Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > Налогообложение и бухгалтерский учет > Налоги и сборы > НДС


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 31.01.2012, 10:44   #1
статус: бухгалтер
 
Регистрация: 31.01.2012
Сообщений: 36
Спасибо: 0
По умолчанию Автоуслуги с НДС

Добрый день! Подскажите, пожалуйста. У меня ООО На общем режиме, занимаюсь оптовой торговлей стройматериалов. Приобрели автотранспорт на ООО, добавила вид деятельности 60.24.1 услуги специализированного автотранспорта.Нужно выставлять услуги с ндс, но этот вид деятельности попадает по енвд. Как быть?
Королева Франции вне форума   Ответить с цитированием
Старый 02.02.2012, 12:37   #2
статус: бухгалтер
 
Регистрация: 31.01.2012
Сообщений: 36
Спасибо: 0
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

Никто не знает что ли?(((((((((((
Королева Франции вне форума   Ответить с цитированием
Старый 02.02.2012, 12:40   #3
статус: Бог в бухгалтерии
 
Аватар для Б_С_К
 
Регистрация: 20.03.2009
Адрес: г.Волжский (почти Волгоград)
Возраст: 51
Сообщений: 6,427
Спасибо: 403
Отправить сообщение для Б_С_К с помощью ICQ
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

Цитата:
Сообщение от Королева Франции Посмотреть сообщение
Нужно выставлять услуги с ндс, но этот вид деятельности попадает по енвд. Как быть?
Если этот вид деятельности подпадает под ЕНВД то Вы должны вести раздельный учет.
Б_С_К вне форума   Ответить с цитированием
2020
Glavbyh.ru
Старый 02.02.2012, 12:56   #4
Главбух
 
Аватар для MARIN)
 
Регистрация: 06.08.2008
Сообщений: 10,361
Спасибо: 286
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

Цитата:
Сообщение от Б_С_К Посмотреть сообщение
Если этот вид деятельности подпадает под ЕНВД то Вы должны вести раздельный учет.
Смотря сколько единиц техники, если более 20 машин, то по ЕНВД не попадете
__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель
MARIN) вне форума   Ответить с цитированием
Старый 02.02.2012, 12:58   #5
Главбух
 
Аватар для MARIN)
 
Регистрация: 06.08.2008
Сообщений: 10,361
Спасибо: 286
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)

Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров);
расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

варианта оплаты расходов на доставку;
вида используемого транспорта.

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется. Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров). Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг);
Как документально оформить продажу товаров.

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Если доставка осуществляется собственными силами, нужно иметь в виду следующее. Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта:

морским (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
внутренним водным (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
воздушным (п. 23 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
железнодорожным (если перевозятся опасные грузы (п. 26 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ).

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39. Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82. Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ. Автомобильным – в главе 40 Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).

Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).

Такой порядок установлен пунктом 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов.

Ситуация: нужно ли организации, которая доставляет готовую продукцию (товары) покупателям собственным транспортом, учитывать (собирать) все затраты на доставку на счете 44 «Расходы на продажу»

Нет, не нужно.

Данный вопрос возникает из-за неоднозначной формулировки пункта 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. В нем сказано, что затраты на доставку учитываются по дебету счета расходов на продажу (в корреспонденции со счетом учета вспомогательных производств). Судя по всему, здесь подразумевается счет 90-2 субсчет «Себестоимость продаж», а не счет 44 «Расходы на продажу». Списывать расходы на доставку, накопленные на счете 23, в дебет 44 не целесообразно, так как в данном случае формируется себестоимость услуг, которые будут оплачены отдельно от готовой продукции (товаров). Такой подход подтверждает и Инструкция к плану счетов.

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

При методе начисления доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в периоде их начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены (без распределения на остатки незавершенного производства) (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157). Подробнее об этом см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157). Подробнее об этом см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом.

При налогообложении прибыли могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

зарплата водителей, грузчиков (ст. 255 НК РФ);
ГСМ (в составе материальных расходов подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Услуги по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ставка налога зависит от места назначения доставки. Если готовая продукция (товары) вывозится в таможенной процедуре экспорта или помещена в таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то услуги по ее доставке облагайте НДС по ставке 0 процентов. Во всех остальных случаях применяйте ставку НДС 18 процентов. Такие правила установлены подпунктом 9 пункта 1 и пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. По какой ставке платить НДС.

«Входной» НДС по расходам, связанным с доставкой готовой продукции (товаров) покупателям, можно принять к вычету, если соблюдены условия для применения вычета (ст. 171 и 172 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на доставку, оплачиваемых покупателем сверх цены приобретаемой готовой продукции. Организация применяет общую систему налогообложения

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» занимается производством кирпичей. В марте была продана партия кирпичей в 10 000 шт. Стоимость их доставки (оплачиваемая покупателем отдельно) составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Доставка была осуществлена собственными силами организации в марте. Расходы на доставку составили:

300 руб. – амортизация автомобиля;
2500 руб. – стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ);
3150 руб. – зарплата (в т. ч. начисления с зарплаты) водителя.

Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает помесячно. Доходы и расходы организация определяет методом начисления.

Предоставление покупателю услуг по доставке готовой продукции было отражено в учете проводками:

Дебет 23 Кредит 02
– 300 руб. – начислена амортизация по автомобилю, используемому для доставки готовой продукции;

Дебет 23 Кредит 10
– 2500 руб. – списана стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ);

Дебет 23 Кредит 70 (69)
– 3150 руб. – начислена зарплата (в т. ч. начисления с зарплаты) водителю;

Дебет 90-2 Кредит 23
– 5950 руб. (300 руб. + 2500 руб. + 3150 руб.) –
списана себестоимость оказанных услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 11 800 руб. – отражена выручка от реализации услуг по доставке;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1800 руб. – начислен НДС со стоимости услуг по доставке.

При расчете налога на прибыль были учтены доходы в сумме 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) и расходы на доставку в сумме 5950 руб.

Если в местности, где работает организация, деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, у организации может возникнуть обязанность рассчитать вмененный налог. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и разъяснений финансового ведомства (письма Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/33, от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Подробнее об этом см. Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД.

Организация применяет упрощенку

Для организации на упрощенке доходы от оказания услуг по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), относятся к доходам от реализации (выручке от обычных видов деятельности) (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.15 НК РФ). Учесть их при расчете единого налога нужно после того, как поступят средства за оказанные услуги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с доставкой готовой продукции (товаров) покупателю, при расчете налоговой базы не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организация вправе учесть расходы как при доставке собственными силами, так и с привлечением сторонней транспортной компании (письма Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124, от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3).

При расчете единого налога могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

зарплата водителей, грузчиков (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
ГСМ (в составе материальных расходов подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Расходы признаются после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если в местности, где работает организация, деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, у организации может возникнуть обязанность рассчитать вмененный налог. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и разъяснений финансового ведомства (письма Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/33, от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Подробнее об этом см. Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД.

Организация платит ЕНВД

Доставка, оплаченная сверх стоимости готовой продукции (товаров), считается самостоятельным видом предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Доставка грузов облагается ЕНВД, если количество транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД, Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов.

О том, подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке готовой продукции (товаров) автопогрузчиком до транспорта покупателя, см. Нужно ли при расчете ЕНВД по перевозке пассажиров и грузов учитывать количество автопогрузчиков (каров).

Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

Если деятельность по доставке товаров переведена на ЕНВД и, кроме нее, организация осуществляет другие виды деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, то нужно вести раздельный учет по налогу на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346.26, п. 4 ст. 149, абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Этот вопрос подробно рассмотрен в рекомендациях:

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД;
Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель
MARIN) вне форума   Ответить с цитированием
Старый 03.02.2012, 10:47   #6
статус: бухгалтер
 
Регистрация: 31.01.2012
Сообщений: 36
Спасибо: 0
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

Спасибо большое за разъяснения!!! Такой вопрос: при продаже товаров с доставкой, я выставляю одну накладную (здесь учтен и товар, и доставка), НДС выделяю... Помимо продаж мы оказывали автоуслуги, так же выделяли НДС. Без НДС автоуслуги не оказывались. Значит не нужно вести раздельный учет, можно списать все затраты на ГСМ на прибыль и НДС? А уплата ЕНВД будет являться двойным налогообложением?
Королева Франции вне форума   Ответить с цитированием
Старый 03.02.2012, 11:14   #7
Главбух
 
Аватар для MARIN)
 
Регистрация: 06.08.2008
Сообщений: 10,361
Спасибо: 286
По умолчанию Re: Автоуслуги с НДС

[QUOTE]
Цитата:
Сообщение от Королева Франции Посмотреть сообщение
Спасибо большое за разъяснения!!! Такой вопрос: при продаже товаров с доставкой, я выставляю одну накладную (здесь учтен и товар, и доставка), НДС выделяю... Помимо продаж мы оказывали автоуслуги, так же выделяли НДС. Без НДС автоуслуги не оказывались. Значит не нужно вести раздельный учет, можно списать все затраты на ГСМ на прибыль и НДС? =QUOTE]
Вы статью хорошо прочли, т.е. вы по ЕНВД по своему региону не попадаете от оказания автоуслуг? Или у вас много ед. техники?
Цитата:
А уплата ЕНВД будет являться двойным налогообложением?
Нет не будет, если вы ведете раздельный учет, например за автоуслуги вы платите ЕНВД, а за товар - налог на прибыль.
__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель
MARIN) вне форума   Ответить с цитированием
Ответ



« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Иностранец в России: на что стоит обратить внимание при трудоустройстве
Какие понятия и определения используются в спорах о взыскании неосновательного обогащения в коттеджных поселках

Текущее время: 02:26. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру

Правила форума


Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2024, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot