Важно - опрос - как ведутся книги покупок/продаж при экспорте?

[Беренис]

Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, необходимо подтвердить факт экспорта.
Суммы входного НДС, уплаченные поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, можно принять к вычету (возместить из бюджета) ТОЛЬКО на основании решения ИФНС о возмещении суммы налога по ставке 0%, или в момент истечении срока (90 дней – Беларусь, 180 – остальные экспортеры).
Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета экспортный НДС, необходимо: собрать документы (ст.165 НК РФ), подтверждающими, что экспортер действительно вывез товары за границу России.
Налоговый кодекс предусматривает, что учет НДС необходимо вести по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ). Следовательно, чтобы правильно рассчитать налог, нужно организовать раздельный учет по реализации товаров, на экспорт и на внутреннем рынке.
Раздельный учет ведется на счетах 62, 19, 68 в разрезе субсчетов.
На сч. 62 ведется четкое разделение российских покупателей, и покупателей-экспортеров.
По сч. 19
03, 04 - НДС по товарам, которые будут реализованы в России
07 - НДС по товарам, которые будут экспортированы в будущем или текущем отчетном периоде
По сч. 68
02 – НДС 18%
22 – НДС 0%
Для подачи всех необходимых документов в ИФНС подтверждающих факт экспорта отводится 180 дней с момента таможенного оформления, для Беларуси 90 дней. Здесь могут возникнуть 2 ситуации:
экспортер собрал все необходимые документы в течение 180 дней после таможенного оформления либо после 180 дней.
Если, документы, подтверждающие экспорт, собраны не позже 180 дней после таможенного оформления, то датой реализации для целей уплаты НДС будет последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие экспорт товаров (работ, услуг).
В этом случае можно принять к вычету (возместить из бюджета) входной НДС по экспортированным товарам.
Если за 180 дней фирма не собрала все необходимые документы, датой реализации будет считаться день отгрузки товаров иностранной фирме (подп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).
В этом случае считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и, следовательно, должна заплатить НДС.
В этом случае необходимо: начислить НДС со всей выручки от реализации товаров по ставке, по которой отгруженные товары облагаются в России - 18%;
принять к вычету входной НДС по экспортированным товарам;
на 181-й день после таможенного оформления заплатить начисленный НДС в бюджет.
Т.к. заранее вы не можете определить, когда пройдет реализация на экспорт, то восстановление входного НДС идет на момент реализации, а не на момент сбора документов. Хотя такая ситуация возможна (в розовых снах), если вам таможенники декларацию с отметкой «груз границу пересек» успеют прислать за отчетный месяц)))))))))