

Сообщение от kroxa

У меня конкретная ситуация.Ген.директор ездит на своей машине и хочет затраты на ГСМ ремонт тд.и тп.проводить через фирму .Уже и за ремонт по безналу платим а я что то ни как не могу сообразить как же мне все это провести что бы было правильно.Народ помогите кто может!

Я сначала сделала соглашение об использовании личного транспорта директора, при котором стоимость компенсации равнялась нулю (Хотя сумма компесации не облагаемая ЕСН могла быть не более 1200 р и 1500р в зависимости от лошадиных сил) и компания самостоятельно оплачивала ГСМ на АЗС (получала счета -фактура и протокола заправок) а директор по мобильной карте выбирал ГСМ. (Хотя при соглашении об использовании личного транспорта Организация должне не приобретать ГСм самостоятельно а ВОЗМЕЩАТь сотруднику расходы (ст 188 ТК РФ) Т.е в этом соглашении было собрано с миру по нитке что можно и что нельзя...
При аудиторской проверке мне сделали замечание и порекомендовали соглашение об использовании личного транспорта (где сумма компесации равнялась нулю и где организация не возмещала расходы, а делала приобретение ГСМ сама...) убрать из первички и составить договор аренды с ежемесячным начислением арендной платы в размере 1000 руб. Т.к. я эти 1000 руб не выплачивала, то соответсвенно базы по НДФЛ у меня не возникало, а в форме договора сделали такое положение что за первый год аренды - арендная плата начисляется сразу за 12 месяцев (12000 руб). 12 мес - это 6 мес 2007 года и 6 мес 2008 года. 2007 год к тому времени уже был закрыт и сделала такие проводки. 6000 руб начисление за 2007 год отнесла на 91 счет - как расходы не идущие на вычеты (не принимаемые на расходы в целях исчисления прибыли) а 6000 руб за 1-е полугодие 2008 год отнесла на 44 счет, на расходы принимаыемые в целях.......
При этом можно сумму арендной платы показать больше (допустим половина ЗП) ведь на эту сумму не начсиляется ЕСН. Т.о. при договоре аренды доход Вашего будет состоять из
1. арендной платы (не облаг ЕСН) 1 000 руб
2. оклада (облаг ЕСН) 40 000 руб

Что Вам мешает показать
1. Арендную плату - 15 000 руб ( не обл ЕСН)
2. Оклад - 25 000 руб (обл ЕСН)
Есть экономия на ЕСН.

На счет безвозмездного пользования - я против. Посм инф письмо № 92.

1. Безвозмездное пользования . Против - инф письмо № 92
2. Соглашение об использовании личного имущества сотрудника. Против - Вы возмещаете расходы сотруднику, а не приобретаете сами. Теряете входящий НДС. Всче что свыше нормы облагается ЕСН. А расход топлива в месяц больше раза в три этой нормы. Акты приема-передачи не оформляете. Это +
3. Договор аренды. я ЗА этот вариант - сумма арендной платы не облагается ЕСН, соответсвено часть ЗП уводите от этого налога и только удерживаете НДФЛ. Все расходы по ТС - ГСМ, масло, ремонт, мойка.... принимаете на свои расходы (если предусмотрено договором)..