было возмещение, звонит инспектор и просит переделать так что бы было к уплате

[Вес`на]

Просьба не заявлять вычет НДС в определенном периоде
или не показывать налоговый убыток в декларации

Развернуть для просмотра

Как показали результаты рейтинга, самым частым требованием налоговиков является перенос вычетов НДС на следующий период или исключение из декларации по налогу на прибыль суммы убытка. Конечно, такое требование неправомерно, однако инспектор, скорее всего, попытается доказать налогоплательщику, что оно для его же пользы, с помощью следующих аргументов:
- есть риск стать претендентом на выездную проверку (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@) <1>;
- налогоплательщику не возместят НДС, так как документы от контрагентов не успеют прийти вовремя;
- налогоплательщика непременно вызовут на комиссию, так как у него слишком высокая доля вычетов или слишком сомнительный убыток.
--------------------------------
<1> Подробнее о том, по каким критериям происходит выбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, читайте в статье "Как самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку компании" // РНК, 2012, N 7, с. 56.

Отметим, если речь идет о переносе вычетов по НДС, то налогоплательщику рискованно исполнять такую просьбу инспектора. Так как в дальнейшем налоговики могут вовсе отказать организации в предъявлении вычета, ссылаясь на то, что вычет НДС возможен только в том периоде, в котором получен счет-фактура (Письма Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/408 и от 22.06.2010 N 03-07-08/186).
Отказ инспекторов в более позднем вычете можно оспорить. Ранее в письмах Минфин России высказывал противоположную точку зрения, указывая, что вычет НДС можно заявить в течение трех лет с момента окончания соответствующего налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на него (Письма от 01.10.2009 N 03-07-11/244 и от 30.07.2009 N 03-07-11/188).
Суды также подтверждают, что НК РФ не запрещает предъявлять НДС к вычету за пределами периода, в котором возникло соответствующее право. Ведь такая отсрочка не приводит к изменению налогового бремени налогоплательщика и неуплате НДС в бюджет. Тем более что вычет налога является правом, а не обязанностью (Постановления ФАС Московского от 24.04.2012 N А40-98473/11-91-416 и от 09.12.2011 N А40-17552/11-116-53, Западно-Сибирского от 29.04.2011 N А45-9630/2009, Поволжского от 13.09.2011 N А57-14320/2010 округов).
По мнению Олега Гойхмана, исполнительного директора департамента аудита Группы компаний АКИГ, выполнение рассматриваемого пожелания налоговиков может привести к некоторым налоговым рискам. Однако компании стоит учитывать следующее. Во-первых, перенос на будущее "прибыльных" расходов таких рисков не содержит, так как абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ напрямую допускает уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов прошлых периодов.
Во-вторых, на сегодняшний день складывается обширная арбитражная практика, поддерживающая право налогоплательщика применять вычет НДС за пределами налогового периода, в котором товары, работы или услуги были приняты на учет (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N А12-8514/08-С36).

[свернуть]