Раздельный учёт НДС

[Среда]

Подскажите пожалуйста (а то я не уверена), с каких счетов брать суммы для заполнения раздела 7 декларации по НДС (столбцы 3 и 4) ?

[МарияРоспром]

Правила заполнения разд. 7 разъяснены в п. п. 44 - 44.7 Порядка заполнения декларации. Данный раздел заполняется налогоплательщиком или налоговым агентом.
Применительно к данному разделу надо иметь в виду, что его следует заполнять только в том случае, если вы осуществляете операции, упомянутые в названии этого раздела:
- не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
- не признаваемые объектом налогообложения;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
- связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налогоплательщик или налоговый агент должен заполнить строки 010 - 020.

Строка 010 состоит из четырех граф.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).
В зависимости от вида совершаемых операций и, соответственно, от кодов, которые будут проставлены в графе 1, графы 2 - 4 этой строки заполняются следующим образом (п. п. 44.3 - 44.5 Порядка заполнения декларации).

--------------------T-----------------------------------------------------¬
¦ Коды/виды операций¦ Что надо указать по строке 010 ¦
+-------------------+--------T--------------------------------------------+
¦1010201, 1010204, ¦Графа 2 ¦Стоимость реализованных (переданных) товаров¦
¦1010211, 1010221, ¦ ¦(работ, услуг <*>) ¦
¦1010231, 1010232, +--------+--------------------------------------------+
¦1010234, 1010235, ¦Графа 3 ¦Стоимость приобретенных товаров (работ, ¦
¦1010237 - 1010239, ¦ ¦услуг), операции по реализации которых ¦
¦1010242 - 1010246, ¦ ¦не подлежат налогообложению согласно ст. 149¦
¦1010248, 1010251 - ¦ ¦НК РФ. ¦
¦1010253, 1010255 - ¦ ¦Стоимость товаров (работ, услуг), ¦
¦1010259, 1010261, ¦ ¦приобретенных: ¦
¦1010262 - 1010264 ¦ ¦- у налогоплательщиков, применяющих ¦
¦<***>, 1010266 - ¦ ¦освобождение по ст. 145 НК РФ; ¦
¦1010269, 1010271 - ¦ ¦- у лиц, не являющихся плательщиками НДС ¦
¦1010279, 1010281 - +--------+--------------------------------------------+
¦1010289, 1010291, ¦Графа 4 ¦Суммы НДС, предъявленные при приобретении ¦
¦1010292, 1010294 - ¦ ¦товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ¦
¦1010298 - ¦ ¦ввозе товаров на территорию РФ, которые не ¦
¦операции, не ¦ ¦подлежат вычету согласно п. п. 2, 5 ст. 170 ¦
¦подлежащие ¦ ¦НК РФ <**> ¦
¦налогообложению ¦ ¦ ¦
¦(освобождаемые от ¦ ¦ ¦
¦налогообложения) ¦ ¦ ¦
¦(разд. II ¦ ¦ ¦
¦Приложения N 1 к ¦ ¦ ¦
¦Порядку заполнения ¦ ¦ ¦
¦декларации) ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------------------------------------------+
¦1010801 - 1010809, ¦Графа 2 ¦Стоимость товаров (работ, услуг): ¦
¦1010813 <***> - ¦ ¦- которые не признаются объектом ¦
¦операции, не ¦ ¦налогообложения; ¦
¦признаваемые ¦ ¦- местом реализации которых не признается ¦
¦объектом ¦ ¦территория РФ ¦
¦налогообложения, +--------+--------------------------------------------+
¦и (или) 1010811, ¦Графа 3 ¦Прочерк ¦
¦1010812 - операции +--------+--------------------------------------------+
¦по реализации ¦Графа 4 ¦Прочерк ¦
¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦
¦услуг), местом ¦ ¦ ¦
¦реализации которых ¦ ¦ ¦
¦не признается ¦ ¦ ¦
¦территория РФ ¦ ¦ ¦
¦(разд. I ¦ ¦ ¦
¦Приложения N 1 к ¦ ¦ ¦
¦Порядку заполнения ¦ ¦ ¦
¦декларации) ¦ ¦ ¦
L-------------------+--------+---------------------------------------------

--------------------------------
<*> В том числе посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), которые поименованы в п. 1, пп. 1 и 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).
<**> Подробнее о том, как учитывается НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), вы можете прочитать в разд. 13.3 "Отнесение НДС на затраты".
<***> Данные коды введены Приказом Минфина России от 21.04.2010 N 36н. Согласно п. 2 Приказа они применяются начиная с представления налоговой декларации по НДС за II квартал 2010 г.